אם בבעלותך נכסים בבלגיה או אתה צפוי לרשת נכסים במדינה זו, חשוב להכיר את המשמעויות המשפטיות והמיסויות הכרוכות בתהליך מימוש הירושה. לכל מחוז בבלגיה חלים חוקים שונים לגבי אופן החיוב של מס הירושה, ולכן במקרים רבים נוצר בלבול עבור משלמי המס, במיוחד כאשר קיימת העברה של נכסים בין מחוזות שונים או כאשר מדובר בבעלי נכסים במספר תחומי שיפוט.
הבנה מוקדמת של הדין המקומי, ותכנון מוקדם של צוואה, תושבות, ומתנות במהלך החיים עשויים להקטין משמעותית את החשיפה לתשלומי מס בעת העברת נכסים בין-דורית.
מעבר לכך, תכנון מס ירושה עשוי למנוע סכסוכים משפטיים, עיכובים בתהליך מימוש הירושה, ודרישות לא צפויות מהרשויות השונות.
מה ההבדל בין מס ירושה למס עיזבון?
- מס עיזבון – מוטל על נכסיו של המוריש טרם העברתם ליורשיו.
- מס ירושה – חל על כל הנכסים שהתקבלו בידי היורש.
מס ירושה בבלגיה – מה צריך לדעת?
בבלגיה חל חיוב במס ירושה, המוטל על היורשים, בהתאם למיקומם של הנכסים, למקום מגוריו של המוריש ולקרבה המשפחתית למוריש. המס הוא פרוגרסיבי, השיעורים עולים עם שווי הירושה, אך תלויים גם בקשר המשפחתי בין המוריש ליורש ומקום מושבם.
לכל מחוז בבלגיה חלים חוקים נפרדים לגבי אופן החיוב של מס הירושה. מס זה מוטל על העברת רכוש ונכסים, בין אם מדובר בירושה מהמוריש ובין אם בהעברת מתנה, והוא מחושב על סמך שווי השוק של הנכס או הזכות המועברים לאחר ניכוי כל התחייבויות.
שיעורי המס בבלגיה משתנים בהתאם למחוזות השונים. כך למשל, בבריסל ובוואלוניה, כאשר היורש הוא בן זוג, ילד, הורה, סב או נכד של המוריש, שיעור המס נע בין 3% לבין 30%. כאשר אין קרבה משפחתית בין המוריש ליורש, שיעור המס נע בין 40% (בוואלוניה 30%) לבין 80%.
לעומת זאת, לתושבי פלנדריה מוטלת חובת מס ירושה בשיעורים נמוכים יותר. כאשר היורש הוא בן זוג, ילד, הורה, סב, נכד של המוריש, שיעור המס נע בין 3% לבין 27%. כאשר אין קרבה משפחתית בין הצדדים, שיעור המס נע בין 25% לבין 55%.
בכל מחוז ניתנים פטורים והקלות בתשלום המס, וישנם חובת תשלום מס שונה כאשר מדובר בתושבי המקום לעומת תושבי חוץ.
מומלץ לבדוק את החוקים הספציפיים של כל מחוז, שכן ההבדלים ביניהם (למשל בין בריסל לאנטוורפן) – מהתעריפים ועד לאופן החיוב – עלולים להשפיע באופן משמעותי על ניהול ותכנון המס.
בכל מחוז בבלגיה חל גם חיוב במס מתנות על נכסי מיטלטלין בשיעורים נמוכים בהרבה משיעורי מס הירושה, ונעים בין 3% ל-7%. עבור נכסי מקרקעין מס המתנות נע בין 3% ל-40%.
מיסוי ירושה בישראל בהשוואה לבלגיה
בישראל בשונה מבלגיה, אין מס עיזבון או מס ירושה. עם זאת, במקרים מסוימים ייתכן כי יוטל מס על השווי המלא של הירושה שהתקבלה, למשל מס רווחי הון בעת מכירת הנכס.
אמנת המס בין ישראל לבלגיה כוללת הוראות שיכולות למנוע תשלום כפל מס, אך חשוב לתכנן את הדיווח וההגשה בצורה מדויקת על מנת להימנע מתשלום כפול.
לקריאת אמנת המס ישראל-בלגיה בשפה העברית באתר משרד האוצר, לחצו כאן.
