אם בבעלותך נכסים בספרד (ברצלונה, מדריד וכו'( או אתה צפוי לרשת נכסים במדינה זו, חשוב להכיר את המשמעויות המשפטיות והמיסויות הכרוכות בתהליך מימוש הירושה. לכל אזור בספרד חלים חוקים שונים לגבי אופן החיוב של מס הירושה, ולכן במקרים רבים נוצר בלבול עבור משלמי המס, במיוחד כאשר קיימת העברה של נכסים בין מחוזות שונים או כאשר מדובר בבעלי נכסים במספר תחומי שיפוט.
הבנה מוקדמת של הדין המקומי, ותכנון מוקדם של צוואה, תושבות, ומתנות במהלך החיים עשויים להקטין משמעותית את החשיפה לתשלומי מס בעת העברת נכסים בין-דורית.
מעבר לכך, תכנון מס ירושה עשוי למנוע סכסוכים משפטיים, עיכובים בתהליך מימוש הירושה, ודרישות לא צפויות מהרשויות השונות.
מה ההבדל בין מס ירושה למס עיזבון?
מס עיזבון – מוטל על נכסיו של המוריש טרם העברתם ליורשיו.
מס ירושה – חל על כל הנכסים שהתקבלו בידי היורש.
מס ירושה בספרד – מה צריך לדעת?
בספרד אין מס עיזבון, אך קיים מס ירושה החל על הנכסים שהועברו ליורשים.
תושבי ספרד חייבים במס בגין כל הנכסים והזכויות שקיבלו ברחבי העולם – בין אם הם ממוקמים בתוך ספרד או מחוצה לה. לעומת זאת, יורשים שאינם תושבי ספרד חייבים במס רק על נכסים הממוקמים בספרד או הניתנים למימוש בה.
שיעורי המס הם פרוגרסיביים, הנעים בין 7.65%-34% .בספרד, ישנן מספר הטבות ופטורים התלויים בנסיבות הספציפיות כגון קרבה משפחתית, נכות, ביטוח חיים, עסק משפחתי, בית קבוע וכו'.
חבות המס נקבעת על בסיס הערך הנקי של הנכסים שהועברו ליורש – כלומר, שווי הנכס בניכוי התחייבויות. חבות המס מחושבת בהתאם לחקיקה של האזור המוסמך על הערך הנקי של הנכס שהתקבל. אם האזור לא קבע שיעורים ספציפיים, השיעורים הארציים יחולו (פרט לחבל הבסקים ונווארה להם מערכות מס נפרדות והשיעורים הארציים לא חלים).
כל אזור בספרד רשאי גם לחוקק הנחות מס, אשר יכולות להפחית משמעותית את חבות המס. לדוגמה, אזור מדריד מעניק החזר מס של 99% עבור ירושות ומתנות שקיבלו בני משפחה מסוימים.
מס מתנות
מס מתנות הוא חלק חשוב בתכנון העברת נכסים בין דורית. פעמים רבות, כשבעלי נכסים נחשפים לגובה מס הירושה עולה האפשרות להעביר נכסים כמתנות עוד בחיי המוריש, מתוך מחשבה שזה עדיף על פני הורשה בעתיד. עם זאת, יש לקחת בחשבון כי מתנות עלולות להיות חייבות במס בשיעורים זהים לשיעורי מס הירושה או אף גבוהים יותר.
בספרד, חל מס המתנות בדומה מס הירושה. כמו כן, בדומה למס ירושה, גם מס מתנות מחושב בהתאם לנסיבות ספציפיות כגון קרבה משפחתית, בית קבוע וכו'.
לכן, תכנון מוקדם של מס ירושה ומס מתנות הוא חיוני בעת העברת נכסים בין-דורית. תכנון נכון מאפשר למקסם את הפטורים הקיימים, להפחית משמעותית את חבות המס ולהבטיח שהנכסים יועברו לדור הבא בצורה מסודרת ויעילה.
מיסוי ירושה בישראל בהשוואה לספרד
בישראל בשונה מספרד, אין מס עיזבון או מס ירושה. עם זאת, במקרים מסוימים ייתכן כי יוטל מס על השווי המלא של הירושה שהתקבלה, למשל מס רווחי הון בעת מכירת הנכס.
אמנת המס בין ישראל לספרד כוללת הוראות שיכולות למנוע תשלום כפל מס, אך חשוב לתכנן את הדיווח וההגשה בצורה מדויקת על מנת להימנע מתשלום כפול.
לקריאת אמנת המס ישראל-ספרד בשפה העברית באתר משרד האוצר, לחצו כאן.
עריכת צוואה בספרד – המפתח לחסכון במס ולמניעת סכסוכים
ירושה לא תמיד עוברת בצורה חלקה ליורשיה. לעיתים יש צורך לבצע צעדים פרוצדורליים מורכבים להוצאת צו ירושה או לקבלת היתר לצורך מימוש הנכסים.
עריכת צוואה מסודרת היא לא רק עניין של רצון אישי, היא מהווה חלק בלתי נפרד ממיסוי העיזבון. צוואה מפורטת יכולה להבטיח שהנכסים יעברו בצורה חלקה ויעילה ליורשים. הצוואה צריכה לכלול את רצונות המוריש אך צריכה גם להיות מותאמת לדרישות החוק על מנת שתוקפה לא יפגע.
בשלב עריכת הצוואה, ניתן במקרים רבים לבחור את הדין שיחול עליה. בחירה זו יכולה להיות בעלת השפעה מהותית על תכנון הירושה ועל מימושה העתידי.
ללא תכנון מקדים, כלומר ירושה ללא צוואה, המשמעות היא שהדין שיחול על נכסי המוריש יהיה דין מקום מושבו האחרון והעיקרי של המוריש.
אם בבעלותך נכסים בספרד, המלצתנו היא לערוך צוואה על מנת להבטיח כי ההעברה של הנכסים תעשה בצורה חלקה ככל האפשר. צוואה עשויה למנוע אי הבנות או תהליכים משפטיים ממושכים, ולהבטיח שהתהליך יתנהל בצורה מסודרת גם לאחר פטירת המוריש.
קיבלתם ירושה בספרד? 8 שלבים למימוש נכון של ירושה מספרד
1. בירור רקע עובדתי ומשפטי
תחילה יש לבדוק את סוג הנכס שעתיד לעבור בירושה, את מיקומו, את זהות היורשים ומעמדם, שווי הנכס ועוד.
2. בדיקה של החקיקה המקומית
מומלץ להכיר את הכללי המיסוי במדינה הרלוונטית על מנת להבטיח ניהול תקין ויעיל של הירושה והעברת המתנות ומזעור השלכות מסויות מיותרות.
3. בדיקת מועד ומיקום מימוש הירושה
יש לבחון האם כדאי לממש את הנכס כעת ואם כן איפה כדאי לממש – בספרד או בישראל?
4. היבטים רגולטוריים ובנקאיים
מומלץ לבדוק את עלויות העברות הכספים, האם יש צורך בפתיחת חשבון בספרד או מדינה אחרת לצורך העברת הכספים, אילו אישורים נדרשים וכו'.
5. תכנון העברת הנכס
יש לשקול האם להעביר את הנכס עצמו או את תמורתו, ומהן ההשלכות מבחינת מס, פטורים, ניכויים וכו'.
6. הימנעות מתשלום מס כפול
לאור קיומה של אמנה למניעת כפל מס – מומלץ לבדוק האם חל מנגנון לזיכוי על מס ששולם בספרד מול חבות המס בישראל. יש לוודא כי הדיווח נעשה בצורה נכונה ומדויקת על מנת להימנע מתשלום כפול.
7. בדיקה של ההשפעות העתידיות על הנכס
מומלץ לבחון את ההשפעות העתידיות על הנכס – למשל מכירה עתידית של הנכס במקרים רבים תחויב במס על רווחי הון גם בישראל.
8. העברת הנכס לישראל
ביצוע כל הפעולות הנדרשות, מסירת מסמכים, טיפול מול הבנקים בספרד ובישראל, וביצוע העברת הנכס.
איך אנחנו יכולים לעזור?
המטרה היא העברת הירושה ליורשים בישראל בצורה המשתלמת ביותר מבחינת מיסוי, תוך התייחסות לסוגיות משפטיות בארץ ובספרד ולסוגיות הקשורות לבנקאות ורגולציה. למשל האם כדאי לממש נכס מסוים בספרד או להעבירו לישראל; כיצד לבצע את העברת כספי ירושה לחשבון הבנק בישראל; כיצד להשתמש בפטורים השונים בין היורשים; האם להעניק מתנות במהלך החיים; האם להקים נאמנות ועוד. תכנון אסטרטגי, בהתאם לדין ולאמנות מס, חיוני כדי למזער את חובות המס.
לפירמת נמרוד ירון ושות' ניסיון רב בליווי אישי ומקצועי של ישראלים עם נכסים או ירושות במדינות רבות בעולם ביניהן ספרד – מהשלב הראשון של התכנון, דרך ההתנהלות מול הרשויות בספרד ובישראל, ועד להעברת כספי הירושה לחשבון הבנק של היורש.
אנחנו עובדים בשיתוף פעולה עם כל הגורמים המקצועיים הרלוונטיים בספרד ובישראל, ומספקים פתרונות משפטיים הן מבחינה מיסויית והן מבחינה בנקאית – בהתאמה אישית לנסיבות המקרה.
אם ירשתם נכס או ברצונכם בעתיד להוריש נכסים בספרד, צוות עורכי הדין המתמחים במיסוי בינלאומי ודיני ירושה ישמח לייעץ לכם בעניין זה – צרו קשר לפגישת ייעוץ ראשונית.
שאלות ותשובות
האם על נכס שהתקבל בירושה מספרד צריך לשלם מס בישראל?
לא. אין מס ירושה בישראל. אך עשוי לחול מס רווחי הון לאחר מכירת הנכס. חשוב לבדוק מהו המועד המומלץ למכירת הנכס שנתקבל בירושה.
מדוע קיימים הבדלים בשיעורי המס בין האזורים בספרד?
כל אזור מגדיר את חובת המס המוטלת על היורשים בנפרד. כלומר, כל אזור קובע את שיעורי המס, את גובה סכומי הפטור, ואת אופן החישוב בהתאם לצרכי האזור, מה שמוביל להבדלים משמעותיים בין האזורים השונים.
מדוע חשוב לתכנן מראש את העברת נכסים בין דורית?
העברת נכסים בין-דורית מחו"ל אינה רק עניין משפחתי אלא היא גם עניין מיסוי וכלכלי. תכנון מוקדם, תוך התייחסות לסוגיות משפטיות בארץ ובחו"ל, עשוי לחסוך כספים רבים ולמנוע סיבוכים משפטיים.
כיצד ניתן לממש את הירושה בצורה מיטבית ולחסוך מס?
על מנת לממש את הירושה בצורה מיטבית ולחסוך תשלומי מס מיותרים, יש לבחון את כל האפשרויות המיסויות לרבות ניצול פטורים, תכנון מתנות, הקמת חברות, קרנות נאמנות ועוד.
כיצד ניתן להפחית את גובה חבות מס הירושה בספרד?
באמצעות תכנון מס מוקדם, הכולל ניסוח צוואה, ניצול פטורים, מתן מתנות במהלך החיים ועוד – ניתן להפחית באופן משמעותי את חבות המס.
האם עדיף להעניק נכס מתנה במהלך החיים או להורישו?
הבחירה בין מתן מתנה לבין הורשה תלויה בנסיבות המקרה. לעיתים מתנה תחויב במס בדומה לירושה. לפיכך, יש לבחון את ההיבטים המשפטיים והמיסויים טרם קבלת החלטה.
מה ההשלכות במקרה שאין צוואה ?
בהיעדר צוואה, הירושה תחולק בין היורשים החוקיים בהתאם לדין הירושה הספרדי.
אילו מסמכים נדרשים לתהליך מימוש ירושה בספרד?
לצורך מימוש ירושה בספרד נדרשים מסמכים כמו תעודת פטירה, צוואה (אם קיימת), צילומי תעודות זהות של היורשים, מסמכי בעלות על נכסים, אישורי חשבונות בנק ועוד.
כמה זמן אורך תהליך מימוש ירושה בספרד?
יש לקחת בחשבון כי תהליך מימוש הירושה בספרד יכול לארוך בין מספר חודשים לשנה ויותר, תלוי במורכבות העיזבון של המוריש, מספר היורשים, קיום צוואה וגורמים נוספים.
