ישראל – אוסטרליה אמנת מס

פעילות עסקית באוסטרליה

התמ"ג באוסטרליה כיום עומד על כ-1.72 טריליון דולר, כאשר אוסטרליה מדורגת במקום ה-16 בעולם בסך הייצוא שלה, עם יצוא של 424 מיליארד דולר ויעדי הייצוא העיקריים שלה הם סין, יפן, דרום קוריאה והודו. 25.7% מהייצוא של אוסטרליה מורכב מלבניות פחם, 20.7% מורכב מאפרות ברזל, והשאר כולל בין היתר גז, נפט, חיטה וזהב.

כמו כן, באוסטרליה קיימות שלל הזדמנויות השקעה, כאשר מיקומה של אוסטרליה וקרבתה לשווקים הגדולים של אסיה, כמו סין, הונג קונג וסינגפור והן מספקות קשרי מסחר יעילים ביותר. בנוסף, משקיעים זרים מגיעים לאוסטרליה בשל התעשייה האיכותית בעיקר בתחום המחקר, החינוך, החקלאות, המזון, הבריאות, האנרגיה המתחדשת והטכנולוגיה. כך, עם החדשנות הטכנולוגית, חברות מעוניינות לנהל עסקים במדינות כמו אוסטרליה, שבה שוק ההייטק ואחד מהמגזרים הטכנולוגיים הגדולים והמפותחים ביותר בחצי הכדור הדרומי בשווי של 167 מיליארד דולר. ראוי לציין שהתרבות המגוונת של אוסטרליה מפתחת יצירתיות בקרב כוח העבודה.

הסכמים בילטרליים ומוליטרליים בין אוסטרליה לישראל

בין ישראל ומדינה נחתמו מספר הסכמים:

1. הסכם למניעת כפל מס
2. הסכם לשיתוף פעולה בחדשנות וטכנולוגיה

אמנה למניעת כפל מס

ההאמנה למניעת כפל מס בין ישראל לאוסטרליה נחתמה ב- 27.03.2019 ונכנסה לתוקף ב-31.12.2019.

קישור להסכם בעברית באתר משרד האוצר ניתן למצוא כאן.

תחולת ה- MLI

האמנה המולטילטרלית, הMLI-, היא מנגנון אוטומטי לתיקון אמנות המס הבילטרליות כאשר על מנת להחילה, על שתי המדינות לחתום על האמנה המולטילטרלית ולאשר את החלתה בדין הפנימי שלהן. גם ישראל וגם אוסטרליה חתמו על האמנה המולטילטרלי MLI בשנת 2017. אוסטרליה וישראל אשררו את האמנה בתאריך 01/01/2019. משמעות הדבר היא שהאמנה בין ישראל ואוסטרליה השתנתה אוטומטית בהתאם לאמנת הMLI ובכפוף להסתייגויות שקבעו שתי המדינות, החל מתאריך ה – 01/01/2019.

תושבות לצורכי מס באוסטרליה

תושבות של יחיד

יחיד ייחשב לתושב אוסטרליה לצורכי מס אם מתקיימים אחד מהקריטריונים הבאים:

• הוא חי באוסטרליה כל חייו;
• הוא שהה באוסטרליה לפחות שישה חודשים רצופים, עבד באותה עבודה וגר באותו מקום מגורים;
• הוא טס לחו"ל אך אינו מתגורר במדינה אחרת;
• סטודנט הלומד באוסטרליה לפחות שישה חודשים.

כמו כן, יחיד ייחשב לתושב אוסטרליה אם שהה חלק מהשנה באוסטרליה והסף הפטור ממס נמוך יותר מאשר אם הוא היה תושב מלא במשרה מלאה. קיימת גם תושבות כפולה של כאלו שמשלמים מס הכנסה באוסטרליה ובמדינה אחרת.

למידע נוסף כיצד יחיד יחשב תושב ישראל לצורכי מס לחצו כאן.

תושבות של חברה

חברה תחשב לתושבת אוסטרליה לצורכי מס אם הקמתה התרחשה באוסטרליה או שמנגנון הניהול האפקטיבי של החברה ממוקם באוסטרליה.

למידע נוסף כיצד חברה תחשב תושבת ישראל לצורכי מס לחצו כאן.