עריכת צוואה בבלגיה – המפתח לחסכון במס ולמניעת סכסוכים
ירושה לא תמיד עוברת בצורה חלקה ליורשיה. לעיתים יש צורך לבצע צעדים פרוצדורליים מורכבים להוצאת צו ירושה או לקבלת היתר לצורך מימוש הנכסים.
עריכת צוואה מסודרת היא לא רק עניין של רצון אישי, היא מהווה חלק בלתי נפרד מתכנון מיסוי העיזבון. צוואה מפורטת יכולה להבטיח שהנכסים יעברו בצורה חלקה ויעילה ליורשים. הצוואה צריכה לכלול את רצונות המוריש אך צריכה גם להיות מותאמת לדרישות החוק על מנת שתוקפה לא יפגע.
בבלגיה קיימת שיטה של 'ירושה כפויה', כלומר יש מספר כללים לגבי אופן חלוקת העיזבון של המנוח, כאשר מחצית מהעיזבון עוברת אוטומטית לילדי המוריש. כך שבבלגיה ניתן למוריש הזכות לבחור למי להותיר את נכסיו תחול רק על 50% מנכסיו, ולשם כך עליו לערוך צוואה תקפה המסבירה באופן ברור וחוקי כיצד יש לחלק את הנכסים.
בשלב עריכת הצוואה, ניתן במקרים רבים לבחור את הדין שיחול עליה. כאשר מדובר בנכסים בבלגיה, בחירה זו יכולה להיות בעלת השפעה מהותית על תכנון הירושה ועל מימושה העתידי. ללא תכנון מקדים, המשמעות היא שהדין שיחול על נכסי המוריש יהיה דין מקום מושבו האחרון והעיקרי של המוריש.
ללא תכנון מקדים, כלומר ירושה ללא צוואה, קביעת זכות הירושה עשויה להיות מסובכת יותר והמשתנה בהתאם למצב המשפחתי ולמקום מגוריו האחרון של המוריש.
אם בבעלותך נכסים בבלגיה, המלצתנו היא לערוך צוואה על מנת להבטיח כי ההעברה של הנכסים תעשה בצורה חלקה ככל האפשר. צוואה עשויה למנוע אי הבנות או תהליכים משפטיים ממושכים, ולהבטיח שהתהליך יתנהל בצורה מסודרת גם לאחר פטירת המוריש.
קיבלתם ירושה בבלגיה? 8 שלבים למימוש נכון של ירושה מבלגיה:
1. בירור רקע עובדתי ומשפטי
תחילה יש לבדוק את סוג הנכס שעתיד לעבור בירושה, את מיקומו, את זהות היורשים ומעמדם, שווי הנכס ועוד.
2. בדיקה של החקיקה המקומית
מומלץ להכיר את הכללי המיסוי במדינה הרלוונטית על מנת להבטיח ניהול תקין ויעיל של הירושה והעברת המתנות ומזעור השלכות מסויות מיותרות.
3. בדיקת מועד ומיקום מימוש הירושה
יש לבחון האם כדאי לממש את הנכס כעת ואם כן איפה כדאי לממש – בבלגיה או בישראל?
4. היבטים רגולטוריים ובנקאיים
מומלץ לבדוק את עלויות העברות הכספים, האם יש צורך בפתיחת חשבון בבלגיה או מדינה אחרת לצורך העברת הכספים, אילו אישורים נדרשים וכו'.
5. תכנון העברת הנכס
יש לשקול האם להעביר את הנכס עצמו או את תמורתו, ומהן ההשלכות מבחינת מס, פטורים, ניכויים וכו'.
6. הימנעות מתשלום מס כפול
לאור קיומה של אמנה למניעת כפל מס – מומלץ לבדוק האם חל מנגנון לזיכוי על מס ששולם בבלגיה מול חבות המס בישראל. יש לוודא כי הדיווח נעשה בצורה נכונה ומדויקת על מנת להימנע מתשלום כפול.
7. בדיקה של ההשפעות העתידיות על הנכס
מומלץ לבחון את ההשפעות העתידיות על הנכס – למשל מכירה עתידית של הנכס במקרים רבים תחויב במס על רווחי הון גם בישראל.
8. העברת הנכס לישראל
ביצוע כל הפעולות הנדרשות, מסירת מסמכים, טיפול מול הבנקים בבלגיה ובישראל, וביצוע העברת הנכס.
איך אנחנו יכולים לעזור?
