ישראל – הפיליפינים אמנת מס

פעילות עסקית בפיליפינים

הפיליפינים נמנית כמדינה שלישית בדירוג הכלכלות הצומחות ביותר בדרום מזרח אסיה, עם צמיחה של 7.6% בשנת 2022, והיא המדינה השנייה המאוכלסת ביותר באזור זה (אחרי אינדונזיה).

מגזרי היצוא העיקריים של הפיליפינים הם, בין היתר, מוצרים אלקטרוניים, שמן קוקוס ומוצרי מינרלים אחרים, כאשר רוב הייצוא מתבצע דרך חברת אסיה פסיפיק. במגזר הייבוא הפיליפינים מייבאים בעיקר מוצרים אלקטרוניים, דלקים, מינרליים, שמן וחומרים נלווים, ברזל ופלדה. בדומה ליצוא, רוב היבוא מגיע מחברת אסיה-פסיפיק.  

הסכמים בילטרליים ומוליטרליים בין הפיליפינים לישראל

בין ישראל והפיליפינים נחתמו מספר הסכמים:

1. הסכם עידוד והגנה על השקיעות
2. האמנה למניעת כפל מס

הסכם עידוד והגנה על השקעות בין הפיליפינים לישראל

בשנת 2024 נכנס לתוקף הסכם בילטראלי בין ישראל והפיליפינים, שמטרתו לתת מעטפת הגנה משפטית לפעילות משקיעים והשקעות מסיכונים שאינם מסחריים. כמו כן, עידוד השקעות של ישראלים בפיליפינים ולהיפך על ידי יצירת אקלים השקעות נוח ובטוח.

קישור להסכם בעברית ניתן למצוא כאן.

האמנה למניעת כפל מס בין ישראל לפיליפינים

אמנה למניעת כפל מס היא הסכם בילטראלי, אשר במסגרתו קובעות שתי מדינות את כללי המיסוי שיחולו על הכנסות ועל נכסים להם זיקה לשתי המדינות. בנוסף, כוללות האמנות עקרונות לחילופי מידע בנושאי מס בין המדינות.

אמנת המס הבילטראלית בין ישראל לפיליפינים נחתמה בשנת 1992, ונכנסה לתוקף בתאריך 01/01/1997.

קישור להסכם בעברית באתר משרד האוצר ניתן למצוא כאן.

תחולת ה- MLI

האמנה המולטילטרלית, הMLI-, היא מנגנון אוטומטי לתיקון אמנות המס הבילטרליות כאשר על מנת להחילה, על שתי המדינות לחתום על האמנה המולטילטרלית ולאשר את החלתה בדין הפנימי שלהן. ישראל חתמה על ה-MLI כבר ב-2017 ואישררה אותה ב-1.1.2019, בעוד הפיליפינים טרם חתמה על האמנה.

תושבות לצורכי מס בפיליפינים

תושבות של יחיד

יחידים ייחשבו לתושבים פיליפיניים לצורכי מס, אם הם עומדים בקריטריונים  הבאים:

• הם שוהים במדינה בדרך קבע;
• אין להם כוונה או סיבה ספציפית בדבר שהותם הממושכת;
• הם שוהים בפיליפינים לתקופה ממושכת בשל מטרה מסוימת. עם זאת, שהותם היא זמנית ולא קבועה.

אם יחידים אינם עומדים בקריטריונים לעיל, הם ייחשבו תושבים זרים. עם זאת, הם עשויים להיות מסווגים כיחידים העוסקים במסחר או עסקים למיניהם, אם שהותם עולה על 180 יום בשנת המס הרלוונטית, ובהתאם ייחשבו כתושבי הפיליפינים לצורכי מס.

למידע נוסף כיצד יחיד יחשב תושב ישראל לצורכי מס לחצו כאן.

תושבות של חברה

חברה תחשב לתושבת הפיליפינים לצורכי מס רק אם היא התאגדה בפיליפינים או אם היא מורשית לעשות עסקים במדינה.

למידע נוסף כיצד חברה תחשב תושבת ישראל לצורכי מס לחצו כאן.

מערכת המיסוי בפיליפינים

רשות המיסים במדינה נקראת The Bureau of Internal Revenue (BIR)..

מס הכנסה: 0%-35%

מס חברות וסניפים: 25%

מע"מ: 12%

מס רווח הון: 15%/ 6%

ניכוי מס במקור

מס ירושה ומס עיזבון בפיליפינים

מס הירושה בפיליפינים הוא 6% משווי הירושה, והוא חל רק אם שווי הירושה נטו של המנוח הוא מעל חמישה מיליון פסו (או 500,000 פסו עבור זרים שאינם תושבים).

כמו כן, קיים מס על מתנות בפיליפינים, גם הוא בגובה 6% משווים הכולל של הנכסים, והוא חל רק אם ערך כל המתנות בשנת המס הרלוונטית עולה על 250,000 פסו.

רילוקשיין לפיליפינים

הפיליפינים היא מדינה יפיפייה עם נוף עוצר נשימה, אוכלוסייה מסבירת פנים וכלכלה צומחת ודינמית. על מנת לעבור לפיליפינים יש להנפיק ויזה, כאשר ישנם כמה סוגים של ויזות כמו אשרת עבודה, אשרת פרישה לגמלאות ועוד.

כמו כן, הפיליפינים הוא מיקום אסטרטגי למדי לרילוקיישן, עם עלות מחיה נמוכה יחסית (אולם אחת היקרות באזור), אנגלית כאחת מהשפות הרשמיות במדינה, והטבות מס ותמריצים שונים הקיימים במדינה.

