מס חברות באירופה הוא נושא מרכזי עבור חברות בינלאומיות המעוניינת להרחיב את הפעילות שלהן באירופה וצריכות להבין את ההשלכות המיסויות של כך. מס חברות הוא מס המשולם על הכנסותיה של חברה. בדומה למס הכנסה, לרוב גם מס החברות יהיה מחולק למדרגות מס.
סוגיית מס החברות יכולה להישמע כמו סוגיה פשוטה למדי, הרי שלרוב מדרגות המס הן מעטות (אם לא מדובר במדינה בה יש מדרגה אחת) והמס נראה יחסית מובן. עם זאת, מדינות רבות גובות מיסים נוספים מעבר למס החברות, כגון מיסים מוניצפליים וכן מספקות הטבות מס שונות. לכן, שיעור המס שהחברה תשלם בפועל, לא בהכרח מובן מאילו.
שיעורי מס החברות באירופה
שיעורי מס החברות באירופה אינם זהים, כל מדינה קובעת בעצמה את שיעור המס המקומי שלה. גם בין החברות באיחוד האירופאי אין אחידות במס. נכון לשנת 2025, המס האפקטיבי נע בין 35% במלטה ל-9% בהונגריה. הממוצע האירופאי ב-21.5%, מעט נמוך מהממוצע העולמי של 23.5%.
הסיבה לפערים בשיעורי מס החברות
שיעור מס החברות מעיד על חוזקה של כלכלת המדינה. חברות הן הגופים שמניעים את הכלכלה על כן מדינות עם כלכלות פחות חזקות ויציבות מחפשות תמריצים שונים למשוך חברות להשקיע בשטחן. מחקר של ארגון ה-OECD מחזק נקודה זאת. המחקר מצא כי מס חברות הוא צורת המיסוי המזיקה ביותר לצמיחה כלכלית. המחקר הראה כי מדינות עם שיעור מס חברות נמוך, צמיחתן הכלכלית תהייה מהירה יותר מזו של מדינות עם שיעור מס חברות גבוה.
מס חברות אפקטיבי
מס החברות האפקטיבי הוא המס שמשולם בפועל, תוך לקיחה בחשבון הטבות מיסויות שונות ומיסים נוספים המתווספים למס החברות. המיסים הנוספים שמתווספים למס החברות הפדרלי הם בדרך כלל מיסים אזוריים (מיסים מוניציפליים) ותשלומי ביטוח לאומי.
בנוסף, מדינות רבות מעניקות הטבות מיסויות נרחבות תוך עמידה בתנאים מסוימים. הטבות אלו יכולות להשפיע רבות על שיעור המס המשולם בפועל. ההטבות הנפוצות ביותר הן:
- הטבות מס לחברות העוסקות במחקר ופיתוח. לדוגמה, משטר ה- R&D tax relief בבריטניה, המעניקים לחברות שעומדות בתנאים הקלות במס החברות.
- הטבות לחברות הפועלות באזורים מסוימים במדינה. לדוגמה, גרמניה מציעה הטבות לחברות הפועלות באזורים שדורשים פיתוח, כגון מנספלד-זידהארץ (Mansfeld-Südharz), הופ (Hof, Kreisfreie Stadt) ועוד.
- הטבות מס להשקעות הון. לדוגמה, משטר ה-IRES Premiale באיטליה, במסגרתו חברות העומדות בתנאי ההשקעות זוכות למס חברות נמוך יותר (20% לעומת 24%).
- הטבות לחברות המשקיעות באנרגיה ירוקה. לדוגמה, ספרד מציעה הקלות במיסוי מקומי, פחת מואץ וכו', לחברות המשקיעות באנגריה ירוקה.
שיעורי המס במדינות נבחרות
מדינה | שיעור מס חברות סטנדרטי | מס חברות אפקטיבי |
צרפת | 25% | 25.8% |
גרמניה | 15% | 29.9% (משתנה בהתאם לאזור בו החברה ממוקמת) |
שוויץ | מס פדרלי – 8.5% טווח קנטונלי (כולל מס חברות, מס קנטון ומס מוניציפלי) – 11.5% – 24% | מס פדרלי – 7.8% טווח קנטונלי – 11.8% – 22% |
יוון | 22% | 22% |
בריטניה | 25% | 25% |
פורטוגל | 20% | 30.5% |
*המספרים בטבלה זו מעודכנים לשנת 2025.
