בעידן של תחרות גוברת על גיוס ושימור עובדים מצטיינים, חברות רבות בוחרות להציע לעובדיהן תוכניות תגמול מגוונות כגון: מענקים כספיים, הקצאת מניות וכו'. אחת התוכניות הבולטות שכדאי לשקול היא תוכנית תגמול מסוגESPP (Employee Stock Purchase Plan).
תוכנית זו מאפשרת לעובדים לרכוש מניות במחיר מוזל ולהפוך לבעלי המניות בחברה בה הם עובדים, ובכך קושרת אותם ישירות להצלחת החברה והתפתחותה. ככל שהחברה תצליח יותר ותתפתח יותר כך שווי המניות יהיה גבוה יותר עבורם.
מהי תוכנית ESPP?
תוכנית תגמול מסוגESPP מציעה לעובד את האפשרות להפריש במשך תקופת זמן מסוימת אחוז מסוים מהשכר נטו החודשי (לאחר ניכוי מס), לטובת רכישת מניות מהחברה בהנחה ממחיר השוק של המניה בתום התקופה. במהלך התקופה, העובד רשאי לשנות את שיעור ההפרשה או אף לפרוש מהתוכנית ולקבל בחזרה את הכספים שנצברו עד לאותו מועד.
עם סיום התקופה, העובד רוכש את המניות, והוא הופך לבעל מניות בחברה. ככל ששווי מניית החברה יעלה – כך יגדל גם הרווח הפוטנציאלי של העובד. מודל זה מעודד מחויבות הדדית: העובד שואף להצלחת החברה, והחברה מתגמלת אותו בשותפות ישירה בהון.
תוכניתESPP עם נאמן (טופס 926)
לחברה ניתנת האפשרות לפנות בבקשה (מסלול ירוק) להחיל על מניות שיונפקו לעובדים במסגרת התוכנית את הוראות סעיף 102 לפקודה במסגרת מסלול רווח הון עם נאמן. במסלול זה לאחר רכישת המניות מהחברה, יופקדו המניות בידי נאמן עד למועד המכירה והנאמן יהיה אחראי על הניהול והתפעול. העובד רשאי להורות לנאמן למכור את המניות בכל עת (בהתאם למגבלות סעיף 102).
בהתאם להחלטת המיסוי הקצאת ESPP תהיה כהקצאת מניות, כאמור תום כל תקופת חיסכון תראה כמועד הקצאה חדש. הנאמן יבצע את ניכוי המס, והדבר יופיע בתלוש השכר של העובד, כך שהעובד אינו מחויב להגיש דוח מס עצמאי בגין ההכנסה זו. המס יחושב בשני שלבים: (1) מס שולי על שווי ההטבה במועד המימוש (2) מס רווח הון בשיעור של 25% על יתרה.
תוכנית ESPP ללא נאמן (טופס 927)
בהתאם להחלטת המיסוי, הקצאת מניות ESPP ללא נאמן תהיה כהקצאת אופציות, ומועד המימוש נדחה עד למועד מכירת המניה, וכל הרווח יסווג כהכנסת עבודה. אך, כאמור, אם החברה תפנה לרשות המיסים במסלול הירוק, רק שווי ההטבה תמוסה במס שולי ולא כל הרווח ממכירת המניה. לאחר תשלום המס השולי יועברו המניות לעובד וחובת תשלום מס רווח הון והדיווח למס הכנסה יחולו על העובד בלבד.
ההבדלים בין תוכנית ה-ESPP לעומת תוכניות גמול אחרות
- RSU לעומת ESPP – RSU היא תוכנית תגמול לפיה חברות מעניקות לעובדים מניות RSU ללא תמורה, אך בכפוף לתנאי הבשלה ועמידה בתנאים מסוימים. לעומת זאת, ב- ESPP העובד משקיע מדי חודש, אך זוכה להנחה מובטחת ולשליטה בזמן הרכישה והמכירה.
- ESOP לעומת ESPP – ב- ESOP לרוב מדובר באופציה לרכוש מניות בעתיד במחיר קבוע מראש. שווי הטבה תלוי בשווי המניה ביום המימוש, וכרוך באי ודאות. לעומת זאת, ESPP מעניקה הנחה ודאית על מחיר השוק.
לאור האמור, ניתן לראות כי ESPP היא בעלת יתרונות רבים לעומת שאר התוכניות. ראשית, ESPP מאפשרת רכישת מניות בהנחה ממחיר השוק בוודאות, בזמן יחסית קצר ללא תנאי הבשלה או מצבים בהם הטבה לא משתלמת למימוש. שנית, ESPP מאפשרת לעובדים לבחור את הסכום שיופרש מהמשכורת בהתאם למצבם הכלכלי.
לצד יתרונות אלו, חשוב לציין שהתוכנית מצריכה מחויבות חודשית מתוך שכר העבודה. לדוגמה, עובד שמרוויח 40 אלף שקלים ברוטו ומפריש 15%, יפחית מהכנסתו נטו – 3,150 ₪ בחודש (בהנחה ששכרו נטו הוא בערך 21,000 ₪). כך, התזרים החודשי של העובד יצטמצם לכ-17,850 אלף שקלים.
תכנון נכון של תוכניות תגמול לעובדים, בפרט תוכניות ESPP, מחייב הבנה מעמיקה של היבטי המס, ההיבטים המשפטיים וההשלכות הכלכליות. משרדנו מתמחה בייעוץ משפטי בכל הנוגע למיסוי חברות – החל מהקמת תוכנית תגמול, ועד ליישום ותפעול מול רשות המיסים. לייעוץ ראשוני בנושא תכנון תוכנית ESPP לעובדי החברה שלך, צור קשר עם מומחי המס שלנו.
שאלות ותשובות
מהם היתרונות העיקריים של תוכנית ESPP לעומת תוכניות תגמול אחרות?
תוכנית ESPP מציעה יתרונות ייחודיים כגון: הנחה מובטחת ממחיר השוק, גמישות בהפרשה החודשית, אפשרות לפרוש מהתוכנית בכל עת, וזמן קצר יחסית עד לקבלת ההטבה ללא תנאי הבשלה מורכבים.
האם עובד יכול לשנות את שיעור ההפרשה במהלך תקופת החיסכון?
כן, העובד רשאי לשנות את שיעור ההפרשה במהלך תקופת החיסכון או אף לפרוש מהתוכנית ולקבל בחזרה את הכספים שנצברו עד לאותו מועד.
מה ההבדל בין תוכנית ESPP עם נאמן לבין תוכנית ESPP ללא נאמן?
בתוכנית עם נאמן, המניות מופקדות בידי נאמן עד למכירתן, והמיסוי מתבצע בשני שלבים: מס שולי על ההטבה ומס רווח הון על היתרה. בתוכנית ללא נאמן, ללא פנייה לרשות המיסים, כל הרווח ממוסה כהכנסת עבודה.
