רילוקיישן מישראל לפורטוגל

בשנים האחרונות, פורטוגל הפכה ליעד אטרקטיבי יותר ויותר עבור ישראלים השוקלים מעבר לחו"ל. זאת בשל יוקר המחיה הנמוך יחסית, רמת חיים גבוהה, קהילה ישראלית ויהודית ההולכת וגדלה, מגוון אפשרויות תעסוקה, מערכת בריאות ציבורית ברמה גבוהה ועוד.

עם זאת, מעבר לפורטוגל דורש היערכות יסודית והיכרות עם ההיבטים המשפטיים, הפיננסיים והמיסויים הכרוכים בכך. במאמר זה נסקור את הנקודות המרכזיות שיש לקחת בחשבון לפני המעבר.

מה כולל תהליך הרילוקיישן לפורטוגל?

תהליך הרילוקיישן כולל מספר שלבים מהותיים.

ראשית, בחינה יסודית של אפשרויות התעסוקה בפורטוגל, עלויות המחיה (אשר משתנות בין ערים כמו ליסבון ופורטו), מערכת המס המקומית, אפשרויות החינוך לילדים, שירותי הבריאות הזמינים וגורמים חשובים נוספים.

שנית, יש לבחון האם ברצונכם לנתק את תושבותכם בישראל ואת ההשלכות הרבות הנובעות מכך. בנוסף, חשוב לתכנן את אופן ניהול הכספים והנכסים, וכן להסדיר ביטוחי בריאות פרטיים. בפורטוגל, שירותי הבריאות הציבוריים זמינים רק לתושבים ולאזרחי האיחוד האירופי ולזרים ממדינות בעלות הסכמי בריאות הדדים עם פורטוגל.

במקביל, עליכם להסדיר את מעמדכם החוקי בפורטוגל – קבלת היתר עבודה, תושבות זמנית או קבועה, ויזה או אזרחות, לפי העניין. לכל סוג ויזה יש דרישות שונות – גיל, השכלה, הכנסה, השקעה מינימלית, חוזה עבודה וביטוח בריאות וכו'. חיוני לבחור את הויזה המתאימה ביותר לנסיבות הספציפיות שלכם. 

יש לציין כי פורטוגל ביטלה את הזכאות לקבלת תושבות ("ויזת זהב") באמצעות רכישת נדל"ן בשווי 500,000 אירו. מדובר בשינוי משמעותי למשקיעים המעוניינים גם בהטבות הגירה. שינויי חקיקה כאלה מדגישים את הצורך בהתעדכנות שוטפת בשינויים רגולטוריים, שכן הם עשויים להשפיע באופן דרמטי על כדאיות המעבר.

היבטי מיסוי ברילוקיישן לפורטוגל

בכל מעבר למדינה זרה, עולה השאלה האם עדיין יהיו לכם חובות מס בישראל לאחר המעבר. התשובה תלויה בדרך כלל בשאלה האם ביטלתם את תושבותכם בישראל.

ניתוק תושבות

אחד הנושאים המרכזיים בתהליך הרילוקיישן הוא קביעת התושבות לצרכי מס. בישראל, תושב ישראל חייב במס על הכנסותיו העולמיות, בעוד תושב חוץ חייב במס רק על הכנסות שהופקו בישראל. מעמד התושבות נקבע על פי "מרכז החיים", הנבחן באמצעות מבחנים איכותיים וכמותיים.

אם כוונתכם להשתקע בפורטוגל לטווח ארוך, כדאי לשקול ניתוק תושבות בישראל (הן במס הכנסה והן בביטוח לאומי). יש לשים לב כי תושבי ישראל המנתקים את תושבותם חייבים ב"מס יציאה" על נכסים מסוימים.

לפי סעיף 1 לפקודת מס הכנסה, תושב ישראל ייקבע על בסיס מכלול הזיקות, לפי שני מבחנים עיקרים:

• מבחן "חזקת הימים" – יחיד ייחשב כתושב ישראל אם שהה בישראל 183 ימים או יותר בשנת מס אחת, או אם שהה בישראל 30 ימים או יותר בשנת המס הנוכחית, וסך כל תקופת שהייתו בישראל בשנת המס ובשנתיים שקדמו לה היא 425 ימים או יותר. חזקה זו ניתנת לסתירה אם היחיד יוכיח כי למרות שהייתו בישראל, מרכז חייו אינו בישראל.
• מבחן "מרכז החיים" – המבחן המהותי, במסגרתו נבחנות כל הזיקות האישיות, המשפחתיות, הכלכליות, והחברתיות של היחיד. ביניהן: מקום המגורים הקבוע, מקום העיסוק הכלכלי, מקום האינטרסים הכלכליים ועוד.

