ישראל – פינלנד אמנת מס

פעילות עסקית בפינלנד

פינלנד מטפחת סביבה חדשנית בשטחה, והיא יוצרת הזדמנויות עסקיות רבות, הן במדינה והן בעולם. הכלכלה בפינלנד נחשבת לתחרותית והיא מבוססת במידה רבה על עסקים בתחומי המשחקים, האלקטרוניקה, התוכנה, הקלינטק והבריאות, ובכלל, המדינה משגשגת מעסקים גדולים שמשתפים פעולה.

פינלנד, שהיא חלק מהאיחוד האירופי, היא המדינה הנורדית היחידה שאימצה את האירו כמטבע שלה. במדינה יש שיעור מס חברות נמוך של 20%, שהוא אחיד לכל סוגי הכנסות החברה, כולל רווחי מכירות, הכנסות מריבית, דיבידנדים, תמלוגים והכנסות משכירות. הדבר עוזר למשוך עסקים למדינה.

חברות זרות זכאיות לאותה מערכת הטבות ומענקים כמו החברות הפיניות עם השוק, מה שמטפח ומעודד הזדמנויות שוויוניות לכולם. חברות נהנות מהיתרונות שמציעה הכלכלה הפינית- יציבה ומחויבת לשקיפות וכמדינה בה השחיתות מינימלית, היא מטפחת סביבה אידיאלית לעסקים ומאמצים משגשגים.

הסכמים בילטרליים בין פינלנד לישראל

בין ישראל לפינלנד נחתמו מספר הסכמים:

• הסכם תרבות בין ממשלת מדינת ישראל לבין ממשלת הרפובליקה של פינלנד: ב-4 באפריל 1985 חתמו פינלנד וישראל על הסכם שעיגן את רצון המדינות לחזק את יחסי הידידות ביניהן בתחומי התרבות, החינוך והמחקר המדעי. מטרת ההסכם היא לעודד חילופי נציגי אוניברסיטאות ומוסדות/ארגוני חינוך אחרים בתחומים אלה.

• אמנה למניעת כפל מס: אמנת כפל המס היא הסכם דו-צדדי ששתי מדינות החברות בהסכם קובעות את כללי המס שיחולו על הכנסות ונכסים של מי שקשור לאותן מדינות. בנוסף, האמנה כוללת עקרונות לחילופי מידע בנושאי מס בין אותן מדינות. אמנת המס המקורית בין ישראל לפינלנד נחתמה בשנת 1997. ההסכם שונה על ידי האמנה הרב-צדדית ליישום אמצעים הקשורים לאמנת מס למניעת שחיקת בסיס והעברת רווחים (MLI) שנחתמה על ידי הרפובליקה של פינלנד ומדינת ישראל ב-7 ביוני 2017.

לקריאת ההסכם בעברית, לחצו כאן, ולקריאת נוסח האמנה בשילוב ה-MLI (לא רשמי), לחצו כאן. יש לזכור שבגלל השפעות של אמנות מוטילטרליות כמו ה-MLI, חלק מהסעיפים באמנת המס אינם בתוקף.

תחולת ה-MLI

פינלנד וישראל חתמו שתיהן על ה-MLI, מה שאומר שמתקיימים חילופי מידע אוטומטיים בין שתי המדינות. פינלנד וישראל חתמו על האמנה ב-2017, ואשררו אותה ב-2019.

תושבות לצרכי מס בפינלנד

תושבות יחיד

יחיד יחשב לתושב פינלנד לצרכי מס אם בית הקבע שלו נמצא שם, או אם נוכחותו בפינלנד רצופה לתקופה של יותר משישה חודשים (183 ימים) בשנה קלנדרית. יציאה זמנית מהמדינה (לתקופה של מינימום חודשיים), תעצור את רשף השהות של היחיד ביחס להנחיות קביעת התושבות. כאשר היחיד רשום במערכת מרשם האוכלוסין של פינלנד, משמעות הדבר היא שמקום מגוריו העיקרי וביתו של היחיד נמצא בפינלנד.

אדם יהיה מחויב בתשלום מס אם העסקתו כרוכה בנוכחות תכופה בפינלנד, וזאת גם אם הוא מתגורר במדינה אחרת. אם היחיד נמצא בפינלנד במשך רוב הימים בשבוע, זה טכנית יותר משישה חודשים רצופים במדינה, ולכן הוא יאלץ לשלם מס שהיה בפינלנד. היוצא מן הכלל היחיד לכלל זה הוא אם היחיד חוצה את הגבולות כל יום כדי לנסוע לעבודה, כגון בין שוודיה לפינלנד.

