זיכוי ממס בגין תרומות

זיכוי ממס על תרומות הוא הטבת מס משמעותית שמטרתה לעודד תרומות לארגונים ללא כוננות רווח ויוזמות חברתיות שונות. תרומות לארגונים אלו הן חלק מרכזי בחברה הישראלית, במיוחד בזמן ולאחר מלחמת 'עם כלביא". לכן, רצתה הממשלה להקל על התורמים – בישראל, תורם יכול לקבל זיכוי מס על תרומה שתרם, אם היא עומדת בתנאיו של סעיף 46 לפקודת מס הכנסה (הפקודה).

מנגנון זיכוי מס בגין תרומות קיים במדינות נוספות בעולם, לדוגמה בארה"ב. חשוב להכיר את הוראות הדין והנהלים הקיימים, בשביל ניצול אופטימלי של הטבות המס שמגיעות לכם.

מה נחשב כתרומה מוכרת לצרכי מס?

תרומה כספית (הסוג הנפוץ ביותר), תרומה בשווה כסף (ציוד, אומנות, מחשבים, נדל"ן, מלאי עסקי ועוד) ותרומת ניירות ערך (כגון מניות, אג"ח ותעודות סל). כל אלה נחשבות תרומות מוכרות לצרכי מס בישראל.

גובה הזיכוי על תרומה של מניות יחושב על בסיס שווי השוק שלהן ביום התרומה. יינתן פטור ממס רווחי הון אם התרומה ניתנה בתום לב (גם אם אינה לקרוב), ובלבד שהנתרם אינו תושב חוץ. עם זאת, יש להבחין בין תרומה במישור ההוני לבין תרומה במישור העסקי

למידע מפורט על זיכוי ממס בגין תרומה בשווה כסף כולל דוגמאות מספריות, קראו את המדריך המקיף באתר שלנו.

זיכוי או ניכוי? ההבדל קריטי

זיכוי ממס מפחית ישירות את סכום המס. הוא ערך קבוע שלא תלוי במדרגת המס של התורם. ניכוי ממס מפחית את ההכנסה החייבת (לפני חישוב המס), ערכו תלוי במדרגת המס של התורם. תרומות מוכרות, יזכו את התורם בזיכוי מס.

חישוב גובה הזיכוי

חישוב הזיכוי מפורט בסעיף 46 לפקודת מס הכנסה. בהתאם אדם שתרם בשנת מס סכום העולה על 180 ₪ למוסדות מוכרים יהיה זכאי לזיכוי. הזיכוי יהיה בגובה של 35% מהתרומות שבוצעו.

חברה שתרמה זכאית לזיכוי של גובה מס החברות (23% נכון לשנת 2026).

תקרת הזיכוי השנתית עומדת על הנמוך מבין, 30% מההכנסה החייבת או על 9 מיליון ₪. אם בשנה מסוימת הזיכוי עולה על התקרה, ניתן "לגלגל" אותו קדימה לשלוש שנות המס הבאות. זאת בכפוף סכום הזיכוי בכל שנה.

בנוסף, קיימת תקרה שנתית של סך זיכוי המס בגין תרומות והשתתפות במימון מו"פ. התקרה עומדת על 50% מהכנסתו החייבת של התורם. ההכנסה החייבת מחושבת לפני הזיכוי בשל המו"פ.

דיווח על תרומות בישראל

באופן כללי, הדיווח על תרומות נעשה במסגרת הדו"ח השנתי של התורם ודורשת שמירה והעלאה של הקבלות על התרומות. לצד זאת, החל משנת 2026 העמותות המוכרות יצטרכו לדווח על הכספים שקיבלו לרשות המיסים באופן אוטומטי. השינוי צפוי להקל על נישומים שכן כל הקבלות אמורות להיות מוצגות באזור האישי שלו באתר מס הכנסה.

כמו כן, עובדי מדינה יכולים לקבל את הזיכוי באופן ישיר בתלוש השכר שלהם. אפשרות זו צפויה להתרחב גם למגזרים נוספים בעתיד.

הכרה בתרומות שבוצעו לארגונים מחוץ למדינה

אמנת המס בין ישראל לארה"ב מאפשרת הכרה בתרומות שבוצעו לארגונים במדינה השנייה. התרומות צריכות לעמוד בתנאים המפורטים באמנה.

הפרוטוקול לאמנת המס בין ישראל לארצות הברית (עמוד 35) מאפשר לתושב ישראל לקבל בישראל הטבת מס גם על תרומות לארגוני צדקה בארצות הברית. לפי ההוראה, תרומה לארגון שמוכר כארגון צדקה לפי דיני המס בארצות הברית יכולה להיחשב בישראל כתרומה שמזכה בזיכוי או בניכוי (לפי הכללים בישראל), בתנאי שאותו ארגון היה עומד גם בתנאים להכרה כארגון צדקה לפי דיני מס ההכנסה בישראל. עם זאת, ההכרה מוגבלת: בשנת מס מסוימת ניתן ליהנות מן ההטבה רק עד 25% מההכנסה החייבת של התורם באותה שנה שמקורה בארצות הברית.

למידע נוסף בנושא זיכוי מס על תרומות בארצות הברית, לחץ כאן.

*המידע בטבלה עדכני נכון ל-2026.

הטבות המס בגין תרומות, בין אם בישראל ובין אם בארצות הברית, נועדו לעודד מעורבות חברתית ולתמוך במוסדות ציבוריים ועמותות. עם זאת, הכללים שונים בין מדינה למדינה. לעיתים אף יהיה ניתן להכיר בתרומות זרות.

מניסיוננו המקצועי,  אנו ממליצים לכל תורם, יחיד או תאגיד, לפנות לייעוץ מקצועי ממשרד מיסוי המתמחה בתחום, על מנת לוודא ניצול מיטבי של ההטבות המגיעות בהתאם לדין.

פירמת נמרוד ירון ושות' מומחית למיסוי ישראלי ובינלאומי ומעניקה ייעוץ מיסויי מקיף בסוגיות זיכוי מס על תרומות ובפרט על תרומות שבוצעו לארגונים מחוץ לישראל.

ליצירת קשר עם המומחים שלנו, לחצו כאן.

מידע רלוונטי