יחיד שעומד במבחן חזקת הימים, כלומר נחשב תושב ישראל לפי מבחן זה, עליו להגיש למס הכנסה טופס 1348 – "הצהרה על תושבות" על מנת להצהיר על ניתוק התושבות ולפרט את נסיבות התומכות בכך שמרכז חייו אינו בישראל.

חשוב לציין כי ניתוק התושבות אינו אירוע חד-פעמי אלא תהליך מתמשך, ורשות המסים עשויה לבחון את סטטוס התושבות של היחיד גם שנים לאחר העזיבה. לכן, מומלץ לשמור תיעוד מפורט של כל הפעולות המעידות על העתקת מרכז החיים לפורטוגל, ולהימנע מיצירת זיקות חדשות לישראל.

בימים אלו הונחה על שולחן הכנסת הצעת חוק דרמטית בעניין תיקון פקודת מס הכנסה לעניין קביעת מיהו תושב ישראל לצורכי מס.

לפי ההצעה יוגדרו חזקות חלוטות (שאינן ניתנות לסתירה) הקובעות את מספר ימי השהייה לפיהם ייחשב היחיד תושב ישראל,  ומבחן "מרכז חיים" ישמש כעזר רק במקרים שאינם נופלים בגדר המקרים המובהקים שנקבעו בחזקות.

לאור האמור, ייתכנו מצבים שיחיד שניתק את תושבותו בישראל ייחשב בשנים הבאות כתושב ישראל לצורכי מס, שכן די יהיה בספירת ימי השהייה במקרים רבים.

קישור לתזכיר החוק ניתן למצוא – בלינק הבא.

אמנת מס בין ישראל לפורטוגל

בין ישראל לפורטוגל קיימת אמנה למניעת כפל מס. האמנה נועדה בין היתר למנוע מצב בו אדם ישלם מס כפול על אותה הכנסה. האמנה מסדירה נושאים כגון קביעת תושבות במקרה של תושבות כפולה, שיעורי מס על הכנסות פאסיביות (דיבידנדים, ריבית ותמלוגים), ומיסוי הכנסות מעבודה.

על פי האמנה, הכנסות מעבודה שנצברו על ידי תושב ישראל העובד בפורטוגל ממוסות בדרך כלל בפורטוגל, בתנאי שהעבודה מתבצעת פיזית שם. עם זאת, במקרים מסוימים, אם העובד נמצא בפורטוגל פחות מ-183 ימים במצטבר בתקופה של 12 חודשים ועומד בקריטריונים אחרים, ישראל רשאית לשמור על זכויות המיסוי. יש לבחון את המצב הספציפי באופן פרטני.

בנוסף, האמנה מתייחסת גם לתושבות כפולה במקרים בהם יחיד נחשב תושב לצורכי מס בשתי המדינות, ומציעה את הכללים הבאים כשובר שוויון לקביעת התושבות:

• היחיד ייחשב תושב המדינה בה עומד לרשותו בית קבע; אם יש לו בית קבע בשתי המדינות, יראוהו כתושב המדינה שיחסיו האישיים והכלכליים עמה הדוקים יותר ("מרכז האינטרסים החיוניים");
• אם לא ניתן לקבוע באיזו מדינה נמצא מרכז האינטרסים החיוניים שלו, או אם אין לו בית קבע באף אחת מהמדינות, יחשב תושב במדינה שבה נוהג לגור;
• אם נוהג לגור בשתי המדינות, או באף אחת מהן, יחשב כתושב המדינה שהוא אזרח בה;
• אם ליחיד אזרחות בשתי המדינות, או באף אחת מהן, הרשויות המוסמכות של המדינות יגיעו להסכמה הדדית ביניהן.

לקריאת האמנה למניעת כפל מס בין ישראל לפורטוגל – לחץ כאן.

מס יציאה (Exit Tax)

ישראלים העוזבים את ישראל עשויים להיות חייבים ב"מס יציאה" על נכסים מסוימים. מס זה נועד על מנת לתפוס ברשת המס הישראלית את הרווח הגלום בנכסים שמוחזקים על ידי היחיד תושב ישראל.

על פי סעיף 100א לפקודת מס הכנסה, יחיד שחדל להיות תושב ישראל נחשב כאילו מכר את נכסיו ביום לפני ניתוק התושבות ("יום היציאה"). המס מחושב על הרווח הרעיוני – ההפרש בין מחיר הרכישה המקורי של הנכס לבין שוויו ביום היציאה.

