טופס 975 – אישור במסלול ירוק למפעל טכנולוגי מועדף

מהו טופס 975

טופס 975 הוא פנייה לרשות המסים במטרה לקבל אישור כי החברה עומדת בהגדרות רלוונטיות בחוק לעידוד השקעות הון, כגון:

• מפעל תעשייתי.
• מפעל טכנולוגי מועדף או מפעל טכנולוגי מועדף מיוחד.
• הכנסה טכנולוגית שהופקה על ידי החברה.
• ותוכנה/קניין רוחני שעומדים בהגדרה של "נכס לא מוחשי מוטב.

האישור נועד ליישר קו בין העובדות העסקיות והטכנולוגיות לבין ההגדרות שבדין, ולצמצם מחלוקות עתידיות מול רשות המסים (כפוף לכך שהעובדות שהוצגו נכונות ונשמרות לאורך זמן).

מה רשות המסים בוחנת בפועל במסגרת טופס 975

במסלול הירוק הדגש הוא בדרך כלל על היכולת של החברה להראות תמונה עובדתית עקבית ומתועדת. בין היתר נבחנים:

האם הפעילות באמת טכנולוגית-תעשייתית ולא שירותית בעיקר?

בחברות תוכנה נפוץ ערבוב בין מוצר (תוכנה) לבין שירותים (יישום, התאמות, ייעוץ, תמיכה). רשות המסים עשויה לבדוק:

• מהו המוצר ומה נמסר ללקוח בפועל (רישיון/גישה/שירותים)
• מה מייצר את הערך הכלכלי העיקרי
• האם תמחור/הסכמים/חשבוניות משקפים את מודל הפעילות

האם ה-IP שייך לחברה המבקשת והאם יש שרשרת זכויות נקייה?

זה לרוב אחד החלקים הקריטיים:

• הסכמי העסקה/קבלנות עם סעיפי העברת זכויות IP לחברה
• פעילות פיתוח בישראל (או חלוקת תפקידים בין ישראל לחו"ל)
• שימוש ברכיבי צד ג' וקוד פתוח – והאם נשמרת תאימות לרישיונות

האם ההכנסות נטענות נכון, עם יכולת פילוח והסבר?

הטענה ל"הכנסה טכנולוגית" דורשת לרוב קשר ברור בין ההכנסה לבין הנכס הלא מוחשי/המוצר. לכן חשוב להכין:

• מיפוי סוגי הכנסות (מנויים, רישוי, תמלוגים, שירותים נלווים)
• עקרונות פנימיים לפילוח אם יש הכנסות מעורבות
• עקביות מול הדוחות הכספיים והחוזים

ומה לגבי קבוצות רב לאומיות?

כאשר החברה הישראלית היא חלק מקבוצה, שאלות חוזרות הן:

• מי בעל ה-IP – החברה בישראל או חברת אם בחו"ל
• האם החברה בישראל רק "מרכז פיתוח" או גם מחזיקה IP ומפיקה הכנסות
• האם ההסכמים בתוך הקבוצה (כולל Transfer Pricing) מתיישבים עם הטענות בטופס

סיכונים מרכזיים שחשוב להכיר

סיכון מס: סיווג הכנסה לא מדויק

אם הכנסות שסווגו כטכנולוגיות נתפסות בפועל כשירותיות, עלולה להיווצר מחלוקת בשומה ולפעמים צורך בהשלמות/תיקונים.

סיכון אזרחי-חוזי: IP לא מוסדר מול עובדים/קבלנים/שותפים

פערים בהסכמי העסקה או בהעברת זכויות יכולים להשפיע לא רק על מס, אלא גם על קניין רוחני, השקעות ורכישות.

סיכון ראייתי-דיווחי: תיעוד לא עקבי

תיאורים שונים בין מצגות משקיעים, אתר החברה, חוזים, דוחות כספיים והבקשה לרשות המסים – עשויים לעורר שאלות ולעכב טיפול.

צעדים פרקטיים לפני הגשת טופס 975

• מיפוי פעילות והכנסות: מה בדיוק המוצר, מה מקור ההכנסה, ואיפה נכנסים שירותים נלווים.
• סידור תיק IP: הסכמים עם עובדים וקבלני משנה, רישומי זכויות, ובדיקה ממוקדת של שימוש בקוד פתוח.
• מיפוי מבנה קבוצתי (אם רלוונטי): מי הצדדים בחו"ל, מה תפקידי כל חברה, ומה כתוב בהסכמים הפנים-קבוצתיים.
• אחידות נרטיב: להכין תיאור פעילות אחיד ומתועד, שמתחבר למסמכים המשפטיים והחשבונאיים.

לסיכום, טופס 975 הוא לא "טופס טכני" אלא מהלך שמבוסס על עובדות, מסמכים והצגה נכונה של המודל העסקי והטכנולוגי. הכנה מוקדמת – במיוחד סביב IP ופילוח הכנסות – יכולה לחסוך זמן, להפחית אי-ודאות, ולהקטין חיכוך מול רשות המסים.

איך אנחנו יכולים לעזור?

פירמת נמרוד ירון ושות' מתמחה במיסוי ישראלי ובין לאומי. הצוות שלנו מורכב מאנשי מקצוע בעלי ניסיון של שנים ברשות המסים, לצד ניסיון בפירמות מובילות ובמשרדי עורכי דין, ומביא שילוב של ראיה משפטית וכלכלית. אנחנו מלווים חברות פרטיות וציבוריות, ישראליות וזרות, קרנות הון סיכון גלובליות, וגם לקוחות שמבקשים ייעוץ ממוקד בשפה ברורה ובגובה העיניים. אנחנו עובדים גם עם רשת קשרים מקצועית של משרדי רואי חשבון ועורכי דין ברחבי העולם, כדי לספק מעטפת מלאה במקרים חוצי גבולות.

אם אתם שוקלים להגיש טופס 975, נוכל לסייע באבחון זכאות, בסגירת פערים (IP, חוזים, פילוח הכנסות), ובהכנת בקשה מסודרת וליווי התהליך מול רשות המסים – באופן שמצמצם סיכונים ומגדיל ודאות.

לחצו כאן ליצירת קשר עם המומחים שלנו