מס ירושה בבריטניה – מה חשוב לדעת?

אם בבעלותך נכסים בבריטניה (לונדון,  מנצ'סטר וכו') או אתה צפוי לרשת נכסים במדינה זו, חשוב להכיר את המשמעויות המשפטיות והמיסויות הכרוכות בתהליך מימוש הירושה. זאת משום שגם מי שאינו תושב בריטניה, עלול להידרש לתשלום מס בהתאם לדין המקומי.

החל מיום 6 באפריל 2025, נכנסו לתוקף שינויים מהותיים במערכת מס הירושה בבריטניה. שינויים אלו נועדו להגביל את ההקלות הקיימות ולבסס מדיניות חדשה בכל הנוגע למיסוי ירושות בבריטניה.

בשל שיעורי המס הגבוהים, שעשויים להגיע עד ל- 40% משווי העיזבון, מס ירושה הפך לשיקול מרכזי עבור מי שמתכנן את עתידו הפיננסי בבריטניה.

בבריטניה ישנם כללים מורכבים למיסוי ירושות והשלכות מהותיות על יורשי נכסים. הבנה מוקדמת של הדין הבריטי, ותכנון מוקדם של צוואה, תושבות, ומתנות במהלך החיים עשויים להקטין משמעותית את החשיפה לתשלומי מס בעת העברת נכסים בין-דורית.

מעבר לכך, תכנון מס ירושה עשוי למנוע סכסוכים משפטיים, עיכובים בתהליך מימוש הירושה, ודרישות לא צפויות מהרשויות השונות.

מה ההבדל בין מס ירושה למס עיזבון?

מס עיזבון – מוטל על נכסיו של המוריש טרם העברתם ליורשיו.

מס ירושה – חל על כל הנכסים שהתקבלו בידי היורש.

למרות ההבחנה בין השניים, בפועל בבריטניה חל על נכסי המוריש מס עיזבון (estate tax), כי הוא מוטל על כלל העיזבון ולא על היורשים, אך שמו נותר מס ירושה (Inheritance Tax).

מס ירושה בבריטניה – מה צריך לדעת?

מס הירושה הבריטי (IHT) מוטל על עיזבונות של יחידים לאחר מותם, והוא כרוך במערכת מורכבת של שיעורי מס, פטורים, הקלות, ותחולתו מושפעת משיקולים משמעותיים המבוססים על מקום מגורים, תושבות, ואמנות בינלאומיות למניעת כפל מס. מס הירושה מוטל על העיזבון בעת פטירת המוריש וגם על העברות נכסים מסוימות שבוצעו על ידי המוריש במהלך חייו.

מתי לא יחול מס ירושה?

בהתאם להוראות הדין הבריטי, ישנם מספר פטורים והקלות במסגרת מיסוי ירושות. חלקם חלים על העברות נכסים שהמוריש ביצע במהלך חייו, חלקם על נכסי העיזבון בעת פטירתו, ואחרים חלים על שני המצבים. למשל העברות בין בני זוג פטורות ממס ירושה, העברות של רכוש עסקי ורכוש חקלאי עשויות להיות פטורות כולן או חלקן, בהתאם לנסיבות. גם מתנות שניתנו מעל שבע שנים לפני פטירת המוריש לרוב פטורות ממס ירושה.

בנוסף, במסגרת הוראות הדין בנוגע למס ירושה, לא ישולם מס על 325,000 ליש"ט הראשונים של נכסי המוריש החייבים במס. מעבר לסכום זה, היא תחויב במס בשיעור של:

• 40% על נכסים שהועברו בעת הפטירה.
• 36% אם לפחות 10% מהעיזבון הושאר לצדקה.
• 20% על העברות נכסים שבוצעו במהלך חייו של המוריש.

אם חלק מעיזבון המוריש נותר לצאצא ישיר, תתווסף הקלה נוספת בסכום של 175,000 ליש"ט עד שנת 2026, ויתעדכן לאחר מכן בהתאם למדד המחירים לצרכן.

