אם בבעלותך נכסים בהונגריה או אתה צפוי לרשת נכסים במדינה זו, חשוב להכיר את המשמעויות המשפטיות והמיסויות הכרוכות בתהליך מימוש הירושה. זאת משום שגם מי שאינו תושב הונגריה, עלול להידרש לתשלום מס בהתאם לדין המקומי.
בהונגריה ישנם כללים מורכבים למיסוי ירושות ומתנות והשלכות מהותיות על יורשי נכסים. הבנה מוקדמת של הדין ההונגרי, ותכנון מוקדם של צוואה, תושבות, ומתנות במהלך החיים עשויים להקטין משמעותית את החשיפה לתשלומי מס בעת העברת נכסים בין-דורית.
מעבר לכך, תכנון מס ירושה עשוי למנוע סכסוכים משפטיים, עיכובים בתהליך מימוש הירושה, ודרישות לא צפויות מהרשויות השונות.
מה ההבדל בין מס ירושה למס עיזבון?
- מס עיזבון – מוטל על נכסיו של המוריש טרם העברתם ליורשיו.
- מס ירושה – חל על כל הנכסים שהתקבלו בידי היורש.
מס ירושה בהונגריה
בהונגריה אין מס עיזבון, אך קיים מס ירושה החל על כל יורש בנפרד, בהתאם לשווי הנכסים שירש. מס ירושה בהונגריה מחושב על פי שווי השוק של הירושה שקיבל כל יורש. מס הירושה הוא בשיעור קבוע של 18%, אך כאשר מדובר בירושה של נכסי מגורים חל שיעור מופחת של 9%.
מס הירושה ההונגרי חל על כל סוגי הנכסים הנמצאים בהונגריה, ללא תלות במקום מושבו של היורש. כמו כן, חובת תשלום המס עשויה לחול גם על נכסי מיטלטלין הנמצאים בחו"ל, אם היורשים הם אזרחי הונגריה או תושבי הונגריה, אלא אם כן הוטל ושולם מס מקביל בחו"ל.
לעומת זאת, מס ירושה אינו חל על נכסי מקרקעין הממוקמים מחוץ להונגריה.
פטורים ממס ירושה
במקרים מסוימים, ירושה תהיה פטורה ממס. בין הנכסים הפטורים:
- נכסים שירשו קרובי המוריש מדרגה ראשונה, לרבות הורה, ילד ובן/בת זוג.
- נכסים שירשו ילדים חורגים, ילדי אומנה, הורים חורגים או הורי אומנה של המוריש פטורים ממס עד 20 מיליון פורינט.
- נכסי מיטלטלין מסוימים עד גובה של 300,000 פורינט לכל יורש.
מס מתנות בהונגריה
מס מתנות הוא חלק חשוב בתכנון העברת נכסים בין דורית. פעמים רבות, כשבעלי נכסים נחשפים לגובה מס הירושה עולה האפשרות להעביר נכסים כמתנות עוד בחיי המוריש, מתוך מחשבה שזה עדיף על פני הורשה בעתיד. עם זאת, יש לקחת בחשבון כי מתנות עלולות להיות חייבות במס בשיעורים זהים לשיעורי מס הירושה או אף גבוהים יותר.
בהונגריה קיים מס מתנות. אך, במקרים מסוימים הנכס פטור ממס מתנה. הנכסים העיקריים הפטורים הם כדלקמן:
- נכסי מיטלטלין בשווי נמוך מ- 150,000 פורינט.
- מגרשים לבנייה למגורים (בתנאי שנכס למגורים ייבנה תוך ארבע שנים מהרכישה).
- מתנות שעליהן שולם מס הכנסה או דמי ביטוח לאומי.
- הטבות לעובדים הניתנות על ידי המעסיק הפטורות ממס הכנסה אישי
- מתנות שניתנו לילדים או להורים של נותן המתנה.
הפטור מחובת תשלום מס מתנות חל על אותם אנשים הזכאים לפטור מתשלום מס ירושה.
לכן, תכנון מוקדם של מס ירושה ומס מתנות הוא חיוני בעת העברת נכסים בין-דורית. תכנון נכון מאפשר למקסם את הפטורים הקיימים, להפחית משמעותית את חבות המס ולהבטיח שהנכסים יועברו לדור הבא בצורה מסודרת ויעילה.
מיסוי ירושה בישראל בהשוואה להונגריה
בישראל בשונה מהונגריה, אין מס עיזבון או מס ירושה. עם זאת, במקרים מסוימים ייתכן כי יוטל מס על השווי המלא של הירושה שהתקבלה, למשל מס רווחי הון בעת מכירת הנכס.