כפי שניתן לראות בטבלה לעיל, ישנן מדינות בהן השיעור האפקטיבי גבוה מהשיעור הסטנדרטי (גרמניה לדוג'), ישנן מדינות בהן הוא נמוך (שוויץ לדוג') וכן יש מדינות בהן השיעורים שווים (יוון לדוג'). בנוסף, שיעורי המס בפועל יכולים להשתנות עוד יותר בהתאם להטבות שונות שיש לחברה.
תשלום מס בישראל
במרבית המקרים, המס הישראלי המשולם בהקשר לרווחיה החברה הוא מס הדיבידנדים אותו משלמים הבעלים בעת משיכת דיבידנד. עם זאת, ישנם מצבים בהם החברה הזרה תצטרך לשלם מס חברות גם בישראל. זאת כאשר הניהול של החברה מבוצע משטח ישראל והחברה נחשבת לתושבת מס בישראל. אם נחתמה אמנה למניעת כפל מס בין ישראל למדינה, ניתן לקבל זיכוי מס זר.
מבחני השליטה והניהול קיימים ברוב המדינות, כך שחשוב לשים לב שהחברה מנוהלת מהמדינה בה היא מאוגדת, בשביל להימנע מתקלות מס.
נשים לב, שאם בעלת המניות של החברה הזרה היא חברה ישראלית, בעת משיכת הדיבידנד יילקח בחשבון המס הזר ששולם, במסגרת מנגנוני זיכוי עקיף וזיכוי ישיר.
לקריאה נוספת על תושבות של חברה, לחצו כאן.
מס חברות מינימלי גלובלי
אי אפשר לדבר על מס חברות מבלי לציין את מס החברות המינימלי הגלובלי. מס זה הוא יוזמה של ארגון ה-OECD, שמטרתו לדאוג שקבוצות רב לאומיות גדולות, אשר מחזור ההכנסות שלהן עולה של 750 מיליון אירו, יהיו ממוסות בשיעור של 15% לפחות.
מרבית המדינות, כולל מדינות האיחוד האירופי, הנהיגו את המס כחלק מהתקנות המקומיות שלהם. שנת ההתחלה של המס משתנה בין המדינות, כך בכל מקרה המס צפוי להיכנס לתוקף ברוב המדינות כבר בשנים הקרובות.
המס המינימלי הגלובלי בא למנוע תחרות בין המדינות למי מהן יש את שיעור מס החברות הנמוך ביותר. נכון לכתיבת שורות אלו, שנת 2025, ההשפעה הכוללת של המס עדיין לא ברורה. נוכל לעמוד השפעה זו רק בעוד כמה שנים כאשר יהיה מספיק מידע על היישום של המס.
לקריאה על החלת מס חברות מינימלי גלובלי בישראל, לחצו כאן.
לקריאה נוספת על הקמת חברה בחו"ל, לחצו כאן.
לסיכום, כפי שראינו סוגיית מס החברות אינה סוגיה פשוטה כמו שאולי היא נראית. כאשר מעוניינים לדעת מה שיעור המס אותו תשלם הרבה בפועל, ישנם המון נושאים שצריך לקחת בחשבון. לכן, מומלץ להיוועץ עם יועץ מומחה בתחום, שיוכל לשקף את התמונה המלאה.
משרד נמרוד ירון ושות', מומחה במיסוי ישראלי ובינלאומי, ובעל ניסיון ענף בייעוץ לקוחותינו בנושאי שיקולים מיסויים של פתיחת חברות בחו"ל. ליצירת קשר עם נציג ממשרדנו, לחצו כאן.
שאלות תשובות
מהו שיעור מס החברות הנמוך ביותר באירופה?
נכון לשנת 2025, שיעור מס החברות הנמוך ביותר באירופה הוא בהונגריה ועומד על 9%.
מה ההבדל בין מס החברות הסטנדרטי למס החברות האפקטיבי?
מס החברות האפקטיבי כולל בתוכו גם מיסים מקומיים, ביטוח לאומי והטבות מס שונות.
האם חברה אירופאית צריכה לשלם מס חברות בישראל?
במרבית המקרים, לא. עם זאת אם היא מנוהל מישראל ונחשבת תושבת ישראל היא תצטרך לשלם מס חברות גם בישראל. הוראות אמנות למניעת כפלי מס מאפשרות, בתנאים מסוימים, קבלת זיכוי מס על המס הזר ששולם.
