העברה בין דורית

מהי העברה בין דורית?

אם אתם בעלי הון ונכסים ועכשיו ברצונכם לדאוג לילדיכם באופן האופטימלי. העברה בין דורית מתייחסת בדיוק לכך, העברת ההון המשפחתי (נדל"ן, כספים, עסקים וזכויות) מדור אחד לדור הבא. העברה בין דורית מהווה נדבך חשוב בתכנון עושר משפחתי, בתכנון פרישה ובניהול המשכיות עסקית, ודורשת ליווי מקצועי מקיף המשלב מומחיות במיסוי, דיני ירושה ובנקאות בינלאומית. זאת תוך התחשבות בכך שהמטרה העיקרית בהעברה בין דורית היא קודם כל לשמור על שלמות המשפחה, ורק אחר כך לדאוג כלכלית לדור הבא.

רוב בעלי הנכסים אינם מודעים לכך שמדובר בתהליך מורכב בעל היבטים משפטיים, מיסויים, בנקאיים ומשפחתיים. לכל החלטה או פעולה הקשורה להעברת נכסים – בין אם מדובר במתנה, ירושה או הקמת נאמנות – עלולה לשאת השלכות מיסוי נרחבות, ולכן חשוב לתכנן את העברת הנכסים על מנת להקטין את חבות המס. תכנון מוקדם של העברות הנכסים, תוך בחינה מקיפה של כל ההיבטים הרלוונטיים ושימוש בכלים משפטיים, עשוי למנוע הפתעות מיסויות ומחלוקות עתידיות בין בני המשפחה.

דרכים להעברה בין דורית של נכסים

1. ירושה – העברות נכסים בישראל לרוב מתבצעות באמצעות הורשה, זאת משום שהורשה מרבית המקרים אינה נחשבת לאירוע מס בישראל. אך למרות זאת, יש לקחת בחשבון שבמקרים מסוימים רשות המיסים יכולה להטיל מס על השווי המלא של הירושה שהתקבלה, למשל מס רווחי הון בעת מכירת הנכס, אם לא יבוצע הליך מוסדר וחוקי של החלטת מיסוי מול רשות המיסים. ביצוע הליך שכזה יכול למנוע הטלת מס על השווי הכולל של הירושה, ובמקום זאת להטיל מס על הרווח, למשל ממכירת נכס הירושה.

2. מתנה – העברת נכסים במהלך חייו של מוריש מבוצעת לרוב באמצעות מתן מתנות. אולם, לפי דיני המס בישראל, לא כל מתנה פטורה ממס. למשל, מתנה של נכס נדל"ן עשויה להיות חייבת במס שבח ובמס רכישה במקרים מסוימים. לכן יש לבחון האם עדיף להעביר את הנכס כך או שמא עדיף לבחון דרכים חלופיות או להשאיר את הנכס כחלק מהעיזבון העתידי. אחד היתרונות המשמעותיים ביותר של העברת נכס כמתנה הוא הוודאות. כלומר, ההעברה מסתיימת באופן מידי ואינה חשופה לשינויים והתנגדויות כמו במקרה של הורשה, שבה הצוואה ניתנת לשינויים, פרשנויות, מחלוקות ועוד. עם זאת, חסרון משמעותי בהעברת נכסים במהלך החיים הוא שהמעביר מאבד שליטה מיידית על הנכס, אלא אם דאג להגביל זאת באמצעות הסכמים ותנאים. למשל, אם ברצונו להמשיך להתגורר בנכס עליו להתנות את המתנה בכך.

3. נאמנויות – אחת הדרכים היעילות להעביר רכוש לדורות הבאים היא באמצעות הקמת נאמנות. נאמנות היא הסדר משפטי – הסכמה חוזית – המאפשרת למוריש לשמור על שליטה מסוימת בניהול הנכסים גם לאחר פטירתו. כלומר, המוריש רשאי לקבוע תנאים ספציפיים – כגון הגבלת מכירת הנכס לתקופה מסוימת, או הגבלת העברת הנכס ליותר משני דורות הלאה וכדומה. תנאים אלו מבטיחים שהעברת הירושה תתבצע רק כאשר יתקיימו כל התנאים שנרשמו בחוזה. כך המוריש יכול להבטיח שהעברת הנכסים תיעשה בהתאם לרצונו.

4. קביעת מוטבים – העברת נכסים יכולה להתבצע גם על ידי קביעת מוטבים. במקרים מסוימים עדיף לעדכן את המוטבים בכל הנכסים הפיננסיים, כולל ביטוחי חיים, קרנות פנסיה וקרנות השתלמות. קביעת מוטבים ברוב המקרים עוקפת את הצוואה ומאפשרת העברת הנכסים באופן ישיר למוטבים.

העברה בין דורית – היבטים מיוחדים

1. נכסים בחו"ל ומיסוי בינלאומי – כאשר בהעברת הנכסים מעורבים נכסים בחו"ל, צריך לזכור שאומנם כיום בישראל אין חיוב במס על עיזבון, אך במדינות רבות אחרות חל מס עיזבון או מס ירושה על הנכסים. למשל בבריטניה מוטל מס עיזבון בסך של עד 40% (בתנאים מסוימים יש פטור מתשלום מס עיזבון). גם בארצות הברית חל מס עיזבון העומד על סך של עד 40% מעל פטורים מסוימים (בהתאם לסטטוס האזרחות).

במקרים אלו צריך לבחון מהי הדרך הנכונה ביותר להעביר את הנכסים בהתחשב גובה המס, הוראות החוק באותה מדינה (פטורים, הקלות וכו'). זאת תוך בחינת המועד שבו כדאי לממש את הירושה והאם כדאי לממשה במדינת המקור או בישראל. לעיתים, להחלטות אלו תהיה השפעה מכרעת על קיזוז ההפסדים או על הרשות שבה ייגבה המס.

