אמנת מס יוון – ישראל

הסכמים בילטרליים ומוליטרליים

1. אמנה למניעת כפל מס ישראל-יוון
2. הסכם מוליטרלי (ישראל-יוון-קפריסין)

הסכם מולטילטרלי בין ישראל, יוון וקפריסין

ביולי 2015 נחתם הסכם בין ממשלות ישראל ויוון, שנועד להסדיר היבטים משפטיים ולוגיסטיים הכרוכים בשיתוף הפעולה בין המדינות. בפברואר 2016 נחתם הסכם דומה עם ממשלת קפריסין.

ניתן לעיין בהסכם כאן.

תחולת ה- MLI

ה-MLI הוא מנגנון אוטומטי לתיקון אמנות מס בילטרליות, שיחול רק כאשר שתי המדינות יחתמו על האמנה המולטילטרלית ויאשרו את החלתה בדין הפנימי שלהן. בשנת 2017 חתמו ישראל ויוון  על ה-MLI. האמנה נכנסה לתוקף בישראל לתוקף ב2019 וביוון ב2021. משמעות הדבר היא שהחל משנת 2021, האמנה בין ישראל ויוון השתנתה אוטומטית בהתאם לתוכן אמנת ה- MLI.

תושבות למטרות מס ביוון

תושבות של יחיד

באופן כללי, יחידים נחשבים תושבים למטרות מס אם הם מתגוררים ביוון יותר מ-183 ימים ברציפות. דרך אחרת לקבוע תושבות לצרכי מס ביוון, היא הערכה כי מרכז האינטרסים של היחיד נמצא ביוון, כאשר ההערכה מחושבת על ידי: בית קבע, רכישת נכסים, וכל אספקט אחר שיכול להיחשב כשייכות למדינת יוון.

מידע בנוגע לקביעת תושבות יחיד בישראל ניתן למצוא כאן.

תושבות של חברה

על מנת שחברה או תאגיד יחשבו כתושבים לצרכי מס במדינת יוון, עליהם לעמוד באחד מהתנאים הבאים: התאגדות או הקמה תחת חוקי יוון; מיקום הניהול האפקטיבי של העסקים נמצא ביוון; משרד רשום במדינת יוון.

לעיון בתנאים בהם תאגיד או חברה צריכים לעמוד כדי להיחשב כתושב לצרכי מס בישראל, קראו כאן.

מערכת המיסים ביוון

מיסוי על הכנסות: 9%-44%

שיעור המס הגבוה ביותר: 44% עבור יחידים אשר הכנסתם גבוהה מ- 40,000 אירו.

מיסוי תאגידים וחברות: 22%

מע"מ: תעריף בסיסי-24%. תעריף מוזל- 13%/6%/0%

מס רווח הון: 15%

מס רכישה: 3.09% ממחיר הנכס

ניכוי מס במקור

על פי אמנת כפל מס בין יוון לישראל, שער ניכוי מס במקור עבור דיבידנדים ביוון הוא: 10% ריביות, ו10% תמלוגים.

מס ירושה ועיזבון ביוון

בדומה למדיניות האיחוד האירופי, למדינת יוון יש מערכת מס ירושה רבת רמות, בה כלל המוטבים משלמים שיעור מס שונה בהתאם לסוג הקרבה למנוח/ה.

החל משנת 2021 ילדים, נכדים, בני ובנות זוג, והורים של המנוח/ה, זכאים לפטור ממס בסכום של עד 800,000 אירו החל על כל נכס בין אם הוא מקרקעין, מכוניות, יאכטות וגם כסף מזומן.

יתרה מכך, שיעור המס המקסימלי עבור יחידים ברמה אחת (קרבה ראשונה) הוא 10%, בעוד שיעור המס המקסימלי לשאר הרמות הוא עד 40% וזאת בהתאם לסוג הקרבה למנוח/ה.

רילוקשיין

לאחרונה, ישראלים רבים משקיעים בנדל"ן ביוון. הקהילות היהודיות ביוון הן מהוותיקות ביותר באירופה, ונכון להיום ממשיכות לשגשג.

כיוון שיוון חתומה על אמנת מיסוי עם ישראל, משמעות הדבר היא שכאשר תושב ישראל מבצע רילוקשיין ליוון לשם עבודה (כשכיר או כעצמאי) ואינו מנתק תושבות, הוא מחויב לדווח על הכנסותיו בשתי המדינות. לכן, מומלץ בטרם המעבר להתייעץ עם איש מקצוע הבקיא בתחום המיסוי על כל היבטיו ולבדוק את תנאי המיסים בהתאם לתעסוקתכם.

מיסוי מקרקעין

שוק המקרקעין הוא אחד ממנועי הכלכלה של יוון. גם תושבים המשתייכים לאיחוד האירופי וגם אלו שלא, יכולים לרכוש נכסים ולהתגורר ביוון. עם זאת, תושבי חוץ עלולים להצטרך להוכיח את כוונת הרכישה.

נכון להיום, השוק ביוון ממשיך לגדול בזכות מיקומו הגיאוגרפי והגאופוליטי. על מנת לרכוש נכס ביוון, יחיד צריך להגיש בקשה למספר זיהוי מס אישי (AFM).

