אם בבעלותך נכסים בברזיל (סאו פאולו, ריו דה ז'נרו וכו') או אתה צפוי לרשת נכסים במדינה זו, חשוב להכיר את המשמעויות המשפטיות והמיסויות הכרוכות בתהליך מימוש הירושה. לאור המגוון בחקיקה המקומית במקרים רבים נוצר בלבול עבור משלמי המס. הבלבול גובר כאשר מדובר בהעברת נכסים בין מדינות שונות או כשמדובר בבעלי נכסים במספר תחומי שיפוט.
הבנה מוקדמת של הדין המקומי, ותכנון מוקדם של צוואה, תושבות, ומתנות במהלך החיים עשויים להקטין משמעותית את החשיפה לתשלומי מס בעת העברת נכסים בין-דורית.
מעבר לכך, תכנון מס ירושה עשוי למנוע סכסוכים משפטיים, עיכובים בתהליך מימוש הירושה, ודרישות לא צפויות מהרשויות השונות.
מה ההבדל בין מס ירושה למס עיזבון?
מס עיזבון – מוטל על נכסיו של המוריש טרם העברתם ליורשיו.
מס ירושה – חל על כל הנכסים שהתקבלו בידי היורש.
מס ירושה בברזיל
בברזיל חל חיוב במס ירושה ומס מתנות. מס זה מוטל על היורשים, והוא ידוע בשם ITCMD (Imposto sobre Transmissão Causa Mortis e Doação). לכל מדינה במדינה הפדרלית בברזיל חלים חוקים נפרדים לגבי אופן החיוב של .ITCMD מס זה מוטל על העברת רכוש ונכסים, בין אם מדובר בירושה מהמוריש ובין אם בהעברת מתנה, והוא מחושב על סמך שווי השוק של הנכס או הזכות המועברים.
סמכות גביית ITCMD מוטלת על כל אחת מ-26 המדינות והמחוז הפדרלי, בהתאם למיקומם של הנכסים ולמקום מגוריו של המוריש.
שיעורי המס משתנים בהתאם למדיניות המקומית. טווח השיעורים נע בין 0% במקרים ספציפיים בהם קיימים פטורים והקלות לבין 8% – הגבול המקסימלי שנקבע בחקיקה. לדוגמה, במדינת סאו פאולו ננקט לרוב שיעור קבוע בגובה של 4%. בעוד שמדינות כגון ריו דה ז'נרו, מיישמות מערכת פרוגרסיבית שבה שיעור המס עולה ביחס לערך הנכס, עד לגבול מקסימלי של 8%.
חלק מהמדינות בברזיל מציעות פטורים והקלות בתשלום המס, למשל פטור על מתנות ותורמות צדקה עד גובה מסוים או פטור על העברות בין קרובי משפחה.
מומלץ לבדוק את החוקים הספציפיים של כל מדינה, שכן ההבדלים בין המדינות – מהתעריפים ועד לאופן החיוב – עלולים להשפיע באופן משמעותי על ניהול ותכנון המס.
מיסוי ירושה בישראל בהשוואה לברזיל
בישראל בשונה מברזיל, אין מס עיזבון או מס ירושה. עם זאת, במקרים מסוימים ייתכן כי יוטל מס על השווי המלא של הירושה שהתקבלה, למשל מס רווחי הון בעת מכירת הנכס.
אמנת המס בין ישראל לברזיל כוללת הוראות שיכולות למנוע תשלום כפל מס, אך חשוב לתכנן את הדיווח וההגשה בצורה מדויקת על מנת להימנע מתשלום כפול.
לקריאת אמנת המס ישראל-ברזיל בשפה העברית באתר משרד האוצר, לחצו כאן.
עריכת צוואה בברזיל – המפתח לחסכון במס ולמניעת סכסוכים
ירושה לא תמיד עוברת בצורה חלקה ליורשיה. לעיתים יש צורך לבצע צעדים פרוצדורליים מורכבים להוצאת צו ירושה או לקבלת היתר לצורך מימוש הנכסים.
עריכת צוואה מסודרת היא לא רק עניין של רצון אישי, היא מהווה חלק בלתי נפרד מתכנון מיסוי העיזבון. צוואה מפורטת יכולה להבטיח שהנכסים יעברו בצורה חלקה ויעילה ליורשים. הצוואה צריכה לכלול את רצונות המוריש אך צריכה גם להיות מותאמת לדרישות החוק על מנת שתוקפה לא יפגע.
