העברת נכסים במהלך החיים באמצעות מתנה היא לא תמיד הבחירה הנכונה. ההחלטה על העברת ההון המשפחתי )נכסי נדל"ן, כספים, עסקים וזכויות) מדור אחד לדור הבא היא אחת ההחלטות המשמעותיות ביותר בכל משפחה, שכן יש לה השלכות רבות על עתידה הכלכלי.
מרבית בעלי הנכסים אינם מודעים לכך שמדובר בתהליך מורכב הכולל היבטים משפטיים, מיסויים, בנקאיים ומשפחתיים. כל החלטה – בין אם מדובר במתנה, בירושה או בהקמת נאמנות – עשויה להשפיע באופן מהותי על חבות המס ועל יחסי המשפחה. לכן, יש חשיבות רבה לתכנון העברת הנכסים מראש, על מנת להקטין את החשיפה למיסוי ולמנוע סיבוכים משפטיים.
במאמר זה נסקור את השיקולים המרכזיים שיש להביא בחשבון לפני שמחליטים על העברת נכסים במתנה, נבחן מתי נכון לשקול לדחות את העברה עד למועד ההורשה, ונציג כלים משפטיים לביצוע העברה ודרכים חלופיות להעברת נכסים.
העברה בין דורית באמצעות מתן מתנות (ללא תמורה)
בשנים האחרונות גוברת המגמה של העברת נכסים במהלך החיים, מתוך רצון להבטיח את ביצוע ההעברה בהתאם לרצון בעלי הנכסים, ובכך למנוע סכסוכים עתידיים. הענקת נכס במתנה מאפשרת לראות את הדור הבא נהנה ממנו כבר כעת – למשל, הורים המעבירים דירה לילדיהם כדי לסייע להם בבניית עתידם.
עם זאת, חשוב לשאול: האם תמיד עדיף להעניק מתנה על פני ירושה?
הבחירה בין מתנה לירושה תלויה בנסיבות האישיות, המשפחתיות והכלכליות של בעל הנכס. מתנה מאפשרת שליטה מלאה בתהליך, שכן ההעברה מתבצעת באופן מיידי, והסיוע ניתן בזמן אמת. בנוסף, מתנה מקנה ודאות משפטית גבוהה יותר, מאחר שהיא פחות חשופה לשינויים או לערעורים – בניגוד לצוואה שניתן לשנותה או לתקוף אותה לאחר הפטירה.
לצד היתרונות, חשוב לזכור כי מרגע שהנכס הועבר – השליטה בו עוברת למקבל המתנה. אם נותן המתנה מבקש להמשיך להתגורר בנכס או ליהנות מפירותיו, עליו להבטיח זאת בהסכם מתנה מפורט וברור. הסכם מתנה כתוב, מנוסח היטב ונרשם כדין, הוא תנאי הכרחי למניעת מחלוקות עתידיות.
היבט המיסוי – מה חשוב לדעת?
אופן העברת הנכס משפיע באופן ישיר על חבות המס.
למשל, כאשר מדובר בנכס מקרקעין, הרי שעל פי חוק מיסוי מקרקעין (שבח, מכירה ורכישה), התשכ"ג-1963, מתנה הניתנת ל"קרוב" פטורה ממס שבח. לעניין זה, "קרוב" מוגדר כבן זוג, הורה, סב או סבתא, ילד/ה, נכד/ה, נין/ה ובני זוגם של כל אחד מאלה, וכן אח או אחות – כאשר הנכס התקבל בירושה או במתנה מהורה, סב או סבתא. אם המתנה ניתנת לאדם שאינו נחשב "קרוב" – לא יחול פטור ממס שבח, והעברת הנכס תחויב במס כמו מכירה רגילה.
גם לעניין מס רכישה נקבעו הקלות מסוימות: מתנה לקרוב תחויב בשליש בלבד ממס הרכישה שהיה משולם בעסקה רגילה. בהקשר זה, "קרוב" מוגדר כבן זוג (לרבות מי שהיה בן זוג במשך שישה חודשים לפחות שקדמו למתנה), הורה, ילד/ה ובן/בת זוגו/ה, נכד/ה ובן/בת זוגו/ה, וכן אח או אחות.
