רילוקיישן מישראל לאוסטרליה

אוסטרליה מציעה אפשרויות מגוונות לישראלים השוקלים מעבר לחו"ל, בין אם למטרות עבודה, השקעות, לימודים, פרישה או שיפור איכות החיים. היבשת הרחוקה מושכת תשומת לב בזכות שילוב ייחודי של יתרונות: רמת חיים גבוהה, מערכות חינוך מתקדמות, קהילות יהודיות פעילות במלבורן וסידני, שירותי בריאות איכותיים, כלכלה יציבה ואיכות סביבה גבוהה.

עם זאת, מעבר לאוסטרליה דורש היערכות יסודית והיכרות עם ההיבטים המשפטיים, הפיננסיים והמיסויים הכרוכים בכך. במאמר זה נסקור את הנקודות המרכזיות שיש לקחת בחשבון לפני המעבר.

מה כולל תהליך הרילוקיישן לאוסטרליה?

תהליך הרילוקיישן כולל מספר שלבים מהותיים.

ראשית, בחינה יסודית של אפשרויות התעסוקה באוסטרליה, עלויות המחיה (אשר משתנות בין ערים), מערכת המס המקומית, אפשרויות החינוך לילדים, שירותי הבריאות הזמינים וגורמים חשובים נוספים.

שנית, יש לבחון האם ברצונכם לנתק את תושבותכם בישראל ואת ההשלכות הרבות הנובעות מכך. בנוסף, חשוב לתכנן את אופן ניהול הכספים והנכסים, וכן להסדיר ביטוחי בריאות פרטי. באוסטרליה, כל האזרחים ותושבי הקבע זכאים לקבל ביטוח בריאות ציבורי (Medicare). לעומת זאת, זרים עם אשרת עבודה (ללא תושבות קבע) אינם זכאים ל- Medicare ולכן צריכים לדאוג לביטוח רפואי פרטי.

במקביל, עליכם להסדיר את מעמדכם החוקי באוסטרליה – קבלת היתר עבודה, תושבות זמנית או קבועה, ויזה או אזרחות, לפי העניין. אחד האתגרים העיקריים במעבר לאוסטרליה הוא קבלת אשרת שהייה מתאימה. לכל סוג ויזה יש דרישות שונות – גיל, השכלה, הכנסה, השקעה מינימלית, חוזה עבודה וביטוח ביראות וכו'. חיוני לבחור את הויזה המתאימה ביותר לנסיבות הספציפיות שלכם. 

כיום באוסטרליה, אם אינך אזרח אוסטרלי, תושב קבע או אזרח ניו זילנדי זכאי, אינך יכול לרכוש נכס קיים באוסטרליה מאפריל 2025 עד מרץ 2027 – אלא אם כן הרכישה עומדת בתנאים מסוימים. עם זאת, אתה עדיין יכול לרכוש נכסים חדשים או קרקעות המיועדות לבנייה אם קיבלת אישור מה- Foreign Investment Review Board (FIRB).

היבטי מיסוי ברילוקיישן לאוסטרליה

בכל מעבר למדינה זרה, עולה השאלה האם עדיין יהיו לכם חובות מס בישראל לאחר המעבר. התשובה תלויה בדרך כלל בשאלה האם ביטלתם את תושבותכם בישראל.

ניתוק תושבות

אחד הנושאים המרכזיים בתהליך הרילוקיישן הוא קביעת התושבות לצרכי מס. בישראל, תושב ישראל חייב במס על הכנסותיו העולמיות, בעוד תושב חוץ חייב במס רק על הכנסות שהופקו בישראל. מעמד התושבות נקבע על פי "מרכז החיים", הנבחן באמצעות מבחנים איכותיים וכמותיים.

אם כוונתכם להשתקע באוסטרליה לטווח ארוך, ייתכן שעדיף יהיה לנתק את התושבות מישראל (הן במס הכנסה והן בביטוח לאומי). יש לשים לב כי תושבי ישראל המנתקים את תושבותם חייבים ב"מס יציאה" על נכסים מסוימים.

לפי סעיף 1 לפקודת מס הכנסה, תושב ישראל יקבע על בסיס מכלול הזיקות, לפי שני מבחנים עיקרים:

• מבחן "חזקת הימים" – יחיד ייחשב כתושב ישראל אם שהה בישראל 183 ימים או יותר בשנת מס אחת, או אם שהה בישראל 30 ימים או יותר בשנת המס הנוכחית, וסך כל תקופת שהייתו בישראל בשנת המס ובשנתיים שקדמו לה היא 425 ימים או יותר. חזקה זו ניתנת לסתירה אם היחיד יוכיח כי למרות שהייתו בישראל, מרכז חייו אינו בישראל.
• מבחן "מרכז החיים" – המבחן המהותי, במסגרתו נבחנות כל הזיקות האישיות, המשפחתיות, הכלכליות, והחברתיות של היחיד. ביניהן: מקום המגורים הקבוע, מקום העיסוק הכלכלי, מקום האינטרסים הכלכליים ועוד.