כמו כן, יש לציין כי מס ירושה אינו חל על 'נכסים חריגים' כמו: חשבונות מט"ח בבנק או בדואר, פנסיה בחו"ל, אחזקות בנאמנויות מורשות ובחברות השקעות פתוחות.

מבחן מקום המגורים (Domicile)

בעבר, מקום מגוריו של המוריש מילא תפקיד משמעותי בקביעת היקף מיסוי הירושה. כך, מוריש שהתגורר בבריטניה, מס הירושה חל על נכסיו ברחבי העולם, ללא קשר אם הנכסים נמצאים בבריטניה או לא. אם המוריש אינו התגורר בבריטניה, מס ירושה חל רק על נכסיו בבריטניה.

לצורכי מס ירושה, המונח "מקום מגורים" (Domicile) כולל שיקולים של תושבות לפי שנות מס. המוריש ייחשב כתושב בריטניה אם:

• במועד הרלוונטי המוריש היה תושב בריטניה לשנת המס הרלוונטית, והיה תושב בריטניה לפחות באחת משתי שנות המס שקדמו לשנת המס הרלוונטית;
• המוריש היה תושב בריטניה לצורכי מס במשך 15 שנות המס הרלוונטיות לפחות מתוך 20 שנות המס הרלוונטיות.

לכן, עבור עיזבונות של מורישים שנפטרו עד ליום 5 באפריל 2025, יחול מס ירושה אם ביתם הקבוע (מקום מגוריהם) היה בבריטניה.

מה השתנה החל מיום 6 באפריל 2025?

החל ממועד זה, מס הירושה הבריטי ימשיך לחול על נכסי המוריש הממוקמים בבריטניה, ללא קשר לסטטוס המגורים של המוריש או מקום מגוריו. עם זאת, לגבי נכסי המוריש הממוקמים מחוץ לבריטניה, מס הירושה הבריטי יחול רק אם המוריש ייחשב כ"תושב בריטניה לטווח ארוך" – מונח חדש הכולל שיקולי תושבות מעבר לשהות פיזית רגילה. כלומר, לא מדובר בתושבות בלבד ((residence אלא אם ישנם שיקולים נוספים על מנת לעמוד בהגדרה החדשה.

מוריש ייחשב לתושב לטווח ארוך אם הוא היה תושב בריטניה לפחות 10 מתוך 20 שנות המס האחרונות. עם זאת, מוריש יישאר יחייב במס ירושה גם לאחר עזיבת בריטניה, בהתאם למשך מגוריו הקודם בבריטניה:

• אם התגורר בבריטניה 10 עד 13 שנים, יפסיק להיות תושב בריטניה לטווח ארוך 3 שנים לאחר עזיבתו.
• אם התגורר בבריטניה 14 שנים, יפסיק להיות תושב בריטניה לטווח ארוך 4 שנים לאחר עזיבתו.
• אם התגורר בבריטניה 15 שנים, יפסיק להיות תושב בריטניה 5 שנים לאחר עזיבתו.

אם המוריש חזר לבריטניה לאחר 10 שנים רצופות שהוא אינו תושב בריטניה, ספירת התושבות למס ירושה (10 מתוך 20 שנות מס) מתאפסת.

מס מתנות

מס מתנות הוא חלק חשוב בתכנון העברת נכסים בין דורית. פעמים רבות, כשבעלי נכסים נחשפים לגובה מס הירושה עולה האפשרות להעביר נכסים כמתנות עוד בחיי המוריש, מתוך מחשבה שזה עדיף על פני הורשה בעתיד. עם זאת, יש לקחת בחשבון כי מתנות עלולות להיות חייבות במס בשיעורים זהים לשיעורי מס הירושה או אף גבוהים יותר.