אמנת המס בין ישראל להונגריה כוללת הוראות שיכולות למנוע תשלום כפל מס, אך חשוב לתכנן את הדיווח וההגשה בצורה מדויקת על מנת להימנע מתשלום כפול.
לקריאת אמנת המס ישראל-הונגריה בשפה העברית באתר משרד האוצר, לחצו כאן.
עריכת צוואה בהונגריה – המפתח לחסכון במס ולמניעת סכסוכים
ירושה לא תמיד עוברת בצורה חלקה ליורשיה. לעיתים יש צורך לבצע צעדים פרוצדורליים מורכבים להוצאת צו ירושה או לקבלת היתר לצורך מימוש הנכסים.
עריכת צוואה מסודרת היא לא רק עניין של רצון אישי, היא מהווה חלק בלתי נפרד מתכנון מיסוי העיזבון. צוואה מפורטת יכולה להבטיח שהנכסים יעברו בצורה חלקה ויעילה ליורשים. הצוואה צריכה לכלול את רצונות המוריש אך צריכה גם להיות מותאמת לדרישות החוק על מנת שתוקפה לא יפגע.
בשלב עריכת הצוואה, ניתן במקרים רבים לבחור את הדין שיחול עליה. בחירה זו יכולה להיות בעלת השפעה מהותית על תכנון הירושה ועל מימושה העתידי.
ללא תכנון מקדים, כלומר ירושה ללא צוואה, המשמעות היא שהדין שיחול על נכסי המוריש יהיה דין מקום מושבו האחרון והעיקרי של המוריש. כלומר אם למשל מקום מושבו האחרון הוא בהונגריה יחול על ירושתו בישראל הדין ההונגרי.
אם בבעלותך נכסים בהונגריה, המלצתנו היא לערוך צוואה על מנת להבטיח כי ההעברה של הנכסים תעשה בצורה חלקה ככל האפשר. צוואה עשויה למנוע אי הבנות או תהליכים משפטיים ממושכים, ולהבטיח שהתהליך יתנהל בצורה מסודרת גם לאחר פטירת המוריש.
קיבלתם ירושה בהונגריה? 7 שלבים למימוש נכון של ירושה מהונגריה
1. בירור רקע עובדתי ומשפטי
תחילה יש לבדוק את סוג הנכס שעתיד לעבור בירושה, את מיקומו, את זהות היורשים ומעמדם, שווי הנכס ועוד.
2. בדיקת מועד ומיקום מימוש הירושה
יש לבחון האם כדאי לממש את הנכס כעת ואם כן איפה כדאי לממש – בהונגריה או בישראל?
3. היבטים רגולטוריים ובנקאיים
מומלץ לבדוק את עלויות העברות הכספים, האם יש צורך בפתיחת חשבון בהונגריה או מדינה אחרת לצורך העברת הכספים, אילו אישורים נדרשים וכו'.
4. תכנון העברת הנכס
יש לשקול האם להעביר את הנכס עצמו או את תמורתו, ומהן ההשלכות מבחינת מס, פטורים, ניכויים וכו'.
5. הימנעות מתשלום מס כפול
לאור קיומה של אמנה למניעת כפל מס – מומלץ לבדוק האם חל מנגנון לזיכוי על מס ששולם בהונגריה מול חבות המס בישראל. יש לוודא כי הדיווח נעשה בצורה נכונה ומדויקת על מנת להימנע מתשלום כפול.
6. בדיקה של ההשפעות העתידיות על הנכס
מומלץ לבחון את ההשפעות העתידיות על הנכס – למשל מכירה עתידית של הנכס במקרים רבים תחויב במס על רווחי הון גם בישראל.
7. העברת הנכס לישראל
ביצוע כל הפעולות הנדרשות, מסירת מסמכים, טיפול מול הבנקים בהונגריה ובישראל, וביצוע העברת הנכס.
איך אנחנו יכולים לעזור?
המטרה היא העברת הירושה ליורשים בישראל בצורה המשתלמת ביותר מבחינת מיסוי, תוך התייחסות לסוגיות משפטיות בארץ ובהונגריה ולסוגיות הקשורות לבנקאות ורגולציה. למשל האם כדאי לממש נכס מסוים בהונגריה או להעבירו לישראל; כיצד לבצע את העברת כספי ירושה לחשבון הבנק בישראל; כיצד להשתמש בפטורים השונים בין היורשים; האם להעניק מתנות במהלך החיים; האם להקים נאמנות ועוד. תכנון אסטרטגי, בהתאם לדין ולאמנות מס, חיוני כדי למזער את חובות המס.