מס על שכירות ביוון נקבע על פי הברוטו המתקבל מהנכס – רווח שנתי:

1. 15% עד 12,000 אירו.
2. 35% על הכנסה מ-12,001 עד 35,000 אירו.
3. 45% על הכנסה מ-35,001 אירו ויותר.

לרוב, אמנות המס של ישראל קובעות כי קיימת זכות מיסוי ראשונה במדינת המקור וזכות מיסוי שיורית למדינת הקבע של המשקיע. עם זאת, אמנת המס של ישראל עם יוון כוללת הוראות חריגות המיטיבות עם המשקיע. האמנה קובעת כי זכות המיסוי הבלעדית שייכת למדינת המקור (יוון). אלו חלות גם לעניין שכירות מקרקעין (סעיף 6 לאמנה) וגם לעניין רווח הון ממכירת מקרקעין (סעיף 13 לאמנה).

ויזת הזהב של יוון (Golden Visa)

אשרה המונפקת למשקיעים שאינם אזרחי האיחוד האירופי התורמים תרומה משמעותית לכלכלת יוון. המסלול הנפוץ ביותר הוא רכישת נדל"ן בשווי של לפחות 250,000€ או 500,000€ (בהתאם למיקום הנדל"ן) כאשר בעל האשרה הרשמי הוא האדם אשר ההשקעות רשומות על שמו. אשרת הזהב של יוון מספקת למשקיעים זרים ביוון ויזה אירופאית המאפשרת מגורים, עבודה, לימודים, גישה למערכת החינוך והבריאות, שהייה ללא הגבלה ועוד.

פעילויות עסקיות בין ישראל ויוון

המשרד עוסק במתן ייעוץ בכל הקשור להשקעות ופעילויות עסקיות ביוון. הקשרים שלנו עם רואי חשבון ועורכי דין ביוון מסייעים ללקוחותינו בתהליכי הקמת עסקים, פתיחת חשבונות בנק, רכישת נכסים וכיו"ב.

מידע ספציפי בנוגע לנדל"ן, השקעות והכנסה שמקורה מעבר לים, ניתן למצוא כאן.

העברות כספים ביוון

משרדנו מסייע בהעברות כספים מיוון לישראל בדרך הקלה והזולה ביותר. הבנקים מערימים קשיים רבים וגובים עמלות גבוהות בגין המרת השקלים ליורו ויש חשיבות לייעוץ בטרם העברת הכספים. לעתים העברת כספים דורשת אישור מרשות המסים, משרדנו מסייע בכך.

סוגי ישויות עסקיות ביוון

• שותפות כללית ביוון – סוג של הסכם עסקי שנערך על ידי לפחות שני יחידים, שבו כל הנכסים ו/או הרווחים מתחלקים זה עם זה.
• שותפות מוגבלת ביוון– ישות שבה שותף אחראי להתחייבויות של החברה עד לסכום של חלקי התרומות שלא שולמו למרשם המסחרי.
• חברה בערבון מוגבל ביוון– צורה זו של ישות עסקית היא הנפוצה ביותר ביוון, ההון הרשום מורכב מהתרומות ששולמו על ידי בעלי המניות, אשר אחראים לחלקים שלא שולמו של התרומות למרשם המסחרי. יש לציין שעלויות הקמה ותפעול של חברה בע"מ ביוון גבוהות משמעותית מהממוצע בעולם.
• חברת מניות משותפת ביוון– בישות משותפת, התרומות מחולקות למניות, ולכל אחת מהן ערך נקוב. בעלי המניות הספציפיים אינם אחראים להתחייבויות החברה. הדירקטוריון אחראי לניהול הפעילות העסקית של החברה ולשמש כגוף סטטוטורי של החברה.
• חברה פרטית מוגבלת ביוון– סוג של ישות עסקית פרטית. אחריות הבעלים מוגבלת למניות שלהם. ישנו איסור על סחר פומבי במניות ביוון, ואף ישנה תקרה של עד כ-50 בעלי מניות ביוון.

למידע נוסף על הקמת עסק ביוון לחץ כאן.

מס ביטוח לאומי ביוון

החל מה-1 ביוני, 2020, דמי ביטוח לאומי מנוכים בשיעור של 15.33% ברמת העובד ומופרשות בשיעור של 24.33% ברמת המעסיק.

למידע נוסף על דמי ביטוח לאומי ביוון לחצו כאן.

תמריצי עידוד השקעות ביוון

התמריצים הניתנים ביוון יכולים לכלול פטור ממס, תמיכה במזומן למשרות חדשות/הכשרות, הוצאות הון, מימון סיכון תאגידי ועוד.

למידע נוסף על השקעות ביוון לחצו כאן.

משטר מערכת המס ביוון

רשות המיסים ביוון היא סמכות מיסים עצמאית להכנסות ציבוריות של הרפובליקה ההלנית (IAPR).

לעיון באתר רשות המיסים של יוון לחצו כאן.

מדינות עמן ליוון יש אמנת למניעת כפל מס