מערכת המיסוי באוסטרליה

רשות המיסים באוסטרליה נקראת The Australian Taxation Office (ATO).

מס הכנסה: 0%-45%

מס חברות וסניפים: 30%

מע"מ: 10%

מס רווח הון: 0%-45% ליחידים; 30% לחברות.

ניכוי מס במקור

רילוקשיין לאוסטרליה

באוסטרליה חיים כ-117,200 יהודים נכון לשנת 2023, כאשר באוסטרליה קיימים בתי ספר יהודיים, ובה השיעור הגבוה ביותר של ילדים בבתי הספר היהודיים מחוץ לישראל. כך, לכל אזור באוסטרליה קיים קשר תרבותי לקהילה היהודית.

ראוי לציין שיחיד שעובר לאוסטרליה מקבל פטור ממס הכנסה עד 18,200 דולר במשך שנה שלמה. למידע נוסף בנוגע למדיניות הטבות המס באוסטרליה לחץ כאן.

הטבות נוספות הקיימות באוסטרליה:

• רמת חיים גבוהה עם תוחלת חיים של 85.3 שנים לגברים ו81.2 שנים לנשים;
• מערכת בריאות איכותית;;
• מערכת חינוך מעולה
• כמות גדולה של משאבים מינרליים וחקלאיים;
• אחת הכלכלות החזקות ביותר בעולם;
• הבורסה האוסטרלית נמצאת במקום העשירי בקרב הבורסות המובילות בעולם בהתבסס על שווי שוק.

מיסוי מקרקעין באוסטרליה

שיעורי המיסים החלים על מקרקעין באוסטרליה משנה בין האזורים השונים במדינה, ומכיוון שכל טריטוריה שונה מעט בשיעורי המס שלה, קיימים גם כללים פדרליים שחלים על כל הטריטוריות. כך, אם הנכס נמכר לפני ה30.6 על הבעלים העדכני של הנכס לשלם את מס המקרקעין, ואילו אם הוא נמכר אחרי התאריך הזה המוכר חייב במס. כמו כן, ייתכנו פטורים בהתאם לסוג הנכס, לפירוט הפטורים לחץ כאן.

על מנת לקבוע את שווי הנכס, המדינה מעריכה את שווי השוק של הנכס החל מה-1.6 ועד ה-30.6 של שנת המכר. השווי האמור נקבע על ידי מכירות וראיות שוק קשורות, כמו גם עניינים אחרים שעשויים להשפיע על שווי הנכס. שווי הנכס לעניין זה אינו כולל שיפוצים מבניים למעט ניקוז, מילוי, קירות תמיכה, סילוק סלעים ופינוי צמחייה. למידע נוסף בנושא, לחץ כאן.

להלן דוגמה למדרגות מס המקרקעין בוויקטוריה:

כך, הטריטוריות באוסטרליה נבדלות זו מזו מכיוון שטווח שיעורי מס המקרקעין הכללי הוא 0% עד 2.75%. כמו כן, קיימים שיעורי מס בולים, כאשר השיעור הגדול ביותר באוסטרליה הוא 6.5% בוויקטוריה.

העברת כספים מישראל לאוסטרליה

בהתאם לסעיף 170(א) לפקודת מס הכנסה, כל העברת תשלומים מישראלי לאדם שאינו תושב ישראל, חייבת בניכוי מס במקור של 25%. פקיד השומה רשאי תחת תנאים מסוימים, להתיר את העברת הכספים בהקטנת הניכוי במקור או ביטול הניכוי במקור. משרדנו מטפל מול רשות המסים בנושאי ניכוי במקור. 

כלאור העבודה שיש בין שתי המדינות אמנה למניעת כפל מס, יש אפשרות להגיש טופס הצהרה (טופס מס' 2513/2 – הצהרה בדבר תשלום לתושב חוץ הפטור מניכוי ממס במקור), ותוך עמידה בתנאים מסוימים, תהיה אפשרות להעביר את התשלום ללא ניכוי מס במקור וללא אישור רשות המיסים. 