יחיד שעומד במבחן חזקת הימים, כלומר נחשב תושב ישראל לפי מבחן זה, עליו להגיש למס הכנסה טופס 1348 – "הצהרה על תושבות" על מנת להצהיר על ניתוק התושבות ולפרט את נסיבות התומכות בכך שמרכז חייו אינו בישראל.

חשוב לציין כי ניתוק התושבות אינו אירוע חד-פעמי אלא תהליך מתמשך, ורשות המסים עשויה לבחון את סטטוס התושבות של היחיד גם שנים לאחר העזיבה. לכן, מומלץ לשמור תיעוד מפורט של כל הפעולות המעידות על העתקת מרכז החיים לאוסטרליה, ולהימנע מיצירת זיקות חדשות לישראל.

בימים אלו הונחה על שולחן הכנסת הצעת חוק דרמטית בעניין תיקון פקודת מס הכנסה לעניין קביעת מיהו תושב ישראל לצורכי מס.

לפי ההצעה יוגדרו חזקות חלוטות (שאינן ניתנות לסתירה) הקובעות את מספר ימי השהייה לפיהם ייחשב היחיד תושב ישראל,  ומבחן "מרכז חיים" ישמש כעזר רק במקרים שאינם נופלים בגדר המקרים המובהקים שנקבעו בחזקות.

לאור האמור, ייתכנו מצבים שיחיד שניתק את תושבותו בישראל ייחשב בשנים הבאות כתושב ישראל לצורכי מס, שכן די יהיה בספירת ימי השהייה במקרים רבים.

אמנת מס בין ישראל לאוסטרליה

בין ישראל לאוסטרליה קיימת אמנה למניעת כפל מס. האמנה נועדה למנוע מצב בו אדם ישלם מס כפול על אותה הכנסה. האמנה מסדירה נושאים כגון קביעת תושבות במקרה של תושבות כפולה, שיעורי מס על הכנסות פאסיביות (דיבידנדים, ריבית ותמלוגים), ומיסוי הכנסות מעבודה.

על פי האמנה, הכנסות מעבודה שנצברו על ידי תושב ישראל העובד באוסטרליה ממוסות בדרך כלל באוסטרליה, בתנאי שהעבודה מתבצעת פיזית שם. עם זאת, במקרים מסוימים, אם העובד נמצא באוסטרליה פחות מ-183 ימים במצטבר בתקופה של 12 חודשים ועומד בקריטריונים אחרים, ישראל רשאית לשמור על זכויות המיסוי. יש לבחון את המצב הספציפי באופן פרטני.

בנוסף, האמנה מתייחסת גם לתושבות כפולה. במקרים בהם יחיד נחשב תושב לצורכי מס בשתי המדינות, האמנה מציעה כללי שובר שוויון לקביעת תושבות, בהתאם לכך:

• היחיד ייחשב תושב המדינה בה עומד לרשותו בית קבע; אם יש לו בית קבע בשתי המדינות, יראוהו כתושב המדינה שיחסיו האישיים והכלכליים עמה הדוקים יותר ("מרכז האינטרסים החיוניים");
• אם לא ניתן לקבוע באיזו מדינה נמצא מרכז האינטרסים החיוניים שלו, או אם אין לו בית קבע באף אחת מהמדינות, יחשב תושב במדינה שבה נוהג לגור;
• אם נוהג לגור בשתי המדינות, או באף אחת מהן, יחשב כתושב המדינה שהוא אזרח בה;
• אם ליחיד אזרחות בשתי המדינות, או באף אחת מהן, הרשויות המוסמכות של המדינות יגיעו להסכמה הדדית ביניהן.

לקריאת האמנה למניעת כפל מס בין ישראל לאוסטרליה בעברית – לחץ כאן.

מס יציאה (Exit Tax)

ישראלים העוזבים את ישראל עשויים להיות חייבים ב"מס יציאה" על נכסים מסוימים. מס זה נועד על מנת לתפוס ברשת המס הישראלית את הרווח הגלום בנכסים שמוחזקים על ידי היחיד תושב ישראל.

על פי סעיף 100א לפקודת מס הכנסה, יחיד שחדל להיות תושב ישראל נחשב כאילו מכר את נכסיו ביום לפני ניתוק התושבות ("יום היציאה"). המס מחושב על הרווח הרעיוני – ההפרש בין מחיר הרכישה המקורי של הנכס לבין שוויו ביום היציאה.

מס היציאה חל על נכסים כגון: ניירות ערך ישראליים וזרים, זכויות בשותפויות ונכסים עסקיים, נכסים לא מוחשיים (כגון פטנטים, מוניטין וכד') וכו'.

מס היציאה אינו חל על נכסי מקרקעין בישראל (שימשיכו להיות ממוסים בישראל גם לאחר ניתוק התושבות).

ישנן שיטות שונות לחישוב ותשלום חבות מס יציאה, לכל אחת השלכות שונות על משלם המסים. העיתוי והמבנה של תשלומים אלה יכולים להשפיע באופן משמעותי על נטל המס הכולל. מומלץ להתייעץ עם מומחה מס בינלאומי לפני עזיבת ישראל על מנת לתכנן את אסטרטגיית המס האופטימלית לנסיבות הספציפיות ולמטרות הפיננסיות שלך.

כיצד ניתוק התושבות ישפיע על מיסוי הכנסות?

אם המעבר לאוסטרליה הוא זמני, היחיד נשאר תושב ישראל לצורכי מס ולא ניתן לנתק את התושבות. משמעות הדבר היא שהיחיד חייב במס בישראל על הכנסותיו מכל העולם וחייב בדיווח לרשות המיסים בישראל על כלל ההכנסות, לרבות הכנסות מאוסטרליה.

ככל שלא מתבצע ניתוק תושבות ייתכן מאוד שניתן יהיה לדרוש זיכוי מס בגין מיסים ששולמו באוסטרליה, בהתאם לאמנת המס בין ישראל לאוסטרליה.

אם המעבר לאוסטרליה הוא לצמיתות וניתקתם את תושבותכם בישראל, תחול בישראל חובת מס רק על הכנסות שהופקו בישראל, כאשר יתר ההכנסות יהיו כפופות למס באוסטרליה.

להרחבה בנושא ניתוק תושבות לחץ כאן.

מערכת המס באוסטרליה

באוסטרליה, יחיד יחשב לתושב מס אם עומד באחד מהקריטריונים הבאים: שהות באוסטרליה 183 ימים או יותר במהלך שנת מס אחת, מתגורר באוסטרליה, מקום מגוריו של היחיד הוא באוסטרליה (ולא במדינה אחרת).

מערכת המס של אוסטרליה בנויה על פני שלוש רמות: פדרלית, מדינתית ועירונית, המשקפת את הפדרציה של שש מדינות ושתי טריטוריות. ברמה הפדרלית, המסים כוללים מס הכנסה (הכולל מס רווחי הון), מס סחורות ושירותים (GST) ועוד. ברמה המדינית, המיסים כוללים מס שכר ((Payroll Tax, מס קרקע, מס בולים וכו'. מיסים עירוניים הם בדרך כלל חיובים והיטלים עבור רכוש ושירותים.

באוסטרליה יש מס הכנסה אישי פרוגרסיבי. מדרגות המס באוסטרליה עבור הכנסות חייבות של תושב אוסטרלי הן:

• עד 18,200 דולר אוסטרלי, פטור ממס.
• 18,201 – 45,000 דולר אוסטרלי – 16%.
• 45,001 – 135,000 דולר אוסטרלי – 30% + 4,288 דולר אוסטרלי.
• 135,001- 190,000 דולר אוסטרלי – 37% + 31,288 דולר אוסטרלי.
• מעל 190,000 דולר אוסטרלי – 45% + 51,638 דולר אוסטרלי.

בנוסף למס הכנסה, כל תושב אוסטרלי חייב בהיטל Medicare על ההכנסה החייבת במס של יחידים תושבי אוסטרליה בשיעור של 2% כדי לממן את מערכת הבריאות הציבורית. יתכן היטל נוסף לבעלי הכנסות גבוהות ללא ביטוח רפואי פרטי נוסף.

מדרגות המס באוסטרליה עבור הכנסות חייבות של תושבי חוץ הן:

• עד 135,000 דולר אוסטרלי – 30%.
• 135,001 – 190,000 דולר אוסטרלי – 37% + 40,500 דולר אוסטרלי.
• מעל 190,000 דולר אוסטרלי – 45% + 64,550 דולר אוסטרלי.