מס היציאה חל על נכסים כגון: ניירות ערך ישראליים וזרים, זכויות בשותפויות ונכסים עסקיים, נכסים לא מוחשיים (כגון פטנטים, מוניטין וכד') וכו'.

מס היציאה אינו חל על נכסי מקרקעין בישראל (שימשיכו להיות ממוסים בישראל גם לאחר ניתוק התושבות).

ישנן שיטות שונות לחישוב ותשלום חבות מס יציאה, לכל אחת השלכות שונות על משלם המסים. העיתוי והמבנה של תשלומים אלה יכולים להשפיע באופן משמעותי על נטל המס הכולל. מומלץ להתייעץ עם מומחה מס בינלאומי לפני עזיבת ישראל על מנת לתכנן את אסטרטגיית המס האופטימלית לנסיבות הספציפיות ולמטרות הפיננסיות שלך.

כיצד ניתוק התושבות ישפיע על מיסוי הכנסות?

אם המעבר לפורטוגל הוא זמני, היחיד נשאר תושב ישראל לצורכי מס ולא ניתן לנתק את התושבות. משמעות הדבר היא שהיחיד חייב במס בישראל על הכנסותיו מכל העולם וחייב בדיווח לרשות המיסים בישראל על כלל ההכנסות, לרבות הכנסות מפורטוגל.

ככל שלא מתבצע ניתוק תושבות ייתכן מאוד שניתן יהיה לדרוש זיכוי מס בגין מיסים ששולמו בפורטוגל, בהתאם לאמנת המס בין ישראל לפורטוגל.

אם המעבר לפורטוגל הוא לצמיתות וניתקתם את תושבותכם בישראל, תחול בישראל חובת מס רק על הכנסות שהופקו בישראל, כאשר יתר ההכנסות יהיו כפופות למס בפורטוגל.

להרחבה בנושא ניתוק תושבות לחץ כאן.

מערכת המס בפורטוגל

בפורטוגל, יחיד יחשב לתושב לצורכי מס אם שהה בפורטוגל 183 ימים או ליחיד מקום מגורים בפורטוגל בכוונה להשתמש בו כמקום מגוריו העיקרי.

יחידים תושבי פורטוגל חייבים במס הכנסה אישי על הכנסתם העולמית, כולל רווחי הון.

בפורטוגל יש מס הכנסה אישי פרוגרסיבי. מדרגות המס בפורטוגל עבור הכנסות חייבות של תושב פורטוגלי הן:

• עד 8,059 אירו – 12.5%.
• 8,059 – 12,160 אירו – 16%.
• 12,160 – 17,233 אירו – 21.5%.
• 17,233 – 23,306 אירו – 24.4%.
• 23,306 – 28,400 אירו – 31.4%.
• 28,400 – 41,629 אירו – 34.9%.
• 41,629 – 44,987 אירו – 43.1%.
• 44,987 – 83,696 אירו – 44.6%.
• מעל 83,696 אירו – 48%.

בנוסף, ישנה תוספת סולידריות המוחלת על רמות הכנסה גבוהות יותר. תוספת זו היא 2.5 אחוזים על הכנסה מעל 80,000 אירו אך לא יותר מ-250,000 אירו, ו-5 אחוזים על הכנסה מעל 250,000 אירו.

מיסוי רווחי הון בפורטוגל נחשב כהכנסה רגילה (לפי מדרגות  מס), ואולם חל פטור על 50% מרווח ההון במימוש הנכס.

שיעור המס על רווחי הון ממכירת מניות וניירות ערך אחרים הוא 28% (פטור בשיעור של 50% עשוי להינתן במקרים מסוימים), אך יחידים יכולים (ואף בנסיבות מסוימות, נדרשים) להתחייב במס על הכנסתם בשיעורי מס פרוגרסיביים יחד עם יתר הכנסותיהם הנחשבות כהכנסה רגילה.

עבור יחידים שאינם תושבי פורטוגל הכנסתם כפופה לשיעור מס שולי, ואולם רווחים ממכירת מניות, מכסות, ניירות ערך, אגרות חוב או יחידות בקרנות השקעה כפופים לשיעור מס של 28%.

בנוסף, בהתאם למשטר ה-NHR החדש בפורטוגל (NHR 2.0) יחידים שעוברים לפורטוגל עשויים להיות זכאיים להטבות מס משמעותיות הכוללות שיעור מס קבוע של 20% בגין הכנסות מעבודה, ופטור מהכנסות שהופקו מחוץ לפורטוגל לרבות הכנסות , ריבית, תמלוגים ורווחי הון.