תושבות חברה

חברה נחשבת כתושבת פינלנד אם היא מאוגדת (רשומה) בפינלנד. החל משינוי חקיקה חדש בשנת 2021, חברות תאגידיות שמקום ניהולן האפקטיבי נמצא בפינלנד, גם אם החברה עצמה אינה רשומה בפינלנד, נחשבות גם הן לתושבות לצרכי מס.

כאשר קובעים את המיקום של ניהול אפקטיבי עבור ישות תאגידית, גם דירקטוריון שמתכנס בפינלנד עשוי לעלות להגדרה. מידע נוסף נלקח בחשבון בעת הערכת תושבות החברה, כגון ארגון החברה ותחום פעילותה העסקית.

מערכת המס בפינלנד

רשות המסים הפינית נקראת: "מינהל המס הפיני" (Vero Skatt)

מס הכנסה: 12.64% – 44%

מיסוי חברות וסניפים: 20%

מע"מ: השיעור הסטנדרטי הוא 24%

שיעור מופחת של 14% חל על מזון ומזון לבעלי חיים, כמו גם שירותי מסעדה והסעדה.

שיעור מופחת של 10% עבור מוצרים ושירותים מסוימים

מס רווחי הון: 30% עבור הכנסה הונית שהיא פחות מ -30,000 ו-34% עבור הכנסה הונית העולה על 30,000.

ניכוי מס במקור

מס ירושה ומס עיזבון בפינלנד

אם סכום הירושה שמתקבלת בפינלנד הוא 20,000 € ומעלה, נדרש לשלם עליו מס ירושה. ישנם גם כמה ניכויים משמעותיים עבור ילדים ובני זוג אשר יפחיתו את הסכום החייב במס – החישוב המדויק של מס הירושה בפינלנד מושפע גם מהיחסים בין המנוח ליורש.

ישנן שתי קטגוריות מס ירושה בפינלנד; האחד למשפחה הקרובה, כמו בני זוג וילדים, והשני לשאר, כאשר הסכום החייב במס עבור בני זוג וילדים יהיה בדרך כלל נמוך מזה של אנשים אחרים.

אם יורש קיבל מתנה מהיחיד שנפטר עד שלוש שנים לפני פטירתו, היא תיחשב חלק מהסכום ממנו מחושב מס הירושה.

רילוקיישן לפינלנד

פינלנד מציעה הזדמנויות עבודה רבות לעוברים אליה, דבר שמתמרץ אנשים רבים מדי שנה לעבור לשטחה. במעבר בכלל ובניסיון להשתלב בשוק העבודה בפרט ישנם אתגרים, אך אנשים בעלי הכישורים הנכונים והניסיון המתאים בתחומים בהם הם מחפשים להשתלב עשויים להשיג עבודה בקלות יחסית. לצד הזדמנויות העבודה, פינלנד ידועה גם בהיותה מדינה בטוחה ונקייה מאוד, והיא מדורגת במיקום גבוה ברשימת המקומות המאושרים ביותר לחיות בהם.

לאחר שאדם חי בפינלנד מעל 6 חודשים (183 ימים) בשנה, הוא יחשב לתושב ומשכך יהיה כפוף לתשלום מס. מסים אלה כוללים מס הכנסה, אשר נע בין 12.64% ל- 44% בהתאם לגובה ההכנסות של הפרט, כמו גם מס ערך מוסף (מע"מ) בגובה של 24%.

מיסוי נדל"ן בפינלנד

במסגרת חוקי פינלנד, בסמכותן של המועצות העירוניות לקבוע את התעריפים החלים על מסי נדל"ן. חקיקת המס מגדירה שתי קטגוריות נפרדות של שיעורי מס מקרקעין: שיעור מס המקרקעין הכללי לקרקע ומבנים, למעט מבני מגורים, ושיעור מס המקרקעין באשר בנייני מגורים.

לעיריות יש סמכות לקבוע שיעורי מיסוי מקרקעין עבור מבנים שאינם למגורים, כולל בתי נופש.

חלק ממיסי הנדל"ן הנקבעים בהתאם לחוק כוללים:

• שיעור מס המקרקעין הכללי חייב להיקבע בין 0.93% ל -2.00%.
• שיעור מס המקרקעין עבור מבני מגורים קבועים חייב להיקבע בין 0.41% ל -1.00%.
• שיעור המס עבור בנייני מגורים אחרים חייב להיקבע בין 0.93% ל -2.00%.

