הורשת הפסדים ותכנון מס בין-דורי

פס"ד האחים שרגא

האחים בנימין ואורי שרגא ירשו מאימם קונדיטוריה בבת ים. עוד באותה שנת המס של פטירת אימם, סגרו את העסק ומכרו את הנכס בשלושה מיליון ש"ח. בעת המכירה נדרשו לשלם מס שבח על ההפרש שבין עלות הרכישה המקורית ושווי המכירה. האחים ביקשו לקזז את מס השבח בהפסדים אותם צבר העסק בעודו היה בבעלות של אימם. אילו הייתה בחיים בעת שהייתה מוכרת את הנכס, הדבר היה חוקי ומותר. האחים ערערו בשנת 2015 לבית המשפט המחוזי בתל אביב.

השופט הרי קירש שפסק בעניינם קבע כי לשון סעיף בפקודת מס הכנסה שמתייחס לאפשרות של קיזוז הפסדים מתייחסת רק לאותו אדם אשר צבר את ההפסדים. הוא הוסיף כי גם אילו היו ממשיכים להפעיל את העסק, לא היה החוק מתיר קיזוז הפסדים של המוריש עם רווחים של היורשים. קירש ציין בפסק הדין כי התרת הורשת הפסדים למערערים תוביל למצב עתידי בו יוכלו להימסר הפסדים מאדם לאדם אפילו בעודו בחיים.

ובכן, האם בכך נסתם הגולל? האם אין דרך למנוע את ירידתם לטמיון של הפסדים צבורים שאדם לא הספיק לממש בעודו בחיים? הדיון המשפטי בנושא ככל הנראה טרם הסתיים, אך המסקנה המתחדדת לנו היא החשיבות העליונה בתכנון מס בהעברה בין דורית. ישנם תכנוני מס המסייעים להתמודד עם הסוגייה וכן להוריש הפסדים, אך תכנון מס שכזה צריך להיעשות מראש, כאשר המוריש עדיין חי.

לצורך הדוגמה, במקרה של דינשטיין לו היו יורשות הבנות מניות של חברה בעלת הפסדים, והיו ממשיכות את פעילותה, כנראה שהחברה בבעלותן הייתה זכאית לקזז את ההפסדים (בניגוד למצב של רכישת המניות).

משרדנו מתחמה בתכנוני מס בין דוריים אשר מאפשרים הורשת הפסדים בצורה חוקית ויעילה. המלצתנו היא לטפל בנושא ההפסדים מוקדם ככל האפשר. לגישתנו, מדובר בהתמודדות עם מצב של מדיניות מס שאינה הוגנת, אינה כלכלית ולא סבירה לטעמנו, אשר כדאי ואפשרי להתמודד איתה.

המלצתנו היא לשלב תכנון מס המתייחס להעברה בין דורית בתחום המס בכל גיבוש צוואה. מדובר בחלק בלתי נפרד מהתייחסות להעברת הנכסים ליורשים.

ירושה לפי צוואה באתר משרד המשפטים: לחץ כאן

לקביעת פגישה עם עו"ד מיסים בנושא השלכות מס של צוואה או ירושה אנא פנו למשרדנו.