שיעור מס החברות בפורטוגל עומד על 20%. עם זאת, ישנם שיעורים מיוחדים מופחתים עבור עסקים קטנים ובינוניים וסטארט-אפים, שיכולים להיות נמוכים עד 12.5% (עד תקרה מסוימת) עבור מי שעומד בקריטריונים.

בפורטוגל אין מס ירושה או מס עיזבון, מה שמאפשר העברת נכסים בין דורות ללא חבות מס. עם זאת, חשוב לציין כי העברות ללא תמורה (כמו אלו המתקבלות באמצעות ירושה), עשויות להיות כפופות למס בולים בשיעור 10% בהנחה ולא חל פטור. ישנן העברות הפטורות ממס בולים כגון העברות בין בני זוג וצאצאים.  

ביטוח לאומי

תושב ישראל השוהה בחו"ל חייב בתשלום דמי ביטוח לאומי מופחתים, אך אם ניתק את תושבותו אינו חייב בתשלום דמי ביטוח לאומי, אך גם אינו זכאי לשירותי בריאות וזכויות סוציאליות בישראל.

בין ישראל לפורטוגל לא קיימת אמנת ביטחון סוציאלי, ומשכך עשוי לחול כפל ביטוח לאומי. לכן, אם בכוונתך להגר לפורטוגל, מוצע לנתק תושבות בישראל גם מול בביטוח לאומי ולדאוג לביטוח בריאות פרטי בפורטוגל.

כאמור לעיל, בפורטוגל ביטוח בריאות ציבורי זמין לתושבים חוקיים ולאזרחי פורטוגל. לכן מי שאינו זכאי לביטוח בריאות ציבורי יצטרך לרכוש ביטוח בריאות פרטי.

העברות כספים מישראל לפורטוגל

יש לבחון את האפשרויות השונות להעברת כספים לחו"ל – העברות בנקאיות, כרטיסי אשראי בינלאומיים וכו'. לכל אפשרות יתרונות וחסרונות מבחינת עמלות, זמני העברה, שערי חליפין, מגבלות סכום ורגולציה. יש לשים לב לדרישות הדיווח לרשויות והבנקים, בהתאם לחוקי איסור הלבנת הון ותקנות בינלאומיות (FATCA, CRS). כמו כן, כדאי לפתוח חשבון בנק בפורטוגל מבעוד מועד.

לפי סעיף 170(א) לפקודה, בעת תשלום מישראל לתושב חוץ המהווה הכנסה חייבת יחול ניכוי מס במקור. לחובה זו יש מספר חריגים שבגינם אין חובה לפנות לרשות המיסים בבקשה לפטור מניכוי מס במקור.

בנוסף לכך, ישנן דרישות נוספות לעניין העברת כסף לחו"ל, כגון אישור רואה חשבון לעניין תשלום מיסים או מקור הכספים ועוד.

להרחבה בנושא קראו מאמר "העברות כספים מישראל לחו"ל"

פתיחת חשבון בנק בפורטוגל

פתיחת חשבון בנק בפורטוגל אפשרית לזרים. באופן כללי, הדרישות לפתיחת חשבון בנק בפורטוגל כוללות לרוב הגשת מסמכים כגון: דרכון בתוקף, אשרת שהייה, הוכחת כתובת מגורים בפורטוגל, מספר תיק מס (NIF), ולעיתים מסמכים נוספים.

חזרה לישראל

בעת החזרה לישראל, יש לבחון את ההשלכות השונות. אם ניתקתם תושבות, תוכלו להיות זכאים להטבות כתושב חוזר רגיל או ותיק (בהתאם לתקופת השהייה בחו"ל), כולל פטורים ממס על הכנסות והון שנצברו בחו"ל.

יש לקחת בחשבון גם את תקופת ההמתנה לשירותי בריאות (עד 6 חודשים), חידוש זכויות בביטוח לאומי, והטבות אפשריות ממשרד הקליטה.

בקצרה, רילוקיישן לפורטוגל מציע הזדמנויות רבות, אך זהו תהליך מורכב הדורש תכנון מקצועי, ליווי אישי, והבנה מעמיקה בכל ההיבטים המשפטיים והמיסויים. מומלץ להתייעץ עם מומחים בתחום המיסוי הבינלאומי, על מנת לבצע תכנון מוקדם ומקיף אשר יבטיח מעבר חלק ומוצלח לחיים החדשים בפורטוגל.

פירמת נמרוד ירון ושות' מתמחה בניתוקי תושבות ובמתן ייעוץ מקיף בעת רילוקיישן למדינות זרות, כולל פורטוגל. צוות המומחים שלנו יסייע לכם בתכנון מיסוי אופטימלי וניתוק תושבות. לייעוץ ראשוני – לחץ כאן.