בנוסף, יש לקחת בחשבון שבמדינות שונות בעולם קיימת מדיניות כפויה בניהול ירושות, המטילה הגבלות על אופן חלוקת העיזבון ואף דרישות להעברת הירושה לקרובי משפחה.

להרחבה בנושא, קראו את המאמר "מיסוי ירושות בחו"ל".

בנוסף, קיימים לא מעט נושאים ייחודיים שחשוב לתת עליהם את הדעת. לדוגמה – מנגנון STEP-UP לנכסים שמקורם בחו"ל, על מנת לקבוע עלות חדשה ומועד רכישה חדש, ובכך לצמצם דרמטית את המס בעתיד. כמו כן, ישנם שיקולים של אימות מקור הכספים וסיוע בהעברתם לארץ תוך צמצום המס גם במדינת מקור הנדל"ן וגם בישראל. במקרה של ירושת מניות, קריטי לתכנן בצורה נכונה את המס תוך הבנה של המבנה המשפטי והמיסוי במדינת המקור.

להרחבה בנושא תכנון מימוש ירושה, ראו מאמר "איך לתכנן נכון את מימוש הירושה מחו"ל ולהימנע ממיסוי מיותר״.

2. עסקים משפחתיים – כאשר מדובר בעסק משפחתי, יש להתמודד עם אתגרים ייחודיים. יש לבחון מהי הדרך הנכונה והיעילה ביותר להעברת העסק, מי ינהל את העסק ובאילו תנאים, עריכת הסכם בעלי המניות, או בכלל מכירת העסק לצד שלישי וחלוקה הוגנת של הרווח בין היורשים.

3. בנקאות וניהול עושר משפחתי – בחינת מבני השקעה, ניהול חשבונות נאמנות והעברות כספים בהתאם לדין המקומי והבינלאומי. לרוב, אנשים אינם מבינים מספיק בתכנוני מס על מנת לקחת בחשבון אפשרויות אלו, המשפיעות בצורה משמעותית על שווי ההון המועבר.

כלים משפטיים להעברת הנכסים ומניעת סכסוכים

1. עריכת צוואה – ירושה לא תמיד עוברת בצורה חלקה ולעיתים יש צורך לבצע צעדים פרוצדורליים מורכבים להוצאת צו ירושה או לקבלת היתר לצורך מימוש הנכסים. עריכת צוואה מסודרת היא לא רק עניין של רצון אישי, היא מהווה חלק בלתי נפרד ממיסוי העיזבון. צוואה מפורטת המנוסחת בצורה משפטית מדויקת יכולה להבטיח שהנכסים יעברו בצורה חלקה ויעילה ליורשים באופן שלא משאיר מקום לפרשנויות שונות. הצוואה צריכה לכלול את רצונות המוריש, אך צריכה גם להיות מותאמת לדרישות החוק על מנת שתוקפה לא ייפגע.

2. ייפוי כוח מתמשך – ייפוי כוח מתמשך הוא מסמך משפטי המאפשר מינוי מיופה כוח שימשיך לפעול גם במצב של אי-כשירות נפשית או פיזית של הממנה. בניגוד לייפוי כוח רגיל שמסתיים עם אובדן כשירות, ייפוי כוח מתמשך נועד דווקא למצבים אלו.  ייפוי כוח מתמשך מבטיח המשכיות ניהולית וכלכלית של העברת הנכסים במקרה של אי-כשירות או פטירה.

3. הסכם חלוקת עיזבון – הסכם חלוקת עיזבון מאפשר ליורשים לחלק ביניהם את נכסי העיזבון באופן שונה מכפי שנקבע בצוואה.

4. גישור בתהליכי העברה בין דורית – העברה בין דורית עלולה להוביל למחלוקות משפחתיות. גישור משפחתי מהווה כלי יעיל ומומלץ ליישוב סכסוכים תוך שמירה על שלמות המשפחה ומניעת הליכים משפטיים ממושכים ויקרים. בניגוד להליך משפטי, הגישור מאפשר לצדדים לשמור על שליטה בתוצאה הסופית ולגבש פתרונות יצירתיים המותאמים לצרכים הייחודיים של המשפחה.

5. הסכמי ממון ואמנות משפחתיות – יצירת הסכמים משפטיים פנימיים המונעים מחלוקות עתידיות ומסדירים את חלוקת הנכסים בין בני משפחה. לדוגמה, בהעברה בין דורית בעסקים משפחתיים, חשוב לבצע תכנון אסטרטגי להמשך פעילות העסק, הערכת שווי, והסדרת מנגנוני ניהול והעברת שליטה.

בקצרה, העברה בין דורית מחייבת תכנון מוקדם ובחינה מעמיקה של כל ההיבטים והשלכות המס האפשריות.

למשרדנו ניסיון רב בליווי העברות בין דוריות בישראל ובעולם, ובהליכים הייחודיים למימוש ירושה במדינות השונות ובדרכי הפעולה מול הרשויות השונות בנושא זה. נשמח לסייע לכם בתכנון מיטבי של העברת נכסים בעזרת ייעוץ מקצועי המשלב מומחיות במיסוי בינלאומי, דיני ירושה ודיני משפחה, ומטרתו להבטיח שהעברת הנכסים תתבצע באופן חוקי, יעיל ומיטבי מבחינה כלכלית, תוך שמירה על האינטרסים של כל בני המשפחה.

לייעוץ אישי בעניין זה צרו קשר עם משרדנו.