לעומת זאת, העברת נכס בירושה אינה כרוכה בתשלום מס כלל, בין אם מדובר בקרוב ובין אם לאו. עם זאת, בעת מכירת הנכס על ידי היורש, יחולו הוראות המס הרלוונטיות בהתאם לנסיבות.
נסכם את היתרונות בטבלה מפורטת:
יתרונות | העברת נכס במתנה | העברת נכס בירושה |
מיסוי | פטור ממס שבח בעת העברה לקרוב, אך חובת תשלום מס רכישה מופחת (שליש מהמס הרגיל). במכירה עתידית ייתכן חיוב במס שבח. | אין מס על קבלת הירושה. במכירה עתידית ייתכן פטור ממס שבח אם בעל הנכס היה זכאי לפטור זה. |
שליטה בנכס | הנכס יוצא משליטת בעל הנכס מיד עם מתן המתנה, אלא אם נקבעו תנאים או זכויות שימוש. | בעל הנכס שומר על שליטה מלאה בנכס עד לפטירתו. |
סכסוכים משפחתיים | מאפשר למנוע מחלוקות עתידיות באמצעות הסדרה מראש של חלוקת הנכסים. | עשוי להפחית סכסוכים במהלך החיים, אך מחייב צוואה ברורה ומדויקת. |
שיקול כלכלי | מאפשר סיוע מיידי לדור הבא והנאה מהנכס כבר בחיי בעל הנכס. | מאפשר לבעל הנכס להמשיך להפיק הכנסה מהנכס עד לפטירתו. |
אין תשובה אחת שמתאימה לכולם. כל משפחה וכל נכס מצריכים בחינה פרטנית. מומלץ להתייעץ עם מומחים בתחום הירושה והמיסוי כדי לבנות תוכנית מותאמת אישית שתבטיח העברה נכונה של ההון המשפחתי.
העברה בין דורית אינה מסתכמת בבחירה בין מתנה לירושה בלבד. מדובר בתהליך רחב ומורכב, שבו כל החלטה עשויה להשפיע באופן מהותי על התוצאה הסופית.
כיום קיימים כלים משפטיים וכלכליים מגוונים שניתן להיעזר בהם לצורך העברה בין דורית, כגון נאמנויות, הסכמים משפחתיים, ייפויי כוח מתמשכים, מנגנוני ניהול עושר, הסכמי ממון, גישור משפחתי ופתרונות מיסוי בינלאומיים. שילוב מושכל בין כלים אלה יכול להבטיח שמירה על שליטה, הפחתת חשיפה למיסוי והעברה מסודרת של ההון המשפחתי לדורות הבאים.
בנוסף, יש להביא בחשבון כי סוג הנכסים ומיקומם הגיאוגרפי עשויים להשפיע באופן מהותי על אופן המיסוי ועל החוקים החלים. נכסים בחו"ל כפופים לעיתים קרובות לדיני מס עיזבון, ירושה או מתנה שונים לחלוטין, ולכן נדרש תכנון מוקדם ומדויק. גם בישראל יש לבחון בקפידה את השלכות המס על כל פעולה, לרבות מס שבח, מס רכישה, מיסוי רווחי הון ומס הכנסה.
לפני שמבצעים העברה של נכסים – במתנה, בירושה או בכל דרך אחרת – חשוב לקבל ייעוץ משפטי מקיף. תכנון נכון יאפשר לשמור על רצון המשפחה, על האינטרסים של כל הצדדים, ועל המשכיות כלכלית ובין דורית לטווח ארוך.
להעמקה בנושא ירושות ונכסים מחו"ל, מומלץ להשאיר פרטים ולקבל את "המדריך המקיף לתכנון ומימוש ירושות ונכסים מחו"ל" – מדריך מקצועי ומעשי שיסייע לכם להבין כיצד לתכנן, לנהל ולממש נכסים מעבר לים באופן מושכל, חוקי ובטוח, תוך היכרות עם ההיבטים המשפטיים, המיסויים והבנקאיים הנלווים לתהליך.
