רילוקיישן מישראל לקפריסין

בשנים האחרונות, קפריסין הפכה ליעד מבוקש עבור ישראלים המעוניינים לבצע רילוקיישן – בין אם למטרות עבודה, השקעות, לימודים, פרישה או שיפור איכות החיים. יתרונות המעבר לקפריסין הם הקרבה לישראל, יוקר המחיה נמוך בהשוואה לישראל ומדינות אירופה אחרות, מערכת מס ידידותית, אורח חיים ים תיכוני רגוע, מזג אוויר חם, קהילה יהודית, ועוד.

עם זאת, מעבר לקפריסין דורש היערכות יסודית והיכרות עם ההיבטים המשפטיים, הפיננסיים והמיסויים הכרוכים בכך. במאמר זה נסקור את הנקודות המרכזיות שיש לקחת בחשבון לפני המעבר.

מה כולל תהליך הרילוקיישן לקפריסין?

תהליך הרילוקיישן כולל מספר שלבים מהותיים.

ראשית, בחינה יסודית של אפשרויות התעסוקה בקפריסין, עלויות המחיה (אשר משתנות בין ערים כמו ניקוסיה, לימסול ופאפוס), מערכת המס המקומית, אפשרויות החינוך לילדים, שירותי הבריאות הזמינים וגורמים חשובים נוספים.

שנית, יש לבחון האם ברצונכם לנתק את תושבותכם בישראל ואת ההשלכות הרבות הנובעות מכך. בנוסף, חשוב לתכנן את אופן ניהול הכספים והנכסים, וכן להסדיר ביטוחי בריאות פרטי. בקפריסין, קיימת מערכת בריאות ציבורית בשם GESY והיא זמינה לתושביה. עם זאת, מי שאינו תושב האיחוד האירופי, לדוגמה ישראלים שמגיעים לעובד בקפריסין, במרבית המקרים אינם יכולים ליהנות מביטוח הבריאות הציבורי. לכן, מומלץ לדאוג לביטוח פרטי אם שוהים בקפריסין על מנת להבטיח טיפול רפואי מלא בעת הצורך.

במקביל, עליכם להסדיר את מעמדכם החוקי בקפריסין – זה כולל קבלת אשרת שהייה או היתר שהייה מתאימים. קבלת היתר עבודה, תושבות זמנית או קבועה, ויזה או אזרחות, לפי העניין. אזרחים שאינם תושבי האיחוד האירופי זקוקים בדרך כלל לויזה או להיתר שהייה לשהייה ארוכת טווח, בעוד שאזרחי האיחוד האירופי יכולים להישאר עם פחות פורמליות (דרוש אישור " yellow slip"). קפריסין מציעה גם ויזות באמצעות תעסוקה, לימודים, הכנסה גבוהה ועוד.

היבטי מיסוי ברילוקיישן לקפריסין

המעבר מישראל לקפריסין מעלה שאלה חשובה – האם תישאר חייב במס בישראל לאחר המעבר? התשובה לכך תלויה בעיקר בשאלה מכרעת אחת – האם ניתקת את תושבותך לצורכי מס בישראל. ניתוק נכון ומתוכנן היטב של תושבות מס יכול להשפיע באופן משמעותי על חבות המס שלך בשתי המדינות.

ניתוק תושבות

אחד הנושאים המרכזיים בתהליך הרילוקיישן הוא קביעת התושבות לצרכי מס. בישראל, תושב ישראל חייב במס על הכנסותיו העולמיות, בעוד תושב חוץ חייב במס רק על הכנסות שהופקו בישראל. מעמד התושבות נקבע על פי "מרכז החיים", הנבחן באמצעות מבחנים איכותיים וכמותיים.

אם כוונתכם להשתקע בקפריסין לטווח ארוך, ייתכן שעדיף יהיה לנתק את התושבות מישראל (הן במס הכנסה והן בביטוח לאומי). יש לשים לב כי תושבי ישראל המנתקים את תושבותם חייבים ב"מס יציאה" על נכסים מסוימים.

לפי סעיף 1 לפקודת מס הכנסה, תושב ישראל יקבע על בסיס מכלול הזיקות, לפי שני מבחנים עיקרים:

• מבחן "חזקת הימים" – יחיד ייחשב כתושב ישראל אם שהה בישראל 183 ימים או יותר בשנת מס אחת, או אם שהה בישראל 30 ימים או יותר בשנת המס הנוכחית, וסך כל תקופת שהייתו בישראל בשנת המס ובשנתיים שקדמו לה היא 425 ימים או יותר. חזקה זו ניתנת לסתירה אם היחיד יוכיח כי למרות שהייתו בישראל, מרכז חייו אינו בישראל.
• מבחן "מרכז החיים" – המבחן המהותי, במסגרתו נבחנות כל הזיקות האישיות, המשפחתיות, הכלכליות, והחברתיות של היחיד. ביניהן: מקום המגורים הקבוע, מקום העיסוק הכלכלי, מקום האינטרסים הכלכליים ועוד.

יחיד שעומד במבחן חזקת הימים, כלומר נחשב תושב ישראל לפי מבחן זה, עליו להגיש למס הכנסה טופס 1348 – "הצהרה על תושבות" על מנת להצהיר על ניתוק התושבות ולפרט את נסיבות התומכות בכך שמרכז חייו אינו בישראל.

חשוב לציין כי ניתוק התושבות אינו אירוע חד-פעמי אלא תהליך מתמשך, ורשות המסים עשויה לבחון את סטטוס התושבות של היחיד גם שנים לאחר העזיבה. לכן, מומלץ לשמור תיעוד מפורט של כל הפעולות המעידות על העתקת מרכז החיים לקפריסין, ולהימנע מיצירת זיקות חדשות לישראל.

בימים אלו הונחה על שולחן הכנסת הצעת חוק דרמטית בעניין תיקון פקודת מס הכנסה לעניין קביעת מיהו תושב ישראל לצורכי מס.

לפי ההצעה יוגדרו חזקות חלוטות (שאינן ניתנות לסתירה) הקובעות את מספר ימי השהייה לפיהם ייחשב היחיד תושב ישראל,  ומבחן "מרכז חיים" ישמש כעזר רק במקרים שאינם נופלים בגדר המקרים המובהקים שנקבעו בחזקות.

לאור האמור, ייתכנו מצבים שיחיד שניתק את תושבותו בישראל ייחשב בשנים הבאות כתושב ישראל לצורכי מס, שכן די יהיה בספירת ימי השהייה במקרים רבים.

קישור לתזכיר החוק ניתן למצוא – בלינק הבא.

אמנת מס בין ישראל לקפריסין

כיום, לא קיימת אמנה למניעת כפל מס בין ישראל לקפריסין. כאשר אין אמנת מס, זכות המיסוי תינתן קודם למדינה בה הופקו ההכנסות (או מקום בו מצוי הנכס), ולאחר מכן תינתן זכות מיסוי שיורית למדינת התושבות. כלומר, תושבי ישראל שעובדים בקפריסין, יידרשו לדווח בישראל על כל הכנסותיהם כולל מקפריסין, תוך התחשבות בזיכוי מס ששולם בקפריסין.

מס יציאה (Exit Tax)

ישראלים העוזבים את ישראל עשויים להיות חייבים ב"מס יציאה" על נכסים מסוימים. מס זה נועד על מנת לתפוס ברשת המס הישראלית את הרווח הגלום בנכסים שמוחזקים על ידי היחיד תושב ישראל.

על פי סעיף 100א לפקודת מס הכנסה, יחיד שחדל להיות תושב ישראל נחשב כאילו מכר את נכסיו ביום לפני ניתוק התושבות ("יום היציאה"). המס מחושב על הרווח הרעיוני – ההפרש בין מחיר הרכישה המקורי של הנכס לבין שוויו ביום היציאה.

מס היציאה חל על נכסים כגון: ניירות ערך ישראליים וזרים, זכויות בשותפויות ונכסים עסקיים, נכסים לא מוחשיים (כגון פטנטים, מוניטין וכד') וכו'.

מס היציאה אינו חל על נכסי מקרקעין בישראל (שימשיכו להיות ממוסים בישראל גם לאחר ניתוק התושבות).

ישנן שיטות שונות לחישוב ותשלום חבות מס יציאה, לכל אחת השלכות שונות על משלם המסים. העיתוי והמבנה של תשלומים אלה יכולים להשפיע באופן משמעותי על נטל המס הכולל. מומלץ להתייעץ עם מומחה מס בינלאומי לפני עזיבת ישראל על מנת לתכנן את אסטרטגיית המס האופטימלית לנסיבות הספציפיות ולמטרות הפיננסיות שלך.

כיצד ניתוק התושבות ישפיע על מיסוי הכנסות?

אם המעבר לקפריסין הוא זמני, היחיד נשאר תושב ישראל לצורכי מס ולא ניתן לנתק את התושבות. משמעות הדבר היא שהיחיד חייב במס בישראל על הכנסותיו מכל העולם וחייב בדיווח לרשות המיסים בישראל על כלל ההכנסות, לרבות הכנסות מקפריסין.

ככל שלא מתבצע ניתוק תושבות ייתכן מאוד שניתן יהיה לדרוש זיכוי מס בגין מיסים ששולמו בקפריסין.

אם המעבר לקפריסין הוא לצמיתות וניתקתם את תושבותכם בישראל, תחול בישראל חובת מס רק על הכנסות שהופקו בישראל, כאשר יתר ההכנסות יהיו כפופות למס בקפריסין.

להרחבה בנושא ניתוק תושבות לחץ כאן.

מערכת המס בקפריסין

בקפריסין, תיחשב תושב מס אם תשהו בקפריסין 183 ימים או יותר במהלך שנת מס אחת. לחלופין, תחת "כלל 60 הימים", תהיו תושב מס אם תשהו לפחות 60 ימים בקפריסין, אינכם תושב מס של אף תחום שיפוט אחר, לא התגוררתם במדינה אחרת יותר מ-183 ימים בשנת המס, ובקפריסין יש לכם בית קבוע ועיסוק כלשהו.

בקפריסין יש מס הכנסה אישי פרוגרסיבי. הכנסות עד 19,500 אירו פטורות ממס, ורמות ההכנסה הגבוהות יותר ממוסות בשיעורי מס הכנסה הנעים בין 20% ל-35%, כאשר הגובה ביותר הוא על הכנסה העולה על 60,000 אירו.

מס רווחי הון חל על רווחים שהופקו ממכירת נכסים הקשורים לנדל"ן בקפריסין (נדל"ן וניירות ערך). שיעור מס רווחי הון בקפריסין הוא 20%.

בקפריסין ניתן לקבל בתנאים מסוימים פטור ממס על הכנסות מחו"ל, מה שהופך את קפריסין למקום אטרקטיבי במיוחד עבור תושבים זרים בעלי השקעות מחוץ לקפריסין.

שיעור מס החברות בקפריסין הוא 12.5%, שיעור זה נמוך במיוחד ביחס לשיעורי מס חברות באירופה, ובכך מספק לקפריסין יתרון להקמת עסקים והשקעות זרות.

יתרון נוסף בקפריסין הוא היעדר מס ירושה או מס עיזבון. קפריסין היא אחת ממדינות אירופה הבודדות שאינה מטילה מיסוי על ירושות ועיזבונות.

בנוסף, אם אתה עומד תנאי התושבות שצוינו לעיל, כלומר אתה נחשב תושב לצורכי מס בקפריסין, במרבית המקרים אתה זכאי למעמד תושבות בשם " "NON-DOMהמעניק לזכאים להטבות מס משמעותיות. למשל פטור ממס על דיבידנדים וריביות למשך 17 שנה.

ביטוח לאומי

תושב ישראל השוהה בחו"ל חייב בתשלום דמי ביטוח לאומי. אם ניתק את תושבותו אינו חייב בתשלום דמי ביטוח לאומי, אך גם אינו זכאי לשירותי בריאות וזכויות סוציאליות בישראל.

בין ישראל לקפריסין לא קיימת אמנת ביטחון סוציאלי. לכן, יש לדאוג לביטוח בריאות פרטי במדינת היעד. דבר שעשוי להוביל לכפל ביטוח לאומי, ולכן אם בכוונתך להגר לקפריסין יש לנתק תושבות בישראל גם מול בביטוח לאומי.

העברות כספים מישראל לקפריסין

יש לבחון את האפשרויות השונות להעברת כספים לחו"ל – העברות בנקאיות, כרטיסי אשראי בינלאומיים וכו'. לכל אפשרות יתרונות וחסרונות מבחינת עמלות, זמני העברה, שערי חליפין, מגבלות סכום ורגולציה. יש לשים לב לדרישות הדיווח לרשויות והבנקים, בהתאם לחוקי איסור הלבנת הון ותקנות בינלאומיות (FATCA, CRS). כמו כן, כדאי לפתוח חשבון בנק בקפריסין מבעוד מועד.

לפי סעיף 170(א) לפקודה, בעת תשלום מישראל לתושב חוץ המהווה הכנסה חייבת יחול ניכוי מס במקור. לחובה זו יש מספר חריגים שבגינם אין חובה לפנות לרשות המיסים בבקשה לפטור מניכוי מס במקור.

בנוסף לכך, ישנן דרישות נוספות לעניין העברת כסף לחו"ל, כגון אישור רואה חשבון לעניין תשלום מיסים או מקור הכספים ועוד.

להרחבה בנושא קראו מאמר "העברות כספים מישראל לחו"ל"

פתיחת חשבון בנק בקפריסין

פתיחת חשבון בנק בסניף מקומי בקפריסין אפשרית רק עבור תושבים. באופן כללי, הדרישות לפתיחת חשבון בנק בקפריסין כוללות לרוב הגשת מסמכים כגון: דרכון בתוקף, הוכחת כתובת מגורים ומסמכים המעידים על מצבו הכלכלי של המבקש.

להרחבה בנושא קראו מאמר "פתיחת חשבון בנק בקפריסין"

חזרה לישראל

בעת החזרה לישראל, יש לבחון את ההשלכות השונות. אם ניתקתם תושבות, תוכלו להיות זכאים להטבות כתושב חוזר רגיל או ותיק (בהתאם לתקופת השהייה בחו"ל), כולל פטורים ממס על הכנסות והון שנצברו בחו"ל.

יש לקחת בחשבון גם את תקופת ההמתנה לשירותי בריאות (עד 6 חודשים), חידוש זכויות בביטוח לאומי, והטבות אפשריות ממשרד הקליטה.

בקצרה, רילוקיישן לקפריסין מציע הזדמנויות רבות, אך זהו תהליך מורכב הדורש תכנון מקצועי, ליווי אישי, והבנה מעמיקה בכל ההיבטים המשפטיים והמיסויים. מומלץ להתייעץ עם מומחים בתחום המיסוי הבינלאומי, על מנת לבצע תכנון מוקדם ומקיף אשר יבטיח מעבר חלק ומוצלח לחיים החדשים בקפריסין.

פירמת נמרוד ירון ושות' מתמחה בניתוקי תושבות ובמתן ייעוץ מקיף בעת רילוקיישן למדינות זרות, כולל קפריסין. צוות המומחים שלנו יסייע לכם בתכנון מיסוי אופטימלי וניתוק תושבות. לייעוץ ראשוני – לחץ כאן.

שאלות ותשובות