התמחור של מוצרים, שירותים, זכויות ניצול ועסקאות פיננסיות בין ארגונים בניהול משותף מכונה מחירי העברה.
תאגידים רב לאומיים משתמשים לעתים קרובות בתמחור העברה כדי לפזר את הרווחים בין החברות הבנות השונות שלהם שנכללות תחת המטריה הארגונית.
עם זאת, עסקים קטנים רבים יותר עשויים גם לבצע זאת.
בגלל התחרות בין הממשלות על הכנסות ממסים, פקידי המס צופים יותר חילוקי דעות.
נכון לעכשיו, משלמי המסים צריכים גם להתכונן למבול של ביקורות ותביעות משפטיות שכן רשויות המס מבקשות להגדיל את ההכנסות מבלי להעלות את שיעורי המס כדי להחזיר את ההוצאות של מגיפת COVID-19.
למרות זאת, מחירי העברה מספקים הטבות מס רבות לארגון ומועדפים על ידי הרוב המכריע של העסקים. תמחור העברה שהוא חוקי ויעיל, מנצל משטרי מס מגוונים במדינות שונות על ידי הגדלת מחירי ההעברה עבור עסקאות עם צד קשור יוצא מגופים הפועלים במדינות עם שיעורי מס נמוכים יותר.
כתוצאה מכך, חיוני לעסקים לטפל בנושאי מחירי העברה בצורה יעילה וחוקית או להסתכן במשיכת תשומת לב של רשויות המס.
לנו בחברת נמרוד ירון ושות', יש צוות מחירי העברה עם שנות נסיון רבות בתכנון מבני מחירי העברה יעילים, הכנת מחקרי מחירי העברה תואמים גלובליים והגנה על המחקרים הללו מול רשויות המס הרלוונטיות.
להלן כמה דוגמאות של תאגידים שהוזכרו בנושא למחירי העברה:
אפל בע"מ – מחירי העברה
אפל זכתה בניצחון משמעותי על הנציבות האירופית בבית המשפט הכללי של האיחוד האירופי ביולי 2020, אך לא סביר שהנציבות תשלים עם התבוסה.
הנציבות החליטה לערער לבית המשפט לצדק של האיחוד האירופי (CJEU).
"בית המשפט הכללי ביצע מספר טעויות משפטיות. כתוצאה מכך, הנציבות מפנה את התיק הזה לבית הדין האירופי לצדק",טוענת מרגרט וסטגר, סגנית נשיא הנציבות האירופית.
לא אפל ולא ממשלת אירלנד ייסוגו. פסחאל דונוהו, שר האוצר של אירלנד, מתעקש ש"הסכום המדויק של המס האירי שולם, ושאירלנד לא נתנה עזרה ממדינה לאפל".
תאגידים רב-לאומיים רבים שפעלו באיחוד האירופי תחת הסכמים דומים כמו אפל בוחנים את המקרה מכיוון שהם מרגישים שהנציבות פנתה אליהם בצורה לא הוגנת.
בין אם אפל מנצחת או מפסידה בתיק CJEU, הרעיון הזה יישאר.
חברת קוקה קולה – מחירי העברה
קוקה קולה מוכנה לסבב הבא של אתגר מחירי העברה מול שירות המס הפנימי (IRS) לאחר שבית המשפט למיסוי בארה"ב פסק נגדו.
אחד מהמאבקים המשפטיים המרכזיים היה תיק Coca-Cola Co נגד Commissioner.
בית המשפט למיסוי קיבל שתי התאמות מס של מס הכנסה שהגדילו את ההכנסה בארה"ב של קולה החייבת במס קוקה בלמעלה מ-9 מיליארד דולר מ-2007 עד 2009.
פסק הדין הזיק למפעלים המסתמכים על הסכמי חלוקת רווחים.
ההחלטה יצרה תקדים חשוב למשלמי המסים בארה"ב, שניהלו קשרים עם חלוקת רווחים.
בעוד שפסק הדין היה חדשות נוראיות עבור תאגידים כאלה, זה היה חדשות טובות עבור משלמי המסים המבקשים טיפול בקיזוז דיבידנד.
למרות שזה היה ניצחון גדול עבור מס הכנסה, עסקי המשקאות הקלים הגישו ערעור.
גם אם קוקה קולה תפסיד את תיקה מול מס הכנסה, היא לא תצטרך לשלם את כל ה-3.4 מיליארד דולר ש-IRS חיפשה כי ההתאמות צומצמו ב-1.8 מיליארד דולר.
אם קוקה קולה לא תצליח לקבל את ביטול ההחלטה, חברות כמו פייסבוק עלולות למצוא את עצמן במצב גרוע משמעותית בסכסוכים שלהן עם מס הכנסה.
Meta Platforms Inc – מחירי העברה
פייסבוק, כיום Meta, ממתינה לפסק דין מבית המשפט למיסוי בארצות הברית בסכסוך שלה עם רשות המסים.
למקרה יהיו השלכות מרחיקות לכת עבור משלמי המסים שיש להם הסדרים דומים.
בפברואר 2020, מס הכנסה הגיש תביעה נגד פייסבוק לבית המשפט למיסוי בארצות הברית בנוגע לשווי הנכסים הבלתי מוחשיים שלה.
מס הכנסה טען כי התאגיד ייקר את הקניין הרוחני שלו (IP) וחייב למחלקת ההכנסות יותר מ-9 מיליארד דולר מסים.
פייסבוק העבירה את ה-IP שלה לאירלנד ב-2010, ותאגיד המדיה החברתית העריך את נכסיה ב-6.5 מיליארד דולר. עם זאת, זה היה לפני ההנפקה הראשונית של פייסבוק ב-2012. לפי מס הכנסה, השווי האמיתי היה 21 מיליארד דולר, והתאגיד חייב יותר מ-9 מיליארד דולר במסים. פייסבוק שומרת על עמדתה בהצהרת הערך של 2010.
מאז 2010, הרבה השתנה. לא רק שפייסבוק היא מותג עולמי, אלא שהעסק שינה את המבנה האירי שלו ובחר במודל מוכר מקומי ב-2017 לפני פירוק מבני ה-IP שלו שלוש שנים מאוחר יותר.
מה שמזכיר לנו שלרשויות המס יש תמיד את היכולת הייחודית של בדיקה חוזרת של מדיניות מחירי העברה על פני מבנים עסקיים משתנים.
במחירי העברה ישנה חשיבות רבה לבחירת מודלים מתאימים של תמחור העברה העולים בקנה אחד עם המודל של העסק תוך התחשבות הן במטרות קצרות הטווח והן ארוכות הטווח של הארגון.
יש לך שאלות בקשר למחירי העברה? פנה אלינו עוד היום!