עברת לעבוד מחו"ל כשכיר בחברה ישראלית? אתה כנראה חשוף לכפל מס

תושבי ישראל שעוברים לחו"ל ומבצעים את עבודתם עבור מעסיק ישראלי מרחוק, חשופים לכפל מס על הכנסותיהם. זאת מאחר שעובד מקבל משכורת – תלוש ישראלי ממנו מנוכים מס הכנסה וביטוח לאומי, אך במקביל, המדינה בה העובד מתגורר עשויה גם היא לדרוש תשלום מס על אותה הכנסה. לפיכך, תושבי ישראל המתכננים מעבר לחו"ל תוך המשך עבודה מרחוק עבור מעסיק ישראלי, חייבים לשקול בקפידה את השלכות המיסוי הן בישראל והן במדינת המגורים החדשה וכן לשקול את האפשרות לניתוק תושבות.

שיטת המיסוי בישראל

בישראל שיטת המיסוי היא מעורבת, המשלבת מיסוי פרסונלי ומיסוי טריטוריאלי.

מיסוי פרסונלי – שיטה זו מטילה מס בהתאם לתושבות הנישום, הן על הכנסות שהפיק הנישום במדינת תושבותו והן על הכנסות שהפיק מחוצה לה.

מיסוי טריטוריאלי – שיטה זו מטילה מס במדינה שבה הופקה ההכנסה. לפי גישה זו, אין חשיבות לזהות מפיק ההכנסה, אלא הגורם המכריע הוא היכן הופקה ההכנסה.

תושב ישראל חייב במס בישראל על הכנסותיו מכל מקום בעולם, ללא תלות במקום הפקתן. לכן, תושב ישראל העובד בחו"ל עבור מעסיק ישראלי, יהיה כפוף לחיוב במס בישראל והמסים ינוכו לו באמצעות תלוש המשכורת החודשי.

מיהו תושב ישראל?

לפי פקודת מס הכנסה, על מנת לקבוע האם אדם הוא תושב ישראל, יש לבחון היכן מצוי מרכז החיים שלו. מבחן זה מתחלק לשני מבחנים: המבחן הכמותי והמבחן המהותי-איכותי.

לפי המבחן הכמותי, קיימת חזקה שמרכז חייו של יחיד נמצא בישראל אם:

• שהה בישראל בשנת המס 183 ימים או יותר, או
• שהה בישראל 30 ימים או יותר, וסך כל תקופת שהייתו בישראל בשנת המס ובשנתיים שקדמו לה הוא 425 ימים או יותר.

לפי המבחן המהותי יש לקחת בחשבון את מכלול קשריו המשפחתיים, הכלכליים והחברתיים של אותו אדם על מנת לקבוע היכן מצוי מרכז חייו.

להרחבה בנושא קראו מאמר "תושב ישראל – היבטי מס".

האם נשלחת לחו"ל על ידי המעסיק או בחרת לעבוד מרחוק מיוזמתך?

התשובה לשאלה זו משפיעה באופן משמעותי על אופן מיסוי ההכנסות שהופקו בחו"ל. עובדים שנשלחים על ידי מעסיקם, במטרה לבצע עבודה מסוימת הקשורה ישירות למעסיק – הכנסתם חייבת במס בישראל, אך הם עשויים להיות זכאים להקלות מס בהתאם ל"כללי מס הכנסה (בעלי הכנסה מעבודה בחוץ לארץ), התשמ"ב-1982". בנוסף, הם זכאים לניכוי הוצאות ייחודיות כמו הוצאות מגורים, שכר לימוד לילדים ועוד. לעומתם, עובד שבחר מיוזמתו לעבוד מרחוק עבור מעסיק ישראלי – הכנסתו חייבת במס בישראל, אך הוא אינו זכאי לניכוי ההוצאות המיוחדות שצוינו לעיל, אלא רק להוצאות הקשורות ישירות לצורכי עבודתו (הוצאות נסיעה, רכישת ציוד ועוד).

האם יתכן כפל מס?

במקרה שבו תושב ישראל עבר לעבוד בחו"ל עבור מעסיק ישראלי, המעסיק הישראלי מנכה את המס במקור משכרו, שכן תושב ישראל חייב במס על הכנסותיו מכל העולם. עם זאת, מאחר שההכנסה הופקה במדינה הזרה, ברוב המקרים המדינה הזרה תטען לזכות מיסוי ראשונה על הכנסה זו, אם השהות במדינה הזרה שם יוצרת חבות מס לפי הדין המקומי.

למרות האמור, אין משמעות הדבר שהעובד ישלם מס כפול על אותה הכנסה. תושב ישראל עשוי לקבל זיכוי עבור המס ששולם בחו"ל בגין אותה הכנסה, בהתאם לאמנת המס בין המדינות (אם קיימת), אך לצורך כך הוא יידרש להגיש דוח להחזר מס. יש לציין כי הזיכוי ממס זר אינו בהכרח פוטר לגמרי מחובת תשלום המס בישראל, ויתכן כי העובד יידרש להשלים את ההפרש בישראל.

לבדיקה האם קיימת אמנת מס בין ישראל למדינה אליה עברתם – לחץ כאן.

יש לשים לב כי אם ניתקת תושבות בישראל, כלומר אינך נחשב עוד לתושב ישראל, אך המשכת לעבוד עבור מעסיק ישראלי – אינך חייב במס על הכנסה זו בישראל. עם זאת, יש לבחון כיצד מתייחסים במדינה הזרה להכנסות אלו (הכנסות שהופקו מהמדינה עבור תושב חוץ) בהתאם לדין המקומי. במקרה כזה, ככל שנוכה לך מס במקור מהמעסיק הישראלי, יש צורך להגיש דוח להחזר מס בישראל.

ביטוח לאומי

תושב ישראל השוהה בחו"ל עדיין מחויב בתשלום דמי ביטוח לאומי בישראל. תשלום ביטוח לאומי מבוצע על ידי המעסיק באמצעות ניכוי משכר העבודה. אם במדינת המגורים החדשה קיימת חובת תשלום ביטוח סוציאלי, עלול להיווצר חיוב כפול. במקרה שהמדינה הזרה חתומה על אמנת ביטוח סוציאלי עם ישראל, העובד עשוי לקבל פטור מתשלום דמי הביטוח בישראל.

מדוע חשוב לתכנן מראש את תושבות המס והשלכותיה?

מעבר לחו"ל כרוך בשינויים משמעותיים רבים הדורשים טיפול והסדרה מראש. תכנון מס מקדים וליווי מקצועי על ידי מומחים במיסוי בינלאומי עשויים לחסוך כספים רבים ולהבטיח ניהול נכון וחוקי של חבות המס.

אם אתם מתלבטים לגבי ניתוק התושבות או זקוקים לייעוץ בנוגע לדיווח על הכנסות בישראל בעת שהות בחו"ל, פירמת נמרוד ירון ושות' מתמחה בליווי לקוחות בתהליך המעבר לחו"ל ומומחי המס במשרדנו ישמחו לסייע לכם באופן פרטני. לפגישת ייעוץ ראשונית – צרו קשר. 

שאלות תשובות