רילוקיישן מישראל לבלגיה

בשנים האחרונות, בלגיה הפכה ליעד מבוקש עבור ישראלים המעוניינים לבצע רילוקיישן – בין אם למטרות עבודה, השקעות, לימודים, פרישה או שיפור איכות החיים. יתרונות כגון רמת חיים גבוהה,  בתי ספר מצוינים, מערכת בריאות איכותית וקהילה מגוונת בה רבים דוברי אנגלית, מושכים ישראלים רבים.

עם זאת, מעבר לבלגיה דורש היערכות יסודית והיכרות עם ההיבטים המשפטיים, הפיננסיים והמיסויים הכרוכים בכך. במאמר זה נסקור את הנקודות המרכזיות שיש לקחת בחשבון לפני המעבר.

מה כולל תהליך הרילוקיישן לבלגיה?

תהליך הרילוקיישן כולל מספר שלבים מהותיים.

ראשית, בחינה יסודית של אפשרויות התעסוקה בבלגיה, עלויות המחיה (שמשתנות בין ערים ואזורים), מערכת המס המקומית, אפשרויות החינוך לילדים, שירותי הבריאות הזמינים וגורמים חשובים נוספים.

שנית, יש לבחון האם ברצונכם לנתק את תושבותכם בישראל ואת ההשלכות הרבות הנובעות מכך. בנוסף, חשוב לתכנן את אופן ניהול הכספים והנכסים, וכן להסדיר ביטוחי בריאות פרטיים. אם עברתם לבלגיה ואתם שוהים שם באופן חוקי, יש להירשם למערכת הבריאות הציבורית של המדינה.

לאחר קבלת מעמד תושבות תצטרכו לבחור את קרן הביטוח הציבורי אליה תשלמו באופן קבוע. מערכת הבריאות הציבורית מאפשרת גישה ומימון חלקי של ההוצאות הרפואיות של התושב, כגון ביקורי רופא או שהיות בבית חולים.

במקביל, עליכם להסדיר את מעמדכם החוקי בבלגיה, ובהתאם קבלת ויזה מתאימה, אשרת עבודה, תושבות או אזרחות.

בנוסף, אחד האתגרים המרכזיים ברילוקיישן לבלגיה הוא קבלת אשרת שהייה מתאימה. לכל סוג ויזה דרישות שונות – גיל, השכלה, הכנסה, השקעה מינימלית, חוזה עבודה, ביטוח בריאות ועוד. חשוב לבחור את האשרה המתאימה ביותר לנסיבות האישיות שלכם ולדאוג להסדרה מראש.

היבטי מיסוי ברילוקיישן לבלגיה

תמיד בעת מעבר למדינה זרה עולה השאלה האם יש חבות במס בישראל גם לאחר המעבר, והתשובה לכך לרוב תלויה בשאלה – האם ניתקתם תושבות מישראל לצורכי מס או לא.

ניתוק תושבות

אחד הנושאים המרכזיים בתהליך הרילוקיישן הוא קביעת התושבות לצרכי מס. בישראל, תושב ישראל חייב במס על הכנסותיו העולמיות, בעוד תושב חוץ חייב במס רק על הכנסות שהופקו בישראל. מעמד התושבות נקבע על פי "מרכז החיים", הנבחן באמצעות מבחנים איכותיים וכמותיים.

אם כוונתכם להשתקע בארה"ב לטווח ארוך, ייתכן שעדיף יהיה לנתק את התושבות מישראל (הן במס הכנסה והן בביטוח לאומי). יש לשים לב כי תושבי ישראל המנתקים את תושבותם חייבים ב"מס יציאה" על נכסים מסוימים.

לפי סעיף 1 לפקודת מס הכנסה, תושב ישראל יקבע על בסיס מכלול הזיקות, לפי שני מבחנים עיקרים:

• מבחן "חזקת הימים" – יחיד ייחשב כתושב ישראל אם שהה בישראל 183 ימים או יותר בשנת מס אחת, או אם שהה בישראל 30 ימים או יותר בשנת המס הנוכחית, וסך כל תקופת שהייתו בישראל בשנת המס ובשנתיים שקדמו לה היא 425 ימים או יותר. חזקה זו ניתנת לסתירה אם היחיד יוכיח כי למרות שהייתו בישראל, מרכז חייו אינו בישראל.
• המבחן "מרכז החיים" – המבחן המהותי, במסגרתו נבחנות כל הזיקות האישיות, המשפחתיות, הכלכליות, והחברתיות של היחיד. ביניהן: מקום המגורים הקבוע, מקום העיסוק הכלכלי, מקום האינטרסים הכלכליים ועוד.

יחיד שעומד במבחן חזקת הימים, כלומר נחשב תושב ישראל לפי מבחן זה, עליו להגיש למס הכנסה טופס 1348 – "הצהרה על תושבות" על מנת להצהיר על ניתוק התושבות ולפרט את נסיבות התומכות בכך שמרכז חייו אינו בישראל.

חשוב לציין כי ניתוק התושבות אינו אירוע חד-פעמי אלא תהליך מתמשך, ורשות המסים עשויה לבחון את סטטוס התושבות של היחיד גם שנים לאחר העזיבה. לכן, מומלץ לשמור תיעוד מפורט של כל הפעולות המעידות על העתקת מרכז החיים לבלגיה, ולהימנע מיצירת זיקות חדשות לישראל.

בימים אלו הונחה על שולחן הכנסת הצעת חוק דרמטית בעניין תיקון פקודת מס הכנסה לעניין קביעת מיהו תושב ישראל לצורכי מס.

לפי ההצעה יוגדרו חזקות חלוטות (שאינן ניתנות לסתירה) הקובעות את מספר ימי השהייה לפיהם ייחשב היחיד תושב ישראל,  ומבחן "מרכז חיים" ישמש כעזר רק במקרים שאינם נופלים בגדר המקרים המובהקים שנקבעו בחזקות.

לאור האמור, ייתכנו מצבים שיחיד שניתק את תושבותו בישראל ייחשב בשנים הבאות כתושב ישראל לצורכי מס, שכן די יהיה בספירת ימי השהייה במקרים רבים.

קישור לתזכיר החוק ניתן למצוא – בלינק הבא.

כיצד ניתוק התושבות ישפיע על מיסוי הכנסות?

אם המעבר לבלגיה הוא זמני, היחיד נשאר תושב ישראל לצורכי מס ולא ניתן לנתק תושבות. משמעות הדבר היא שהיחיד חייב במס בישראל על הכנסותיו מכל העולם וחייב בדיווח לרשות המיסים בישראל על כלל ההכנסות, לרבות הכנסות מבלגיה.

ככל ולא מתבצע ניתוק תושבות ייתכן מאוד שניתן יהיה לדרוש זיכוי מס בגין מיסים ששולמו בבלגיה בהתאם לאמנת המס בין ישראל ובלגיה.

אם המעבר לבלגיה הוא לצמיתות וניתקתם את תושבותכם בישראל, תחול בישראל חובת מס רק על הכנסות שהופקו בישראל, כאשר יתר ההכנסות יהיו כפופות למס בבלגיה.

להרחבה בנושא ניתוק תושבות לחץ כאן.

מס יציאה (Exit Tax)

ישראלים העוזבים את ישראל עשויים להיות חייבים ב"מס יציאה" על נכסים מסוימים. מס זה נועד על מנת לתפוס ברשת המס הישראלית את הרווח הגלום בנכסים שמוחזקים על ידי היחיד תושב ישראל.

על פי סעיף 100א לפקודת מס הכנסה, יחיד שחדל להיות תושב ישראל נחשב כאילו מכר את נכסיו ביום לפני ניתוק התושבות ("יום היציאה"). המס מחושב על הרווח הרעיוני – ההפרש בין מחיר הרכישה המקורי של הנכס לבין שוויו ביום היציאה.

מס היציאה חל על נכסים כגון: ניירות ערך ישראליים וזרים, זכויות בשותפויות ונכסים עסקיים, נכסים לא מוחשיים (כגון פטנטים, מוניטין וכד') וכו'.

מס היציאה אינו חל על נכסי מקרקעין בישראל (שימשיכו להיות ממוסים בישראל גם לאחר ניתוק התושבות).

ישנן שיטות שונות לחישוב ותשלום חבות מס יציאה, לכל אחת השלכות שונות על משלם המסים. העיתוי והמבנה של תשלומים אלה יכולים להשפיע באופן משמעותי על נטל המס הכולל. מומלץ להתייעץ עם מומחה מס בינלאומי לפני עזיבת ישראל על מנת לתכנן את אסטרטגיית המס האופטימלית לנסיבות הספציפיות ולמטרות הפיננסיות שלך.

אמנת מס בין ישראל לבלגיה

בין ישראל לבלגיה קיימת אמנה למניעת כפל מס. האמנה נועדה למנוע מצב של תשלום מס כפול על אותה ההכנסה. האמנה מסדירה נושאים כגון קביעת תושבות במקרה של תושבות כפולה, שיעורי מס על הכנסות פאסיביות (דיבידנדים, ריבית ותמלוגים), ומיסוי הכנסות מעבודה.

האמנה מאפשרת לבלגיה, במקרים מסוימים, למסות משכורות של תושבי ישראל העובדים בתחומה. אם אדם שוהה במדינה יותר מ־183 ימים בשנה, או שיש לו בסיס קבוע לפעילותו, הוא יהיה חייב במס בבלגיה. ישראל יכולה להעניק זיכוי מס בגין המסים ששולמו בבלגיה.

אם אדם נחשב לתושב לפי דיני שתי המדינות, קביעת התושבות תיעשה לפי הסדר הבא:

א) מקום המגורים הקבוע.

ב) מרכז האינטרסים החיוניים (הקשרים האישיים והכלכליים הקרובים ביותר).

ג) מקום השהייה הרגיל.

ד) הלאום.

לקריאת האמנה למניעת כפל מס בין ישראל לבלגיה באנגלית – לחץ כאן.

ביטוח לאומי

תושב ישראל השוהה בחו"ל חייב בתשלום דמי ביטוח לאומי מופחתים, אך אם ניתק את תושבותו אינו חייב בתשלום דמי ביטוח לאומי, אך גם אינו זכאי לשירותי בריאות וזכויות סוציאליות בישראל.

בין ישראל לבלגיה [קיימת/לא קיימת] אמנת ביטחון סוציאלי. בהיעדר אמנה, יש לדאוג לביטוח בריאות פרטי במדינת היעד. (לפרט)

מערכת המס בבלגיה

תושבות מס 

אדם ייחשב לתושב מס בבלגיה אם בלגיה מהווה את מקום מגוריו העיקרי (דומיסיל). גם אם אין לו בית קבע רשמי במדינה, הוא עשוי להיחשב כתושב אם מרכז האינטרסים הכלכליים שלו נמצא בבלגיה. מי שרשום במרשם האוכלוסין של רשות מקומית בבלגיה נחשב בדרך כלל לתושב לצורכי מס. לגבי זוגות נשואים או ידועים בציבור, תושבות המס נקבעת בהתאם למיקום בית המשפחה. 

מס הכנסה

מס ההכנסה בבלגיה מחולק למדרגות המס הבאות: 

– עד 16,320 אירו – 25% 

– מ־16,320 אירו ועד 28,800 אירו – 40% 

– מ־28,800 אירו ועד 49,840 אירו – 45% 

– מעל 49,840 אירו – 50% 

מס חברות

שיעור מס החברות בבלגיה עומד על 25%. 

מס רווחי הון

שיעור מס רווחי ההון בבלגיה משתנה בהתאם לסוג הרווח. ברוב המקרים, רווחי הון שמממשים יחידים פטורים ממס. עם זאת, רווחים שמקורם בעסקאות ספקולטיביות המתבצעות באופן תדיר עשויים להתחייב במס הכנסה בשיעור של עד 30%. רווחים הנובעים מפעילות מקצועית של היחיד ממוסים בשיעור של 30%–60%. רווחי הון של תאגידים ממוסים בשיעור של 25%. 

מס ירושה ועיזבון 

בבלגיה מוטל מס ירושה המשולם על ידי היורשים. שיעורי המס משתנים בין האזורים השונים במדינה, אך קיימים פטורים והקלות משמעותיים ביחס לבית המגורים המשפחתי. בן או בת זוג, או שותף רשמי שנותר בחיים, פטור בדרך כלל ממס על בית המשפחה, ובאזור פלנדריה הפטור חל גם על בני זוג שחיו יחד למעלה משלוש שנים. נכסים בבלגיה שהורישו תושבי חוץ ממוסים לפי שוויים הברוטו בהתאם לשיעורי מס הירושה הרגילים. 

מתנות הניתנות באמצעות נוטריון חייבות במס, בעוד שמתנות קטנות שניתנו באופן ידני או עקיף אינן חייבות במס. שיעורי מס המתנה נמוכים יחסית. אם ניתנה מתנה במהלך חמש השנים שקדמו לפטירה ולא שולם עליה מס, היא תתווסף לעיזבון לצורך חישוב מס הירושה.

העברות כספים מישראל לבלגיה

יש לבחון את האפשרויות השונות להעברת כספים לחו"ל – העברות בנקאיות, כרטיסי אשראי בינלאומיים וכו'. לכל אפשרות יתרונות וחסרונות מבחינת עמלות, זמני העברה, שערי חליפין, מגבלות סכום ורגולציה. יש לשים לב לדרישות הדיווח לרשויות והבנקים, בהתאם לחוקי איסור הלבנת הון ותקנות בינלאומיות (FATCA, CRS). כמו כן, כדאי לפתוח חשבון בנק בבלגיה מבעוד מועד.

לפי סעיף 170(א) לפקודה, בעת תשלום מישראל לתושב חוץ המהווה הכנסה חייבת יחול ניכוי מס במקור. לחובה זו יש מספר חריגים שבגינם אין חובה לפנות לרשות המיסים בבקשה לפטור מניכוי מס במקור.

בנוסף לכך, ישנן דרישות נוספות לעניין העברת כסף לחו"ל, כגון אישור רואה חשבון לעניין תשלום מיסים או מקור הכספים ועוד.

להרחבה בנושא קראו מאמר "העברות כספים מישראל לחו"ל"

פתיחת חשבון בנק בבלגיה

כדי לפתוח חשבון בנק בבלגיה, נדרש בדרך כלל להציג תעודת זהות תקפה (דרכון או תעודת זהות בלגית) והוכחת כתובת מגורים. ייתכן שתידרש גם הצגת מסמכים נוספים, כגון חוזה שכירות או אישור העסקה. הדרישות המדויקות עשויות להשתנות בין בנק לבנק.

חזרה לישראל

בעת החזרה לישראל, יש לבחון את ההשלכות השונות. אם ניתקתם תושבות, תוכלו להיות זכאים להטבות כתושב חוזר רגיל או ותיק (בהתאם לתקופת השהייה בחו"ל), כולל פטורים ממס על הכנסות והון שנצברו בחו"ל.

יש לקחת בחשבון גם את תקופת ההמתנה לשירותי בריאות (עד 6 חודשים), חידוש זכויות בביטוח לאומי, והטבות אפשריות ממשרד הקליטה.

בקצרה, רילוקיישן לבלגיה מציע הזדמנויות רבות, אך זהו תהליך מורכב הדורש תכנון מקצועי, ליווי אישי, והבנה מעמיקה בכל ההיבטים המשפטיים והמיסויים. מומלץ להתייעץ עם מומחים בתחום המיסוי הבינלאומי, על מנת לבצע תכנון מוקדם ומקיף אשר יבטיח מעבר חלק ומוצלח לחיים החדשים בבלגיה.

פירמת נמרוד ירון ושות' מתמחה בניתוקי תושבות ובמתן ייעוץ מקיף בעת רילוקיישן למדינות זרות, כולל בלגיה. צוות המומחים שלנו יסייע לכם בתכנון מיסוי אופטימלי וניתוק תושבות. לייעוץ ראשוני – לחץ כאן.

שאלות ותשובות