משרד נמרוד ירון מתמחה בליווי אישי ומקצועי של לקוחות, משפחות ובעלי עסקים בתכנון וביצוע מיטבי של העברות בין דוריות, בארץ ובחו"ל. צוות המשרד מעניק ייעוץ משפטי מעמיק ומותאם אישית, תוך התאמת פתרונות יצירתיים ויעילים לצרכים הייחודיים של כל לקוח.
לקוחות המעוניינים לבחון את האפשרויות להעברה בין דורית – מוזמנים לפנות אלינו לשיחת ייעוץ ראשונית. ליצירת קשר – לחצו כאן.
שאלות ותשובות
האם ניתן להעביר את דירת המגורים שלי במתנה לילדי ועדיין להמשיך להתגורר בה?
כן. ניתן להתנות בהסכם המתנה כי נותן המתנה ימשיך להתגורר בנכס גם לאחר העברתו, אף שהבעלות תירשם על שם מקבל המתנה.
האם תמיד כדאי להעביר נכס במתנה, או שיש מקרים שבהם עדיף להוריש אותו?
לפני שמחליטים אם להעביר נכס במתנה או להוריש אותו, חשוב לבחון את ההשלכות המשפטיות והמיסויות של כל אפשרות. לעיתים מתנה עדיפה מבחינת מס רכישה או מס שבח, אך במקרים אחרים ירושה עשויה להיות משתלמת יותר. בנוסף, כאשר מדובר בנכס בחו"ל, יש לבדוק האם חל עליו מס ירושה או מס מתנה. יש לזכור כי מתנה מעבירה את הנכס באופן מיידי, בעוד שירושה תיכנס לתוקף רק לאחר הפטירה – אך ייתכן שהצוואה תשתנה או תעמוד בפני התנגדויות.
מה קורה אם העברתי נכס במתנה לילד שלי וכעת הוא בתהליך גירושין?
אם הגירושין מתרחשים לאחר קבלת המתנה, ייתכן שהנכס ייחשב כחלק מהרכוש המשותף, בהתאם לנסיבות, למועד קבלת המתנה ולהסכמי הממון. כדי להגן על הנכס, ניתן להעניק את המתנה בתנאים מסוימים, להקים נאמנות משפחתית, או לדרוש חתימה על הסכם ממון מתאים לפני מתן המתנה.
האם יש מס ירושה בישראל?
בישראל אין מס ירושה או מס עיזבון. כלומר, קבלת נכס בירושה אינה חייבת במס. עם זאת, במכירה עתידית של הנכס עשויים לחול מיסים אחרים – כגון מס שבח או מס רווח הון – בהתאם לסוג הנכס ולנסיבות.
מה קורה אם נקלעתי לקשיים כלכליים לאחר שהעברתי את הנכס לילדיי?
אם הנכס כבר הועבר ונרשם על שם מקבלי המתנה, לא ניתן להשיבו אלא במקרים חריגים מאוד. לכן, חשוב לוודא מראש כי נותן המתנה שומר על ביטחונו הכלכלי, במיוחד כאשר מדובר בנכס מניב הכנסה או בדירת מגורים.
האם יש הבדל בין העברת נכס בישראל לבין העברת נכס בחו"ל?
בהחלט. נכסים בחו"ל כפופים לדיני מס שונים, ובמדינות רבות אף חל מס ירושה או מס מתנה. לכן, חשוב להיעזר במומחים למיסוי בינלאומי לפני ביצוע העברה כזו, כדי למנוע תשלומי מס מיותרים ולהבטיח שההליך יתבצע בהתאם לדין המקומי.
הרצאות בנושא העברה בין דורית
רו"ח נמרוד ירון מרצה לעיתים קרובות בנושאי העברה בין דורית, מיסוי ירושות וניהול עושר משפחתי, בפני גופים רבים, ביניהם לשכת עורכי הדין ולשכת רואי החשבון בישראל. בהרצאותיו משתף נמרוד מניסיונו הרב בליווי משפחות ובעלי עסקים בתכנון העברת נכסים בין דורות, תוך התמקדות בהיבטים המשפטיים, המיסויים והבינלאומיים.