מיסוי מקרקעין בפיליפינים

בפיליפינים קיים מס רכוש המוטל על פי יחידות השלטון המקומי, כלומר שיעור המס משתנה ברחבי המדינה לפי אזורים, כאשר שיעור המס המקסימלי נע בין 1% במחוזות ו2% בערים ועיריות הקרובות למנילה. מס זה מוטל על קרקעות, מבנים, מכונות והשבחות למיניהן. בסיס המס תלוי בנכס או בהשבחה הספציפית, וגובה המס יחושב כנגד 50% משווי השוק של הנכס כאשר מדובר בנכס למטרות מסחר, 40% ו-20% כאשר ענייננו בנכס למטרות חקלאיות ומגורים.

למכונות וציוד המשמשים למטרות הגנה על הסביבה ובקרת זיהום קיים פטור ממס זה.

ראוי לציין שככלל, למעט חריגים מסוימים, רק אזרחים או תאגידים ושותפויות שבהם לא פחות מ60% מחזיקי מניות  תושבי הפיליפיניים, יכולים להחזיר או לרכוש קרקעות במדינה. כך, גם קניית או העברת רכוש אחר בפיליפינים עשוי להציב אתגרים.

העברת כספים מישראל לפיליפינים

בהתאם לסעיף 170(א) לפקודת מס הכנסה, כל העברת תשלומים מישראלי לאדם שאינו תושב ישראל, חייבת בניכוי מס במקור של 25%. פקיד השומה רשאי תחת תנאים מסוימים, להתיר את העברת הכספים בהקטנת הניכוי במקור או ביטול הניכוי במקור. משרדנו מטפל מול רשות המסים בנושאי ניכוי במקור. 

כלאור העבודה שיש בין שתי המדינות אמנה למניעת כפל מס, יש אפשרות להגיש טופס הצהרה (טופס מס' 2513/2 – הצהרה בדבר תשלום לתושב חוץ הפטור מניכוי ממס במקור), ותוך עמידה בתנאים מסוימים, תהיה אפשרות להעביר את התשלום ללא ניכוי מס במקור וללא אישור רשות המיסים. 

במתן ייעוץ בנוגע להעברת כספים לחו"ל, בנוסף לנושא ניכוי המס במקור, משרדנו מטפל בדרישות הבנקים הזרים, כגון אישור רואה חשבון בנוגע לתשלום מיסים ובוחן פעולות נוספות הנדרשות לאור הסטנדרט האחיד של CRS בין המדינות – חילופי מידע אוטומטיים בין מדינות המתבצעים תחילה באמצעות הבנקים ולאחר מכן בין רשויות המס של כל שתיים מדינות.

הבנקים מערימים קשיים רבים וגובים עמלות גבוהות על המרת שקלים למטבעות אחרים, לכן חשוב להתייעץ לפני העברת הכספים – צרו קשר.

למידע נוסף על העברות כספים לחו"ל לחצו כאן.

סוגי ישויות עסקיות בפיליפינים

בפיליפינים ניתן להקים סוגים שונים של ישויות משפטיות, בין היתר:

• בעלות יחיד– בעלות יחיד היא ישות משפטית בה יש בעלים יחיד, ולו אחריות מלאה לנכסי וחובות הישות המשפטית. על היחיד לרשום את החברה בלשכה לרגולציה מסחרית והגנת הצרכן ובמחלקת המסחר והתעשייה.
• שותפות – שותפות היא ישות משפטית המורכבת משני שותפים לפחות. בפיליפינים השותפות נחשבת לישות משפטית נפרדת מהשותפים בה, כאשר ישנם שני סוגים של שותפויות- שותפות כללית ושותפות מוגבלת. בשותפות כללית האחריות של כל שותף היא מלאה לכלל הנכסים והחובות של החברה, בעוד שבשותפות מוגבלת רק שותף אחד יהיה בעל אחריות מלאה לנכסי החברה, ולאחרים יכולה להיות אחריות מוגבלת בהתאם להון שהשקיעו. אם לשותפות קיים הון עצמי של למעלה מ3,000 פסו, על השופות להירשם ברשות לניירות ערך.
• תאגידים מנייתיים– תאגיד מנייתי הוא גוף נפרד ונבדל מבעלי המניות שלו, ולהם אחריות מוגבלת לחובות החברה. להקמת ישות זו לא דרוש מינימום של בעלי מניות, אולם קיימת כמות מקסימלית מותרת של 15 בעלי מניות. אם קיים בעל מניות אחד בלבד בחברה, התאגיד ייקרא חברה של אדם אחד. בדרך כלל בעלי המניות בישות זו עשויים להיות יחידים, שותפויות, ישויות משפטיות אחרות וכו'. עם זאת, אם מדובר בחברה של אדם אחד, הבעלים יכול להיות רק יחיד, נאמנות או עזבון. כמו כן, על תאגיד מנייתי להירשם ברשות לניירות ערך.

חוקי תמריצים בפיליפינים

בפיליפינים קיימים מגוון תמריצים והקלות מס, כולל אזורים כלכליים מיוחדים, תמריצים לחברות בינלאומיות העונות על קריטריונים מסוימים ועוד.

• אזורים כלכליים מיוחדים – אלו כוללים, בין היתר, אזורי עיבוד יצוא, אזורי סחר חופשי ועוד. חברות הפועלות באזורים הללו יכולות להנות מהטבות מס שונות כגון מס הכנסה נמוך מהרגיל, פטור ממס יצוא ופטורים וכו'.
• תמריצים לחברות בינלאומיות- בפיליפינים קיימות גם הטבות מס לחברות בינלאומיות מסוימות, למשל כאלו עם מטה אזורי במדינה או אלו שלהן מחסנים המשמשים ליצוא חלקי חילוף. הטבות אלו כוללות פטורים ממכס, ממע"מ ועוד.

מדינות איתן לפיליפינים יש אמנה למניעת כפל מס: