ישראל – ליטא אמנת מס

פעילות עסקית בליטא

מוקדי הכלכלה העיקריים בליטא הם ייצור, אנרגיה ירוקה וטכנולוגיה (IT) וקיימים במדינה שלל חוקי תמריצים התומכים בעסקים, כמו גם שיעור מס חברות נמוך ונוח יחסית. לכן, הן משקיעים מקומיים והן משקיעים זרים רואים בליטא כמיקום אסטרטגי להקמת חברה ולהשקעות. לליטא אוכלוסייה מגוונת ומשכילה וקיימות בה שלל תוכניות לפיתוח כוח עבודה מיומן שמטרתן למשוך חברות זרות מכל העולם לשטחה. יתרה מכך, בליטא תשתית תחבורה ותקשורת מתקדמת, ומדיניות האנרגיה הירוקה של המדינה מתפתחת בהתאם לסטנדרטים הבינלאומיים לאנרגיה נקייה.

הסכמים בילטרליים ומולטילטרליים בין ליטא לישראל

בין ישראל וליטא נחתמו מספר הסכמים:

1. הסכם עידוד והגנה על השקעות;
2. האמנה למניעת כפל מס

הסכם לקידום הדדי והגנה על השקעות

בשנת 1994 נכנס לתוקף הסכם בילטרלי בין ישראל לליטא, במטרה ליצור תנאים נוחים למשקיעים בשתי המדינות. שתי המדינות רצו לייצר סביבה שתועיל באופן הדדי לשתי המדינות על ידי הגברת שיתוף הפעולה ביניהן.

לקריאת ההסכם באנגלית לחצו כאן.

האמנה למניעת כפל מס

אמנת כפל המס בין ישראל לליטא נחתמה בשנת 2006 ונכנסה לתוקף ב-1 בינואר 2007. המטרה העיקרית של האמנה היא למנוע תשלום כפול של מס על הכנסה ולמנוע מקרים של העלמת מס או הימנעות מתשלום מס. ישראל וליטא מחויבות לפיתוח פתרונות כלכליים מיטביים לטובת שתי המדינות ואזרחיהן.

לקריאת ההסכם בעברית לחצו כאן. יש לזכור שבגלל השפעות של אמנות מוטילטרליות כמו ה-MLI, חלק מהסעיפים באמנת המס אינם בתוקף.

תחולת ה-MLI

האמנה המולטילטרלית, ה-MLI, היא מנגנון אוטומטי לתיקון אמנות מס כאשר על מנת להחילה, על שתי המדינות לחתום על האמנה המולטילטרלית ולאשר את החלתה בדין הפנימי שלהן. גם ישראל וגם ליטא חתמו על האמנה המולטילטרלית בשנת 2017 ואשררו את האמנה בתאריך 01/01/2019. משמעות הדבר היא שהאמנה בין ישראל וליטא השתנתה אוטומטית בהתאם לאמנת ה-MLI ובכפוף להסתייגויות שקבעו שתי המדינות, החל מ- 01/01/2019.

תושבות לצורכי מס בליטא

תושבות יחיד

על מנת שיחיד יחשב לתושב לצרכי מס בליטא, עליו לענות על לפחות אחד מהקריטריונים הבאים:

1. יחיד שמקום מגוריו הקבוע הוא בליטא (בשנת המס הרלוונטית);
2. יחיד אשר בשנת המס הרלוונטית, מירב האינטרסים האישיים, החברתיים והכלכליים שלו התקיימו בליטא;
3. יחיד השוהה בליטא 183 ימים לפחות, ברציפות או לסירוגין, בשנת המס הרלוונטית;
4. יחיד אשר שהה במדינה במשך כמה שנות מס, לתקופה העולה על 280 ימים, כאשר לפחות 90 ימים מהם שהה ברציפות או לסירוגין בשנת מס אחת;

בנוסף, אם יחיד בעל מעמד של אזרח ליטא אך לא עומד בקריטריונים 3 או 4 לעיל הוא יחשב לתושב המדינה לצורכי מס וזאת רק כאשר מתוקף תפקידו ועל פי חוזה העסקתו- הוצאות המחייה שלו במדינה אחרת ממומנות על ידי ליטא או יוצאות מקופת המדינה.

למידע נוסף כיצד יחיד יחשב תושב ישראל לצורכי מס לחצו כאן.

תושבות של חברה

חברה תחשב לתושבת ליטא לצורכי מס אם היא הוקמה או נרשמה בליטא. ההגדרה של תושבות לצורכי מס בליטא, חלה גם על ישויות היברידיות והשקעות קולקטיביות שהוקמו בליטא, גם אם אינן נחשוב לישות משפטית.

למידע נוסף כיצד חברה תחשב תושבת ישראל לצורכי מס לחצו כאן.

מערכת המיסוי בליטא

רשות המיסים במדינה נקראת "The State Tax Inspectorate".

מס הכנסה: 20%/32%

מס חברות וסניפים: סטנדרטי- 15%

חברות קטנות בהינתן ועומדות בתנאים מסוימים- 0%/15%

חברות גדולות ששוות מעל 2 מיליון יורו- 20%

מע"מ: 21%

מס רווח הון: 20%

ניכוי מס במקור

מס ירושה ומס עיזבון בליטא

תושבי קבע ותושבים ארעיים חייבים במס ירושה בליטא. מזומן, ניירות ערך, מטלטלין, מקרקעין וכל רכוש אחר שעבר בירושה חייבים בתשלום מס עבור תושבי קבע. כמו כן, חלקות מקרקעין הממוקמות בליטא ומיטלטלין שעברו בירושה וטעונים רישום, חייבים במס גם עבור תושבים שאינם תושבי קבע. שיעור המס נקבע ומחושב כנגד אחוזים משווי הנכס. כך, שיעור המס לנכסים השווים פחות מ-150,000 יורו יהיה 5% ושיעור המס של נכס העולה על 150,000 יורו יהיה 10% משוויו.

רילוקשיין לליטא

הקהילה היהודית בליטא מונה כ-3,500 יהודים, כאשר רוב יהודי ליטא חיים בעיר הבירה וילנה, אך ישנן כמה קהילות קטנות יותר המתגוררות בערים שונות בליטא.

בווילנה הוקמה גימנסיה בשם "אורט שלום עליכם", הפועלת כבית ספר יהודי כמעט לכל הגילאים ומתמקדת בלימוד השפה העברית. מכון היידיש של וילנה, המרכז הראשון במזרח אירופה ליידיש לאחר השואה, מציע מגוון תכנים לימודיים ביידיש כמו היסטוריה יהודית, תרבות וקורסים לשוניים מבוססי יידיש. למרכז זה גם תוכנית קיץ שנתית המתעמקת בעושר השפה והתרבות היהודית.

אלו המתכננים לעבור לליטא, יגלו את הים הבלטי המדהים עם קיץ מקסים וחורפים מושלגים, זאת הודות לתמהיל האקלימי המיוחד אשר קיים במדינה. יתרה מכך, לליטא מערכת תחבורה מצוינת הכוללת את נמל התעופה בווילנה, שלושה נמלים הנמצאים במיקום מרכזי, ומערכת רכבות המקשרת את ליטא ישירות עם המדינות השכנות.

מיסוי מקרקעין בליטא

עסקים מקומיים ובינלאומיים, כמו גם אנשים פרטיים, חייבים במס מקרקעין אם בידיהם נכסי נדל"ן או קרקעות במדינה, ומס זה משפיע בעיקר על נכסי מגורים במדינה. ראוי לציין כי נכסים הנרכשים על ידי שותפויות ציבוריות ופרטיות נהנים מפטור, וזאת בתנאי שהם משמשים לייעודם המקורי שלו שימשו במהלך הקמתן. כמו כן, עבור בתים, גנים, מוסכים, חוות, חממות ונכסים דומים אחרים, אשר שווים יותר מ-150 אלף יורו ונמצאים בבעלות יחידים חלים שיעורי המס הבאים:

• נכס ששוויו 150,000-300,000 יורו=0.5%;
• נכס ששוויו 300,000-500,000 יורו= 1%;
• נכס ששוויו מעל 500,000 יורו= 2%.

על משפחות עם שלושה ילדים או יותר כשהילדים מתחת לגיל 18, או משפחות עם ילדים בעלי מוגבלויות מתחת לגיל 18, או ילדים בעלי מוגבלויות עם צרכים מיוחדים, שבבעלותם נכס, חלים שיעורי המס הבאים:

• נכס ששוויו 200,000-390,000 יורו= 0.5%;
• נכס ששוויו 390,000-650,000 יורו= 1%;
• נכס ששוויו מעל 650,000 יורו= 2%.

סוגי נכסים אחרים עשויים להיות כפופים לשיעורי מס מקרקעין שונים שנעים בין 0.5% ל3%. התעריף המדויק ייקבע בהתאם להחלטת רשות המיסים בליטא לפי קריטריונים מסוימים.

העברת כספים מישראל לליטא

בהתאם לסעיף 170(א) לפקודת מס הכנסה, כל העברת תשלומים מישראלי לאדם שאינו תושב ישראל, חייבת בניכוי מס במקור של 25%. פקיד השומה רשאי תחת תנאים מסוימים, להתיר את העברת הכספים בהקטנת הניכוי במקור או ביטול הניכוי במקור. משרדנו מטפל מול רשות המסים בנושאי ניכוי במקור. 

כלאור העבודה שיש בין שתי המדינות אמנה למניעת כפל מס, יש אפשרות להגיש טופס הצהרה (טופס מס' 2513/2 – הצהרה בדבר תשלום לתושב חוץ הפטור מניכוי ממס במקור), ותוך עמידה בתנאים מסוימים, תהיה אפשרות להעביר את התשלום ללא ניכוי מס במקור וללא אישור רשות המיסים. 

במתן ייעוץ בנוגע להעברת כספים לחו"ל, בנוסף לנושא ניכוי המס במקור, משרדנו מטפל בדרישות הבנקים הזרים, כגון אישור רואה חשבון בנוגע לתשלום מיסים ובוחן פעולות נוספות הנדרשות לאור הסטנדרט האחיד של CRS בין המדינות – חילופי מידע אוטומטיים בין מדינות המתבצעים תחילה באמצעות הבנקים ולאחר מכן בין רשויות המס של כל שתיים מדינות.

הבנקים מערימים קשיים רבים וגובים עמלות גבוהות על המרת שקלים למטבעות אחרים, לכן חשוב להתייעץ לפני העברת הכספים – צרו קשר.

למידע נוסף על העברות כספים לחו"ל לחצו כאן.

סוגי ישויות עסקיות בליטא

חברה ציבורית בערבון מוגבל

• לחברה הון ראשוני מינימלי של 40,000 יורו
• המניות זמינות להנפקה ולמסחר לציבור הרחב
• לבעלי מניות בחברה קיימות זכויות נלוות למניותיהם

חברה פרטית בע"מ

• לחברה הון ראשוני מינימלי של 2,500 יורו
• לחברה אסיפה כללית של בעלי המניות וגוף ניהולי של אדם אחד, שהוא מנכ"ל החברה
• כמות בעלי המניות לא יכולה לעלות על 249 בעלי מניות.

שותפות קטנה

• 1-10 בעלי מניות
• לא דרוש הון ראשוני מינימאלי להקמתה
• רק יחידים יכולים להיות בעלי מניות
• במידה ובעל מניות מחליט לעזוב את השותפות, קיימת אפשרות לפדות את תרומת ההון הרשומה שלו.

מפעל אישי

• הבעלים הוא אדם יחיד
• לבעלים קיימת אחריות מלאה על נכסי וחובות החברה
• לא דרוש הון ראשוני מינימאלי
• לבעלים החופש להשתמש בנכסי החברה לעניינים אישיים.

חוקי תמריצים בליטא

ליטא מעודדת השקעת משאבים לטיפוח חדשנות ופיתוח כלכלי באמצעות מדיניות המס המקלה במדינה, זאת תוך מתן הטבות והקלות במס. מאז 2018, עסקים קטנים וחברות הזנק זכאים לפטור לשנה ממס חברות בשנת פעילותן הראשונה. קיימות גם הטבות מס תוך ניכויים גבוהים מהרגיל עבור חברות המתעסקות במחקר ופיתוח מדעי, פחת מואץ על נכסים של חברות אלו, ואף במקרים מסוימים שיעור מס הכנסה נמוך יותר.

בנוסף, באזורים מסוימים בליטא ניתנות הקלות במס הכנסה לעסקים העונים על דרישות תעסוקה והשקעה מסוימות. קיימים כ-7 אזורים כאלו במדינה, והם כולם מציעים הטבות מגוונות וסביבה עסקית משגשגת.

מדינות איתן לליטא יש אמנה למניעת כפל מס