בבריטניה, מושג מס המתנות קשור למערכת מס הירושה (IHT). בבריטניה, אין מס מתנה נפרד; במקום זאת, מתנות נחשבות תחת כחלק מהירושה. מס ירושה מוטל בדרך כלל על עיזבונות של יחידים לאחר מותם, אך הוא חל גם על העברות חייבות במס מסוים שבוצעו על ידי יחידים במהלך חייהם, כולל מתנות.

השלכות מס הירושה על מתנות תלויות בעיתוי המתנה ביחס למותו של נותן המתנה. מתנות ישירות שניתנו יותר משבע שנים לפני מות נותן המתנה פטורות בדרך כלל ממס ירושה. עם זאת, אם נותן המתנה נפטר תוך שבע שנים ממועד מתן המתנה, המתנה עשויה להיות כפופה למס ירושה, כאשר הקלה הדרגתית עשויה להפחית את חבות המס אם עברו לפחות שלוש שנים.

לכן, תכנון מוקדם של מס ירושה ומס מתנות הוא חיוני בעת העברת נכסים בין-דורית. תכנון נכון מאפשר למקסם את הפטורים הקיימים, להפחית משמעותית את חבות המס ולהבטיח שהנכסים יועברו לדור הבא בצורה מסודרת ויעילה.

מיסוי ירושה בישראל בהשוואה לבריטניה

בישראל בשונה מבריטניה, אין מס עיזבון או מס ירושה. עם זאת, במקרים מסוימים ייתכן כי יוטל מס על השווי המלא של הירושה שהתקבלה, למשל מס רווחי הון בעת מכירת הנכס.

אמנת המס בין ישראל לבריטניה כוללת הוראות שיכולות למנוע תשלום כפל מס, אך חשוב לתכנן את הדיווח וההגשה בצורה מדויקת על מנת להימנע מתשלום כפול.

לקריאת אמנת המס ישראל-בריטניה בשפה העברית באתר משרד האוצר, לחצו כאן.

עריכת צוואה בבריטניה – המפתח לחסכון במס ולמניעת סכסוכים

ירושה לא תמיד עוברת בצורה חלקה ליורשיה. לעיתים יש צורך לבצע צעדים פרוצדורליים מורכבים להוצאת צו ירושה או לקבלת היתר לצורך מימוש הנכסים.

עריכת צוואה מסודרת היא לא רק עניין של רצון אישי, היא מהווה חלק בלתי נפרד ממיסוי העיזבון. צוואה מפורטת יכולה להבטיח שהנכסים יעברו בצורה חלקה ויעילה ליורשים. הצוואה צריכה לכלול את רצונות המוריש אך צריכה גם להיות מותאמת לדרישות החוק על מנת שתוקפה לא יפגע.

בשלב עריכת הצוואה, ניתן במקרים רבים לבחור את הדין שיחול עליה. בחירה זו יכולה להיות בעלת השפעה מהותית על תכנון הירושה ועל מימושה העתידי.

ללא תכנון מקדים, כלומר ירושה ללא צוואה, המשמעות היא שהדין שיחול על נכסי המוריש יהיה דין מקום מושבו האחרון והעיקרי של המוריש. למשל אם מקום מושבו האחרון הוא בבריטניה יחול על ירושתו בישראל הדין הבריטי.

בבריטניה, בניגוד לחוקי ירושה במדינות אחרות אין 'ירושה כפויה', כך שבבריטניה ניתן למוריש הזכות לבחור למי להותיר את נכסיו – אך לשם כך עליו לערוך צוואה תקפה המסבירה באופן ברור וחוקי כיצד יש לחלק את הנכסים.   

אם בבעלותך נכסים בבריטניה, המלצתנו היא לערוך צוואה על מנת להבטיח כי ההעברה של הנכסים תעשה בצורה חלקה ככל האפשר. צוואה עשויה למנוע אי הבנות או תהליכים משפטיים ממושכים, ולהבטיח שהתהליך יתנהל בצורה מסודרת גם לאחר פטירת המוריש.