מס רווחי הון באוסטרליה נחשב כהכנסה רגילה (לפי מדרגות  מס). אך יש הקלות והטבות אשר חלות רק על רווחי הון. למשל, החזקת נכס מעל 12 חודשים תזכה את היחיד בהנחה של 50% על הרווח לצורכי מס.

שיעור מס החברות באוסטרליה לרוב עומד על 30%, אולם חברות קטנות ובינוניות בעלות מחזור שנתי הנמוך מ-50 מיליון דולר אוסטרלי זכאיות לשיעור מופחת של 25%.

יתרון משמעותי באוסטרליה הוא היעדר מס ירושה או מס עיזבון, מה שמאפשר העברת נכסים בין דורות ללא חבות מס. עם זאת, חשוב לציין כי עשוי לחול מס רווחי הון בעת מכירת הנכס בעתיד על ידי היורשים.

ביטוח לאומי

תושב ישראל השוהה בחו"ל חייב בתשלום דמי ביטוח לאומי. אם ניתק את תושבותו אינו חייב בתשלום דמי ביטוח לאומי, אך גם אינו זכאי לשירותי בריאות וזכויות סוציאליות בישראל.

בין ישראל לאוסטרליה לא קיימת אמנת ביטחון סוציאלי. לכן, יש לדאוג לביטוח בריאות פרטי באוסטרליה. דבר שעשוי להוביל לכפל ביטוח לאומי, ולכן אם בכוונתך להגר לאוסטרליה מומלץ לנתק תושבות בישראל גם מול בביטוח לאומי.

העברות כספים מישראל לאוסטרליה

יש לבחון את האפשרויות השונות להעברת כספים לחו"ל – העברות בנקאיות, כרטיסי אשראי בינלאומיים וכו'. לכל אפשרות יתרונות וחסרונות מבחינת עמלות, זמני העברה, שערי חליפין, מגבלות סכום ורגולציה. יש לשים לב לדרישות הדיווח לרשויות והבנקים, בהתאם לחוקי איסור הלבנת הון ותקנות בינלאומיות (FATCA, CRS). כמו כן, כדאי לפתוח חשבון בנק באוסטרליה מבעוד מועד.

לפי סעיף 170(א) לפקודה, בעת תשלום מישראל לתושב חוץ המהווה הכנסה חייבת יחול ניכוי מס במקור. לחובה זו יש מספר חריגים שבגינם אין חובה לפנות לרשות המיסים בבקשה לפטור מניכוי מס במקור.

בנוסף לכך, ישנן דרישות נוספות לעניין העברת כסף לחו"ל, כגון אישור רואה חשבון לעניין תשלום מיסים או מקור הכספים ועוד.

להרחבה בנושא קראו מאמר "העברות כספים מישראל לחו"ל"

פתיחת חשבון בנק באוסטרליה

פתיחת חשבון בנק באוסטרליה אפשרית לזרים. באופן כללי, הדרישות לפתיחת חשבון בנק באוסטרליה כוללות לרוב הגשת מסמכים כגון: דרכון בתוקף, אשרת שהייה, הוכחת כתובת מגורים באוסטרליה, ובמקרים מסוימים מספר תיק מס (TFN).

חזרה לישראל

בעת החזרה לישראל, יש לבחון את ההשלכות השונות. אם ניתקתם תושבות, תוכלו להיות זכאים להטבות כתושב חוזר רגיל או ותיק (בהתאם לתקופת השהייה בחו"ל), כולל פטורים ממס על הכנסות והון שנצברו בחו"ל.

יש לקחת בחשבון גם את תקופת ההמתנה לשירותי בריאות (עד 6 חודשים), חידוש זכויות בביטוח לאומי, והטבות אפשריות ממשרד הקליטה.

בקצרה, רילוקיישן לאוסטרליה מציע הזדמנויות רבות, אך זהו תהליך מורכב הדורש תכנון מקצועי, ליווי אישי, והבנה מעמיקה בכל ההיבטים המשפטיים והמיסויים. מומלץ להתייעץ עם מומחים בתחום המיסוי הבינלאומי, על מנת לבצע תכנון מוקדם ומקיף אשר יבטיח מעבר חלק ומוצלח לחיים החדשים באוסטרליה.

פירמת נמרוד ירון ושות' מתמחה בניתוקי תושבות ובמתן ייעוץ מקיף בעת רילוקיישן למדינות זרות, כולל אוסטרליה. צוות המומחים שלנו יסייע לכם בתכנון מיסוי אופטימלי וניתוק תושבות. לייעוץ ראשוני – לחץ כאן.

שאלות ותשובות