היעדר מס ירושה ומס מתנות בשוודיה מציע יתרונות משמעותיים בהעברת עושר בין דורות, אך עדיין ישנה חשיבות לתכנון מוקדם. תכנון מושכל של העברת נכסים – בין אם בצוואה ובין אם במהלך החיים – עשוי לחסוך עשרות ואף מאות אלפי שקלים, במיוחד כאשר מדובר בנכסים עם פוטנציאל לרווח הון גבוה או עם השלכות מיסוי במדינות אחרות. במאמר זה נציין את היתרונות בהשקעות בשוודיה, נשווה את המצב לישראל ולמדינות אירופיות אחרות, ונדון בחשיבות תכנון מוקדם ועריכת צוואה לצורך מימוש ירושה באופן יעיל.
ביטול מס הירושה ומס המתנות בשוודיה
בסוף שנת 2004, שוודיה ביטלה את מס הירושה והמתנות והפכה לאחת המדינות הבודדות באירופה בהן ניתן לבצע העברת נכסים בין דורית ללא חבות מס. שוודיה ביטלה את מס הירושה כחלק מרפורמה שנועדה לשפר את תנאי העברת העושר בין דורות ולעודד יזמות. המהלך נבע מהבנה שהמיסים הללו פגעו בעיקר במשפחות ממעמד הביניים והנמוך, בעוד שהעשירים הצליחו להימנע מהם באמצעות תכנוני מס מתוחכמים.
כיום, שוודיה אינה גובה כל מס במעמד ההעברה של נכסים בירושה או במתנה – לא מהמוריש, לא מהנותן ולא מהמקבל. עובדה זו הופכת אותה ליעד אטרקטיבי מבחינת תכנון בין-דורי של נכסים והשקעות משפחתיות.
מדוע עדיין חשוב לתכנן מראש?
על אף היעדר מס ירושה בשוודיה, חשוב להבין כי תכנון העברת נכסים הוא לא רק עניין של מיסוי – אלא בראש ובראשונה עניין משפטי, רגולטורי ומשפחתי. תכנון מוקדם של ירושות מאפשר התמודדות יעילה עם הליכים בירוקרטיים, מניעת התנגדויות, וצפייה מראש של חיובי מס אפשריים במדינות אחרות.
מיסוי ירושה בישראל בהשוואה לשוודיה
בישראל בדומה לשוודיה, אין מס עיזבון או מס ירושה. עם זאת, במקרים מסוימים ייתכן כי יוטל מס על השווי המלא של הירושה שהתקבלה, למשל מס רווחי הון בעת מכירת הנכס.
אמנת המס בין ישראל לשוודיה כוללת הוראות שיכולות למנוע תשלום כפל מס, אך חשוב לתכנן את הדיווח וההגשה בצורה מדויקת על מנת להימנע מתשלום כפול.
לקריאת אמנת המס ישראל-שוודיה בשפה העברית באתר משרד האוצר, לחצו כאן.
השוואה למדינות אירופיות אחרות
רוב מדינות אירופה ממשיכות להטיל מס ירושה בשיעורים משתנים:
- צרפת: 60%–5%
- גרמניה: 50%–7%
- בלגיה: 80%–3%
- הולנד: 40%-10%
לעומת זאת, מדינות כמו אוסטריה ונורבגיה ביטלו את מס הירושה, בדומה לשוודיה.
עריכת צוואה בשוודיה – המפתח לחסכון במס ולמניעת סכסוכים
למרות היעדר מס ירושה, עריכת צוואה בשוודיה חשובה בשל חוקי הירושה המקומיים. ירושה לא תמיד עוברת בצורה חלקה ליורשיה. לעיתים יש צורך לבצע צעדים פרוצדורליים מורכבים להוצאת צו ירושה או לקבלת היתר לצורך מימוש הנכסים. צוואה מאפשרת לקבוע את חלוקת הנכסים בהתאם לרצון המוריש ומונעת מחלוקות עתידיות.
עריכת צוואה מסודרת ומפורטת יכולה להבטיח שהנכסים יעברו בצורה חלקה ויעילה ליורשים. הצוואה צריכה לכלול את רצונות המוריש אך צריכה גם להיות מותאמת לדרישות החוק על מנת שתוקפה לא יפגע.
בשלב עריכת הצוואה, ניתן במקרים רבים לבחור את הדין שיחול עליה. בחירה זו יכולה להיות בעלת השפעה מהותית על תכנון הירושה ועל מימושה העתידי.
ללא תכנון מקדים, כלומר ירושה ללא צוואה, המשמעות היא שהדין שיחול על נכסי המוריש יהיה דין מקום מושבו האחרון והעיקרי של המוריש.
אם בבעלותך נכסים בשוודיה, המלצתנו היא לערוך צוואה על מנת להבטיח כי ההעברה של הנכסים תעשה בצורה חלקה ככל האפשר. צוואה עשויה למנוע אי הבנות או תהליכים משפטיים ממושכים, ולהבטיח שהתהליך יתנהל בצורה מסודרת גם לאחר פטירת המוריש.
מידע מעשי על מימוש ירושה בשוודיה
לצורך מימוש ירושה בשוודיה, לרוב יידרשו מסמכים כגון תעודת פטירה של המוריש, צוואה (אם קיימת), העתקים של תעודות זהות של היורשים, מסמכי בעלות על נכסים, אישורי חשבונות בנק ועוד.
יש לקחת בחשבון כי תהליך מימוש הירושה משוודיה יכול לארוך בין מספר חודשים לשנה ואף יותר, תלוי במורכבות העיזבון של המוריש, מספר היורשים, קיומה של צוואה וכו'.
קיבלתם ירושה בשוודיה? 6 שלבים למימוש נכון של ירושה משוודיה
1. בירור רקע עובדתי ומשפטי
תחילה יש לבדוק את סוג הנכס שעתיד לעבור בירושה, את מיקומו, את זהות היורשים ומעמדם, שווי הנכס ועוד.
2. בדיקת מועד ומיקום מימוש הירושה
יש לבחון האם כדאי לממש את הנכס כעת ואם כן איפה כדאי לממש – בשוודיה או בישראל?
3. היבטים רגולטוריים ובנקאיים
מומלץ לבדוק את עלויות העברות הכספים, האם יש צורך בפתיחת חשבון בשוודיה או מדינה אחרת לצורך העברת הכספים, אילו אישורים נדרשים וכו'.
4. תכנון העברת הנכס
יש לשקול האם להעביר את הנכס עצמו או את תמורתו, ומהן ההשלכות מבחינת מס, פטורים, ניכויים וכו'.
5. בדיקה של ההשפעות העתידיות על הנכס
מומלץ לבחון את ההשפעות העתידיות על הנכס – למשל מכירה עתידית של הנכס במקרים רבים תחויב במס על רווחי הון גם בישראל.
6. העברת הנכס לישראל
ביצוע כל הפעולות הנדרשות, מסירת מסמכים, טיפול מול הבנקים בשוודיה ובישראל, וביצוע העברת הנכס.
איך אנחנו יכולים לעזור?
המטרה היא העברת הירושה ליורשים בישראל בצורה המשתלמת ביותר מבחינת מיסוי, תוך התייחסות לסוגיות משפטיות בארץ ובשוודיה ולסוגיות הקשורות לבנקאות ורגולציה. למשל האם כדאי לממש נכס מסוים בשוודיה או להעבירו לישראל; כיצד לבצע את העברת כספי ירושה לחשבון הבנק בישראל; כיצד להשתמש בפטורים השונים בין היורשים; האם להעניק מתנות במהלך החיים; האם להקים נאמנות ועוד. תכנון אסטרטגי, בהתאם לדין ולאמנות מס, חיוני כדי למזער את חובות המס.
לפירמת נמרוד ירון ושות' ניסיון רב בליווי אישי ומקצועי של ישראלים עם נכסים או ירושות במדינות רבות בעולם ביניהן שוודיה – מהשלב הראשון של התכנון, דרך ההתנהלות מול הרשויות בשוודיה ובישראל, ועד להעברת כספי הירושה לחשבון הבנק של היורש.
אנחנו עובדים בשיתוף פעולה עם כל הגורמים המקצועיים הרלוונטיים בשוודיה ובישראל, ומספקים פתרונות משפטיים הן מבחינה מיסויית והן מבחינה בנקאית – בהתאמה אישית לנסיבות המקרה.
אם ירשתם נכס או ברצונכם בעתיד להוריש נכסים בשוודיה, צוות עורכי הדין המתמחים במיסוי בינלאומי ודיני ירושה ישמח לייעץ לכם בעניין זה – צרו קשר לפגישת ייעוץ ראשונית.
שאלות ותשובות
האם על נכס שהתקבל בירושה מסטוקהולם בשוודיה צריך לשלם מס בישראל?
לא. אין מס ירושה בישראל. אך עשוי לחול מס רווחי הון לאחר מכירת הנכס. חשוב לבדוק מהו המועד המומלץ למכירת הנכס שנתקבל בירושה.
מדוע חשוב לתכנן מראש את העברת נכסים בין דורית?
העברת נכסים בין-דורית מחו"ל אינה רק עניין משפחתי אלא היא גם עניין מיסוי וכלכלי. תכנון מוקדם, תוך התייחסות לסוגיות משפטיות בארץ ובחו"ל, עשוי לחסוך כספים רבים ולמנוע סיבוכים משפטיים.
מה ההשלכות במקרה שאין צוואה?
בהיעדר צוואה, הירושה תחולק בין היורשים החוקיים בהתאם לדין הירושה השוודי.
אילו מסמכים נדרשים לתהליך מימוש ירושה בשוודיה?
לצורך מימוש ירושה בשוודיה נדרשים מסמכים כמו תעודת פטירה, צוואה (אם קיימת), צילומי תעודות זהות של היורשים, מסמכי בעלות על נכסים, אישורי חשבונות בנק ועוד.
כמה זמן אורך תהליך מימוש ירושה בשוודיה?
יש לקחת בחשבון כי תהליך מימוש הירושה בשוודיה יכול לארוך בין מספר חודשים לשנה ויותר, תלוי במורכבות העיזבון של המוריש, מספר היורשים, קיום צוואה וגורמים נוספים.