העברת כספים מישראל לפינלנד

על פי סעיף 170(א) לפקודת מס הכנסה, כל העברת תשלום לתושב חוץ חייבת בניכוי מס במקור בשיעור של 25%. רשות המסים יכולה לאפשר, בנסיבות מסוימות, להפחית או לבטל את ניכוי המס במקור. משרדנו מטפל בענייני ניכוי מס במקור מול רשות המסים בישראל.

בשל העובדה שלשתי המדינות אמנת מס זו עם זו, ניתן להגיש טופס הצהרה (טופס 2513/2 – הצהרה על תשלום לתושב חוץ הפטור מניכוי מס במקור), ובנסיבות מסוימות קיימת אפשרות להעביר את התשלום ללא ניכוי מס במקור ובאישור רשות המסים.

במתן ייעוץ בנוגע להעברת כספים לחו"ל, בנוסף לנושא ניכוי המס במקור, משרדנו מטפל בדרישות הבנקים הזרים, כגון אישור רואה חשבון בנוגע לתשלום מיסים ובוחן פעולות נוספות הנדרשות לאור הסטנדרט האחיד של CRS בין המדינות – חילופי מידע אוטומטיים בין מדינות המתבצעים תחילה באמצעות הבנקים ולאחר מכן בין רשויות המס של כל שתיים מדינות.

הבנקים מערימים קשיים רבים וגובים עמלות גבוהות על המרת שקלים למטבעות אחרים, לכן חשוב להתייעץ לפני העברת הכספים – צרו קשר.

למידע נוסף על העברות כספים לחו"ל לחצו כאן.

סוגי גופים עסקיים בפינלנד

בפינלנד יש מספר סוגים שונים של ישויות עסקיות, לכל אחת יתרונות וחסרונות, כללים מסוימים והשלכות בהתאם.

כמה מהישויות הבולטות בפינלנד הן:

1. יזם פרטי – ישות זו היא השיטה הקלה, המהירה והפופולרית ביותר לפתיחת עסק חדש. עם ישות זו, אדם יחיד יכול להתחיל בפעילות עם בחירת שם חברה, ללא דרישה להשקעה הונית מינימלית. אם המיזם יתבצע בצורה יעילה ויתברר כרווחי, יש לשקול לעבור לפעול מסוג ישות אחר שייטיב יותר עם היקף הפעילות החדש.
2. חברה בעירבון מוגבל (בע"מ – LLC) – כדי להקים חברה בע"מ, נדרש לפחות אדם אחד, ויכולים להיות מעורבים בחברה מספר אנשים או גופים. להשקעה הראשונית אין דרישת הון מינימלית. לאחר שההון הראשוני הופקד לחשבון בנק ייעודי והסתיים תהליך הרישום לחברה, החברה רשאית להשתמש בכספים לצרכים תפעוליים.
3. שותפות כללית – הקמת ישות זו כרוכה בשיתוף פעולה של לפחות שני אנשים שמתחברים להקמת חברה באמצעות כתיבת הסכם שותפות. יתרון של ישות זו עבור יזמים הוא בכך שאין דרישת הון מינימלית. בנוסף, כל השותפים מחזיקים במעמד שווה בכל היבטי פעילות החברה (זכויות וחובות בהתאם להסכם).
4. שותפות מוגבלת – מבנה משפטי זה כרוך במעורבות של שותף כללי אחד שמנהל את השותפות ונושא באחריויות והחובות שלה, ולפחות שותף מוגבל אחד, שאחריותו מוגבלת ל"תרומת" הונו. אין דרישת הון מינימלית ספציפית לפתיחת העסק.

חוקי תמריצים בפינלנד

פינלנד מציעה תמריצי מס כדי לעודד חברות להשקיע בפעילויות מו"פ (מחקר ופיתוח). תמריצים אלה כוללים ניכויי מס וזיכויים בגין הוצאות הקשורות למו"פ, המסייעים לחברות להפחית את נטל המס שלהן ובכך מתמרצים חדשנות.

החל מ -1 בינואר 2023, חברות יכולות כעת לקבל ניכוי של עד 1,500,000 יורו. סכום הניכוי הכללי הנוסף הוא 50% מהוצאות השכר ורכישת השירותים הקשורות לפעילות המו"פ של הנישום עצמו. סכום הניכוי המינימלי הוא 5,000 יורו.

מדינות עמן לפינלנד יש אמנות כפל מס