בברזיל, יש 'ירושה כפויה', כלומר יש חלק מסוים (לרוב 50%) מהעיזבון עובר אוטומטית ליורשים החוקיים (בן זוג, ילדים ו/או הורים). כך שבברזיל ניתן למוריש הזכות לבחור למי להותיר את נכסיו תחול רק על 50% מנכסיו, ולשם כך עליו לערוך צוואה תקפה המסבירה באופן ברור וחוקי כיצד יש לחלק את הנכסים.
בשלב עריכת הצוואה, ניתן במקרים רבים לבחור את הדין שיחול עליה. כאשר מדובר בנכסים בברזיל, בחירה זו יכולה להיות בעלת השפעה מהותית על תכנון הירושה ועל מימושה העתידי. ללא תכנון מקדים, המשמעות היא שהדין שיחול על נכסי המוריש יהיה דין מקום מושבו האחרון והעיקרי של המוריש.
ללא תכנון מקדים, כלומר ירושה ללא צוואה, קביעת זכות הירושה עשויה להיות מסובכת יותר והמשתנה בהתאם למצב המשפחתי ולמקום מגוריו האחרון של המוריש.
אם בבעלותך נכסים בברזיל, המלצתנו היא לערוך צוואה על מנת להבטיח כי ההעברה של הנכסים תעשה בצורה חלקה ככל האפשר. צוואה עשויה למנוע אי הבנות או תהליכים משפטיים ממושכים, ולהבטיח שהתהליך יתנהל בצורה מסודרת גם לאחר פטירת המוריש.
קיבלתם ירושה בברזיל? 8 שלבים למימוש נכון של ירושה מברזיל
1. בירור רקע עובדתי ומשפטי
תחילה יש לבדוק את סוג הנכס שעתיד לעבור בירושה, את מיקומו, את זהות היורשים ומעמדם, שווי הנכס ועוד.
2. בדיקה של החקיקה המקומית
מומלץ להכיר את הכללי המיסוי במדינה הרלוונטית על מנת להבטיח ניהול תקין ויעיל של הירושה והעברת המתנות ומזעור השלכות מסויות מיותרות.
3. בדיקת מועד ומיקום מימוש הירושה
יש לבחון האם כדאי לממש את הנכס כעת ואם כן איפה כדאי לממש – בברזיל או בישראל?
4. היבטים רגולטוריים ובנקאיים
מומלץ לבדוק את עלויות העברות הכספים, האם יש צורך בפתיחת חשבון בברזיל או מדינה אחרת לצורך העברת הכספים, אילו אישורים נדרשים וכו'.
5. תכנון העברת הנכס
יש לשקול האם להעביר את הנכס עצמו או את תמורתו, ומהן ההשלכות מבחינת מס, פטורים, ניכויים וכו'.
6. הימנעות מתשלום מס כפול
לאור קיומה של אמנה למניעת כפל מס – מומלץ לבדוק האם חל מנגנון לזיכוי על מס ששולם בברזיל מול חבות המס בישראל. יש לוודא כי הדיווח נעשה בצורה נכונה ומדויקת על מנת להימנע מתשלום כפול.
7. בדיקה של ההשפעות העתידיות על הנכס
מומלץ לבחון את ההשפעות העתידיות על הנכס – למשל מכירה עתידית של הנכס במקרים רבים תחויב במס על רווחי הון גם בישראל.
8. העברת הנכס לישראל
ביצוע כל הפעולות הנדרשות, מסירת מסמכים, טיפול מול הבנקים בברזיל ובישראל, וביצוע העברת הנכס.
איך אנחנו יכולים לעזור?
המטרה היא העברת הירושה ליורשים בישראל בצורה המשתלמת ביותר מבחינת מיסוי, תוך התייחסות לסוגיות משפטיות בארץ ובברזיל ולסוגיות הקשורות לבנקאות ורגולציה. למשל האם כדאי לממש נכס מסוים בברזיל או להעבירו לישראל; כיצד לבצע את העברת כספי ירושה לחשבון הבנק בישראל; כיצד להשתמש בפטורים השונים בין היורשים; האם להעניק מתנות במהלך החיים; האם להקים נאמנות ועוד. תכנון אסטרטגי, בהתאם לדין ולאמנות מס, חיוני כדי למזער את חובות המס.
לפירמת נמרוד ירון ושות' ניסיון רב בליווי אישי ומקצועי של ישראלים עם נכסים או ירושות במדינות רבות בעולם ביניהן ברזיל – מהשלב הראשון של התכנון, דרך ההתנהלות מול הרשויות בברזיל ובישראל, ועד להעברת כספי הירושה לחשבון הבנק של היורש.
אנחנו עובדים בשיתוף פעולה עם כל הגורמים המקצועיים הרלוונטיים בברזיל ובישראל, ומספקים פתרונות משפטיים הן מבחינה מיסויית והן מבחינה בנקאית – בהתאמה אישית לנסיבות המקרה.
אם ירשתם נכס או ברצונכם בעתיד להוריש נכסים בברזיל, צוות עורכי הדין המתמחים במיסוי בינלאומי ודיני ירושה ישמח לייעץ לכם בעניין זה – צרו קשר לפגישת ייעוץ ראשונית.
שאלות ותשובות
מהו ITCMD?
ITCMD הוא ראשי תיבות של "Imposto sobre transmissão causa mortis e doação" – מיסוי ירושות ומיסוי מתנות בברזיל.
האם על נכס שהתקבל בירושה מברזיל צריך לשלם מס בישראל?
לא. אין מס ירושה בישראל. אך עשוי לחול מס רווחי הון לאחר מכירת הנכס. חשוב לבדוק מהו המועד המומלץ למכירת הנכס שנתקבל בירושה.
מדוע קיימים הבדלים בשיעורי המס בין המדינות בברזיל?
סמכות גביית ITCMD מוטלת על כל אחת מ-26 המדינות והמחוז הפדרלי באופן נפרד. כל מדינה מגדירה את שיעורי המס, סכומי הפטור, ואופן החישוב בהתאם לצרכיה, מה שמוביל להבדלים משמעותיים בין המדינות השונות.
מדוע חשוב לתכנן מראש את העברת נכסים בין דורית?
העברת נכסים בין-דורית מחו"ל אינה רק עניין משפחתי אלא היא גם עניין מיסוי וכלכלי. תכנון מוקדם, תוך התייחסות לסוגיות משפטיות בארץ ובחו"ל, עשוי לחסוך כספים רבים ולמנוע סיבוכים משפטיים.
כיצד ניתן לממש את הירושה בצורה מיטבית ולחסוך מס?
על מנת לממש את הירושה בצורה מיטבית ולחסוך תשלומי מס מיותרים, יש לבחון את כל האפשרויות המיסויות לרבות ניצול פטורים, תכנון מתנות, הקמת חברות, קרנות נאמנות ועוד.
כיצד ניתן להפחית את גובה חבות מס הירושה בברזיל?
באמצעות תכנון מס מוקדם, הכולל ניסוח צוואה, ניצול פטורים, מתן מתנות במהלך החיים ועוד – ניתן להפחית באופן משמעותי את חבות המס.
האם עדיף להעניק נכס מתנה במהלך החיים או להורישו?
הבחירה בין מתן מתנה לבין הורשה תלויה בנסיבות המקרה. לעיתים מתנה תחויב במס בדומה לירושה. לפיכך, יש לבחון את ההיבטים המשפטיים והמיסויים טרם קבלת החלטה.
מה ההשלכות במקרה שאין צוואה ?
בהיעדר צוואה, הירושה תחולק בין היורשים החוקיים בהתאם לדין הירושה המקומי.
אילו מסמכים נדרשים לתהליך מימוש ירושה בברזיל?
לצורך מימוש ירושה בברזיל נדרשים מסמכים כמו תעודת פטירה, צוואה (אם קיימת), צילומי תעודות זהות של היורשים, מסמכי בעלות על נכסים, אישורי חשבונות בנק ועוד.
כמה זמן אורך תהליך מימוש ירושה בברזיל?
יש לקחת בחשבון כי תהליך מימוש הירושה בברזיל יכול לארוך בין מספר חודשים לשנה ויותר, תלוי במורכבות העיזבון של המוריש, מספר היורשים, קיום צוואה וגורמים נוספים.