המטרה היא העברת הירושה ליורשים בישראל בצורה המשתלמת ביותר מבחינת מיסוי, תוך התייחסות לסוגיות משפטיות בארץ ובבלגיה ולסוגיות הקשורות לבנקאות ורגולציה. למשל האם כדאי לממש נכס מסוים בבלגיה או להעבירו לישראל; כיצד לבצע את העברת כספי ירושה לחשבון הבנק בישראל; כיצד להשתמש בפטורים השונים בין היורשים; האם להעניק מתנות במהלך החיים; האם להקים נאמנות ועוד. תכנון אסטרטגי, בהתאם לדין ולאמנות מס, חיוני כדי למזער את חובות המס.
לפירמת נמרוד ירון ושות' ניסיון רב בליווי אישי ומקצועי של ישראלים עם נכסים או ירושות במדינות רבות בעולם ביניהן בלגיה – מהשלב הראשון של התכנון, דרך ההתנהלות מול הרשויות בבלגיה ובישראל, ועד להעברת כספי הירושה לחשבון הבנק של היורש.
אנחנו עובדים בשיתוף פעולה עם כל הגורמים המקצועיים הרלוונטיים בבלגיה ובישראל, ומספקים פתרונות משפטיים הן מבחינה מיסויית והן מבחינה בנקאית – בהתאמה אישית לנסיבות המקרה.
אם ירשתם נכס או ברצונכם בעתיד להוריש נכסים בבלגיה, צוות עורכי הדין המתמחים במיסוי בינלאומי ודיני ירושה ישמח לייעץ לכם בעניין זה – צרו קשר לפגישת ייעוץ ראשונית.
שאלות ותשובות
האם על נכס שהתקבל בירושה מבלגיה צריך לשלם מס בישראל?
לא. אין מס ירושה בישראל. אך עשוי לחול מס רווחי הון לאחר מכירת הנכס. חשוב לבדוק מהו המועד המומלץ למכירת הנכס שנתקבל בירושה.
מדוע קיימים הבדלים בשיעורי המס בין המחוזות בבלגיה?
כל מחוז מגדיר את חובת המס המוטלת על היורשים בנפרד. כלומר, כל מחוז קובע את שיעורי המס, את גובה סכומי הפטור, ואת אופן החישוב בהתאם לצרכי המחוז, מה שמוביל להבדלים משמעותיים בין המחוזות השונים.
מדוע חשוב לתכנן מראש את העברת נכסים בין דורית?
העברת נכסים בין-דורית מחו"ל אינה רק עניין משפחתי אלא היא גם עניין מיסוי וכלכלי. תכנון מוקדם, תוך התייחסות לסוגיות משפטיות בארץ ובחו"ל, עשוי לחסוך כספים רבים ולמנוע סיבוכים משפטיים.
כיצד ניתן לממש את הירושה בצורה מיטבית ולחסוך מס?
על מנת לממש את הירושה בצורה מיטבית ולחסוך תשלומי מס מיותרים, יש לבחון את כל האפשרויות המיסויות לרבות ניצול פטורים, תכנון מתנות, הקמת חברות, קרנות נאמנות ועוד.
כיצד ניתן להפחית את גובה חבות מס הירושה בבלגיה?
באמצעות תכנון מס מוקדם, הכולל ניסוח צוואה, ניצול פטורים, מתן מתנות במהלך החיים ועוד – ניתן להפחית באופן משמעותי את חבות המס.
האם עדיף להעניק נכס מתנה במהלך החיים או להורישו?
הבחירה בין מתן מתנה לבין הורשה תלויה בנסיבות המקרה. לעיתים מתנה תחויב במס בדומה לירושה. לפיכך, יש לבחון את ההיבטים המשפטיים והמיסויים טרם קבלת החלטה.
מה ההשלכות במקרה שאין צוואה ?
בהיעדר צוואה, הירושה תחולק בין היורשים החוקיים בהתאם לדין הירושה הבלגי.
אילו מסמכים נדרשים לתהליך מימוש ירושה בבלגיה?
לצורך מימוש ירושה בבלגיה נדרשים מסמכים כמו תעודת פטירה, צוואה (אם קיימת), צילומי תעודות זהות של היורשים, מסמכי בעלות על נכסים, אישורי חשבונות בנק ועוד.
כמה זמן אורך תהליך מימוש ירושה בבלגיה?
יש לקחת בחשבון כי תהליך מימוש הירושה בבלגיה יכול לארוך בין מספר חודשים לשנה ויותר, תלוי במורכבות העיזבון של המוריש, מספר היורשים, קיום צוואה וגורמים נוספים.