במתן ייעוץ בנוגע להעברת כספים לחו"ל, בנוסף לנושא ניכוי המס במקור, משרדנו מטפל בדרישות הבנקים הזרים, כגון אישור רואה חשבון בנוגע לתשלום מיסים ובוחן פעולות נוספות הנדרשות לאור הסטנדרט האחיד של CRS בין המדינות – חילופי מידע אוטומטיים בין מדינות המתבצעים תחילה באמצעות הבנקים ולאחר מכן בין רשויות המס של כל שתיים מדינות.

הבנקים מערימים קשיים רבים וגובים עמלות גבוהות על המרת שקלים למטבעות אחרים, לכן חשוב להתייעץ לפני העברת הכספים – צרו קשר.

למידע נוסף על העברות כספים לחו"ל לחצו כאן.

סוגי ישויות עסקיות באוסטרליה

בעלות יחיד- זוהי הישות המשפטית הקלה ביותר להקמה באוסטרליה, והבעלים של הישות אחראי לכל הנכסים והתחייבויות העסק. היתרון הגדול ביותר בישות זו היא שהבעלים יכול לשמור את כל רווחי העסק לעצמו שכן יש לו שליטה מלאה על העסק, אולם חשוב לזכור כי קיימת לו אחריות מלאה לחובות העסק, ולכן קיים סיכון לנכסיו האישיים.

שותפות – ישות זו מורכבת משני יחידים או יותר המחלקים את ההכנסות וההפסדים של העסק ביניהם, ומס ההכנסה בישות זו לא משולם על בסיס ההכנסות של הישות עצמה אלא על פי החלק שכל אחד מהשותפים מרוויח. קיימים שלושה סוגים של שותפויות: שותפות כללית, שותפות מוגבלת, ושותפות מוגבלת מאוגדת. ההבדל בין שלושת הסוגים הוא סכום האחריות שיש לכל שותף בחברה, לקריאה נוספת בנושא לחץ כאן.

חברה – חברה היא ישות משפטית נפרדת ויש לה את אותן זכויות כמו ליחיד. כך, יחידים אינם אחראיים לחובות החברה, מלבד תשלום עבור סכומים שלא שולמו על מניות אם נדרש בעל מניות לעשות כן. חשוב לציין כי חברה יכול להיות יקרה ומסובכת להקמה, אולם קיים פוטנציאל לתשואה גבוהה מאוד.

חוקי תמריצים באוסטרליה

עסקים קטנים באוסטרליה זכאים לניכוי של 20% על הוצאותיהם לשיפור יעילות האנרגיה, כאשר מטרת הטבה זו היא לסייע לחברות לחסוך בחשבונות חשמל, ועסקים עם מחזור שנתי של פחות מ-50 מיליון דולר זכאים לבונוס של 20%. כמו כן, קיימות הטבות נוספות כגון 20% על הוצאות טכנולוגיות, הוצאות הדרכה, ניכויים של נכסים בעלי פחת, הנחות על הוצאות עסקיות ביתיות ועוד.

קיימות באוסטרליה גם הטבות בגין מחקר ופיתוח, כאשר ממשלת אוסטרליה מעניקה כ-3 מיליארד דולר למטרה זו וניכוי המס יהיה כנגד שיעור מס החברות בתוספת שיעור פרמיה של עד 18.5%. כדי לעודד השקעות בינלאומיות, חלק מההטבות הנוספות כוללות את האמנות למניעת כפל מס והן לוקחות בחשבון את ניכוי המס במקור, כללי פחת (לחץ כאן לקריאה), שיעורי מס חברות נמוכים יותר לחברות קטנות ובינוניות ועוד.

באוסטרליה שירותי בריאות איכותיים במחירים נוחים, אחת ממערכות החינוך הטובות בעולם, ועלות מחיה נמוכה. בנוסף, באוסטרליה 4 מתוך 15 הערים הטובות ביותר למגורים בעולם נכון לשנת 2023.

הטבות נוספות לתושבים חדשים:

• ביטוחי בריאות הכוללים קיזוזי מס, ניתן לקבל ניכויים של עד 32.812%;
• סבסוד טיפול לילדים;
• אפשרות לניכוי השקעות בחדשנות כאמור;
• הטבות מס לעסקים קטנים.

מדינות איתן לאוסטרליה יש אמנה למניעת כפל מס: