היעדר מס ירושה ומס מתנות בקפריסין מציע יתרונות משמעותיים בהעברת עושר בין דורות, אך עדיין ישנה חשיבות לתכנון מוקדם. תכנון מושכל של העברת נכסים – בין אם בצוואה ובין אם במהלך החיים – עשוי לחסוך עשרות ואף מאות אלפי שקלים. החיסכון משמעותי במיוחד כאשר מדובר בנכסים עם פוטנציאל לרווח הון גבוה או השלכות מס במדינות אחרות.
ביטול מס הירושה ומס המתנות בקפריסין
קפריסין ביטלה את מס הירושה והמתנות ב-1 בינואר 2020. הסיבה העיקרית לכך שקפריסין ביטלה את מס הירושה, הייתה החלטת הממשלה להפוך את קפריסין למדינה אטרקטיבית יותר עבור משקיעים זרים וליצור תחרות מול מדינות אחרות.
נכון להיום, קפריסין (לימסול, ניקוסיה וכו') אינה מטילה מס על העברת נכסים באמצעות ירושה או מתנות – לא על הנפטר, הנותן או המקבל. עובדה זו הופכת אותה ליעד אטרקטיבי לתכנון בין דורי של נכסים והשקעות משפחתיות.
עם זאת, אם מדובר בירושה של נכס מקרקעין, יתכן כי היורש יחויב בדמי העברה. שיעור דמי ההעברה תלוי בקשר בין היורש למוריש ולשווי הנכס. משמעות הדבר שילדים או הורים של המוריש ישלמו דמי ההעברה נמוכים יותר מאשר בני זוג וקרובי משפחה אחרים.
מדוע עדיין חשוב לתכנן מראש?
על אף היעדר מס ירושה בקפריסין, חשוב להבין כי תכנון העברת נכסים הוא לא רק עניין של מיסוי – אלא בראש ובראשונה עניין משפטי, רגולטורי ומשפחתי. ירושות עשויות להיתקל במכשולים בירוקרטיים, התנגדויות, ואף חיובי מס לא צפויים במדינות אחרות.
מיסוי ירושה בישראל בהשוואה לקפריסין
בישראל בדומה לקפריסין, אין מס עיזבון או מס ירושה. עם זאת, במקרים מסוימים ייתכן כי יוטל מס על השווי המלא של הירושה שהתקבלה, למשל מס רווחי הון בעת מכירת הנכס.
השוואה למדינות אחרות
מדינות רבות ברחבי העולם מיישמות מדיניות של מס ירושה בשיעורים שונים:
- יוון – מס ירושה בשיעור של עד 40% הנקבע לפי מערכת היחסים בין היורש למוריש ושווי הנכסים המועברים.
- ספרד – מס ירושה בשיעור של עד 34%, המשתנה בהתאם למערכת היחסים בין היורש למוריש ולאזור הגיאוגרפי בספרד.
- צרפת – מס ירושה בשיעור של עד 60% לפי מערכת היחסים המשפחתית ושווי הירושה.
- גרמניה – מס ירושה בטווח שבין 7% עד ל- 50%, המשתנה בהתאם לקרבה המשפחתית ולשווי הנכסים המועברים.
- שוויץ – מס ירושה בשיעור של עד 50%, כאשר השיעור המדויק משתנה בהתאם בין הקנטונים השונים.
- איטליה – מס ירושה בשיעור של 6% עד 8%, הנקבע בעיקר לפי שווי הנכסים המועברים.
לעומת זאת, מדינות כמו פורטוגל, לטביה, שוודיה ואוסטריה בחרו לבטל את מס הירושה לחלוטין, בדומה לקפריסין.
עריכת צוואה בקפריסין – המפתח לחסכון במס ולמניעת סכסוכים
למרות היעדר מס ירושה, עריכת צוואה בקפריסין חשובה בשל חוקי הירושה המקומיים, שכן ירושה לא תמיד עוברת בצורה חלקה ליורשיה. לעיתים יש צורך לבצע צעדים פרוצדורליים מורכבים להוצאת צו ירושה או לקבלת היתר לצורך מימוש הנכסים. צוואה מאפשרת לקבוע את חלוקת הנכסים בהתאם לרצון המוריש ומונעת מחלוקות עתידיות.
עריכת צוואה מסודרת ומפורטת יכולה להבטיח שהנכסים יעברו בצורה חלקה ויעילה ליורשים. הצוואה צריכה לכלול את רצונות המוריש אך צריכה גם להיות מותאמת לדרישות החוק על מנת שתוקפה לא יפגע.
בשלב עריכת הצוואה, ניתן במקרים רבים לבחור את הדין שיחול עליה. בחירה זו יכולה להיות בעלת השפעה מהותית על תכנון הירושה ועל מימושה העתידי.
ללא תכנון מקדים, כלומר ירושה ללא צוואה, המשמעות היא שהדין שיחול על נכסי המוריש יהיה דין מקום מושבו האחרון והעיקרי של המוריש.
בקפריסין קיימת שיטה של 'ירושה כפויה'. כלומר, יש מספר כללים לגבי אופן חלוקת העיזבון של המנוח, כאשר חלק מהעיזבון עובר אוטומטית ליורשים החוקיים (בני משפחה קרובים). כך שבקפריסין למוריש הזכות לבחור למי להותיר את נכסיו חלה רק על חלק מנכסיו, ולשם כך עליו לערוך צוואה תקפה המסבירה באופן ברור וחוקי כיצד יש לחלק את הנכסים.
אם בבעלותך נכסים בקפריסין, המלצתנו היא לערוך צוואה על מנת להבטיח כי ההעברה של הנכסים תעשה בצורה חלקה ככל האפשר. צוואה עשויה למנוע אי הבנות או תהליכים משפטיים ממושכים, ולהבטיח שהתהליך יתנהל בצורה מסודרת גם לאחר פטירת המוריש.
מידע מעשי על מימוש ירושה בקפריסין
לצורך מימוש ירושה בקפריסין, לרוב יידרשו מסמכים כגון תעודת פטירה של המוריש, צוואה (אם קיימת), העתקים של תעודות זהות של היורשים, מסמכי בעלות על נכסים, אישורי חשבונות בנק ועוד.
תהליך מימוש הירושה מקפריסין עשויים לארוך בין מספר חודשים לשנה ואף יותר, בהתאם למורכבות העיזבון של המוריש, מספר היורשים, קיומה של צוואה וכו'.
קיבלתם ירושה בקפריסין? 6 שלבים למימוש נכון של ירושה מקפריסין
1. בירור רקע עובדתי ומשפטי
תחילה יש לבדוק את סוג הנכס שעתיד לעבור בירושה, את מיקומו, את זהות היורשים ומעמדם, שווי הנכס ועוד.
2. בדיקת מועד ומיקום מימוש הירושה
יש לבחון האם כדאי לממש את הנכס כעת ואם כן איפה כדאי לממש – בקפריסין או בישראל?
3. היבטים רגולטוריים ובנקאיים
מומלץ לבדוק את עלויות העברות הכספים, האם יש צורך בפתיחת חשבון בקפריסין או מדינה אחרת לצורך העברת הכספים, אילו אישורים נדרשים וכו'.
4. תכנון העברת הנכס
יש לשקול האם להעביר את הנכס עצמו או את תמורתו, ומהן ההשלכות מבחינת מס, פטורים, ניכויים וכו'.
5. בדיקה של ההשפעות העתידיות על הנכס
מומלץ לבחון את ההשפעות העתידיות על הנכס – למשל מכירה עתידית של הנכס במקרים רבים תחויב במס על רווחי הון גם בישראל.
6. העברת הנכס לישראל
ביצוע כל הפעולות הנדרשות, מסירת מסמכים, טיפול מול הבנקים בקפריסין ובישראל, וביצוע העברת הנכס.
איך אנחנו יכולים לעזור?
המטרה היא העברת הירושה ליורשים בישראל בצורה המשתלמת ביותר מבחינת מיסוי, תוך התייחסות לסוגיות משפטיות בארץ ובקפריסין ולסוגיות הקשורות לבנקאות ורגולציה. למשל האם כדאי לממש נכס מסוים בקפריסין או להעבירו לישראל; כיצד לבצע את העברת כספי ירושה לחשבון הבנק בישראל; כיצד להשתמש בפטורים השונים בין היורשים; האם להעניק מתנות במהלך החיים; האם להקים נאמנות ועוד. תכנון אסטרטגי, בהתאם לדין ולאמנות מס, חיוני כדי למזער את חובות המס.
לפירמת נמרוד ירון ושות' ניסיון רב בליווי אישי ומקצועי של ישראלים עם נכסים או ירושות במדינות רבות בעולם ביניהן קפריסין – מהשלב הראשון של התכנון, דרך ההתנהלות מול הרשויות בקפריסין ובישראל, ועד להעברת כספי הירושה לחשבון הבנק של היורש.
אנחנו עובדים בשיתוף פעולה עם כל הגורמים המקצועיים הרלוונטיים בקפריסין ובישראל, ומספקים פתרונות משפטיים הן מבחינה מיסויית והן מבחינה בנקאית – בהתאמה אישית לנסיבות המקרה.
אם ירשתם נכס או ברצונכם בעתיד להוריש נכסים בקפריסין, צוות עורכי הדין המתמחים במיסוי בינלאומי ודיני ירושה ישמח לייעץ לכם בעניין זה – צרו קשר לפגישת ייעוץ ראשונית.
שאלות ותשובות
האם על נכס שהתקבל בירושה מקפריסין צריך לשלם מס בישראל?
לא. אין מס ירושה בישראל. אך עשוי לחול מס רווחי הון לאחר מכירת הנכס. חשוב לבדוק מהו המועד המומלץ למכירת הנכס שנתקבל בירושה.
מדוע חשוב לתכנן מראש את העברת נכסים בין דורית?
העברת נכסים בין-דורית מחו"ל אינה רק עניין משפחתי, אלא היא גם עניין מיסוי וכלכלי. תכנון מוקדם, תוך התייחסות לסוגיות משפטיות בארץ ובחו"ל, עשוי לחסוך כספים רבים ולמנוע סיבוכים משפטיים.
מה ההשלכות במקרה שאין צוואה?
בהיעדר צוואה, הירושה תחולק בין היורשים החוקיים בהתאם לדין הירושה הקפריסאי.
אילו מסמכים נדרשים לתהליך מימוש ירושה בקפריסין?
לצורך מימוש ירושה בקפריסין נדרשים מסמכים כמו תעודת פטירה, צוואה (אם קיימת), צילומי תעודות זהות של היורשים, מסמכי בעלות על נכסים, אישורי חשבונות בנק ועוד.
כמה זמן אורך תהליך מימוש ירושה בקפריסין?
יש לקחת בחשבון כי תהליך מימוש הירושה בקפריסין יכול לארוך בין מספר חודשים לשנה ויותר, תלוי במורכבות העיזבון של המוריש, מספר היורשים, קיום צוואה וגורמים נוספים.