לפירמת נמרוד ירון ושות' ניסיון רב בליווי אישי ומקצועי של ישראלים עם נכסים או ירושות במדינות רבות בעולם ביניהן הונגריה – מהשלב הראשון של התכנון, דרך ההתנהלות מול הרשויות בהונגריה ובישראל, ועד להעברת כספי הירושה לחשבון הבנק של היורש.
אנחנו עובדים בשיתוף פעולה עם כל הגורמים המקצועיים הרלוונטיים בהונגריה ובישראל, ומספקים פתרונות משפטיים הן מבחינה מיסויית והן מבחינה בנקאית – בהתאמה אישית לנסיבות המקרה.
אם ירשתם נכס או ברצונכם בעתיד להוריש נכסים בהונגריה, צוות עורכי הדין המתמחים במיסוי בינלאומי ודיני ירושה ישמח לייעץ לכם בעניין זה – צרו קשר לפגישת ייעוץ ראשונית.
שאלות ותשובות
האם על נכס שהתקבל בירושה מבודפשט צריך לשלם מס בישראל?
לא. אין מס ירושה בישראל. אך עשוי לחול מס רווחי הון לאחר מכירת הנכס. חשוב לבדוק מהו המועד המומלץ למכירת הנכס שנתקבל בירושה.
האם אני חייב לשלם מס ירושה בהונגריה אם ירשתי שם נכס?
ייתכן שכן – תלוי אם הנכס נמצא בגבולות הונגריה, או מדובר בנכס מיטלטלין מסוים שהתקבל בירושה מאזרח הונגרי או תושב הונגריה. בנוסף, יש לבחון האם הנכס או שוויו נכללים בגדר הוראות הדין הפוטרות ממס ירושה, בין אם מכוח פטורים ייעודים ובין אם מכוח הקלות החלות על סוגי נכסים מסוימים.
האם מתנה שניתנה לבני משפחה חייבת במס?
מתנות להורים ולילדים פטורות ממס. עם זאת, מתנות לאנשים אחרים עשויות להיות חייבות במס, תלוי בשווי ובסוג הנכס.
מדוע חשוב לתכנן מראש את העברת נכסים בין דורית?
העברת נכסים בין-דורית מחו"ל אינה רק עניין משפחתי אלא היא גם עניין מיסוי וכלכלי. תכנון מוקדם, תוך התייחסות לסוגיות משפטיות בארץ ובחו"ל, עשוי לחסוך כספים רבים ולמנוע סיבוכים משפטיים.
כיצד ניתן לממש את הירושה בצורה מיטבית ולחסוך מס?
על מנת לממש את הירושה בצורה מיטבית ולחסוך תשלומי מס מיותרים, יש לבחון את כל האפשרויות המיסויות לרבות ניצול פטורים, תכנון מתנות, הקמת חברות, קרנות נאמנות ועוד.
כיצד ניתן להפחית את גובה חבות מס הירושה בהונגריה?
באמצעות תכנון מס מוקדם, הכולל ניסוח צוואה, ניצול פטורים, מתן מתנות במהלך החיים ועוד – ניתן להפחית באופן משמעותי את חבות המס.
האם עדיף להעניק נכס מתנה במהלך החיים או להורישו?
הבחירה בין מתן מתנה לבין הורשה תלויה בנסיבות המקרה. לעיתים מתנה תחויב במס בדומה לירושה. לפיכך, יש לבחון את ההיבטים המשפטיים והמיסויים טרם קבלת החלטה.
מה ההשלכות במקרה שאין צוואה ?
בהיעדר צוואה, הירושה תחולק בין היורשים החוקיים בהתאם לדין הירושה ההונגרי.
אילו מסמכים נדרשים לתהליך מימוש ירושה בהונגריה?
לצורך מימוש ירושה בהונגריה נדרשים מסמכים כמו תעודת פטירה, צוואה (אם קיימת), צילומי תעודות זהות של היורשים, מסמכי בעלות על נכסים, אישורי חשבונות בנק ועוד.
כמה זמן אורך תהליך מימוש ירושה בהונגריה?
יש לקחת בחשבון כי תהליך מימוש הירושה בהונגריה יכול לארוך בין מספר חודשים לשנה ויותר, תלוי במורכבות העיזבון של המוריש, מספר היורשים, קיום צוואה וגורמים נוספים.
