הרצאה ללשכת עורכי הדין: תכנון מס לעורכי דין

תכנון מס לעורכי דין בניסוח כתבי הטענות והסכמי הפשרה: כיצד להגיע לאותה תוצאה ועדיין לשלב שיקולי מס.

• התייחסות להכנסות שאינן חייבות במס
• היבטי מס בדיני משפחה ודיני עבודה
• תכנון מס בעריכת הסכמים
• היבטי מס בפירוק, מיזוג והקמת חברות
• הטבות מס שחשוב להכירן

תכנון מס לעורכי דין בניסוח כתבי טענות והסכמי פשרה

כדאיות תביעה מושפעת גם משיקולי מס:

• האם לא חייב במס או פטור ממס? (יש הבדל!)
• מה המיסוי בגין הזכייה – מס פירותי/ הוני?
• האם הזכיה כוללת מע"מ?
• סוגיית ניכוי מס במקור?
• הפסד בתביעה – האם בר קיזוז

ההבדל בין "לא חייב במס" לבין "פטור ממס"

• פיצויים בגין עוגמת נפש, כאב וסבל, הטרדה מינית, בד"כ לא חייבים במס מכיוון שאין להם מקור חיוב מקור.
• סכומים אשר חייבים במס אך יש לגביהם פטור ספציפי – נחשבים כפטורים ממס.

מסקנה: להכיר קטגוריות וסעדים שלא חייבים במס ולתת להם משקל ראוי ככל ויש בסיס עובדתי לטענה.

דין הפיצוי כדין הפרצה (ע"א 171/67 – פשמ"ג נ' ש.ל. גורדון)

• דיני המס קובעים כי דינם של פיצויים שנתקבלו על ידי נישום יהיו כדין הפרצה שהם באים למלא.
• אם ההכנסה שהייתה אמורה להתקבל, לולא שיבושים, הייתה הכנסה חייבת במס אז גם הפיצויים יחויבו במס.

הכנסה פאסיבית או הכנסה עסקית

• אם הסעד המבוקש יסווג כהכנסה הונית יגרור בד"כ מיסוי בשיעור 25%
• אם הסעד יסווג כהכנסה פירותית (הכנסה עבודה או הכנסה עסקית)– מס לפי מדרגות מס שולי (עד ל- 50%).

היבטי מס בדיני עבודה

כל פיצוי שאיננו נובע מקיום יחסי עובד מעביד – נבחן מה המקור אם קיים.

היבטי מס בדיני משפחה

• עסקאות בין צדדים במשפחה מחייבות חשיבה גם על שיקולי מס מעבר לדיני משפחה ומקרקעין. (פס"ד יורשי המנוח רג'א עודא)
• בעת החשיבה על הדרך הראויה להעברת הנכס בין גורמים במשפחה, לעתים יש משמעויות נוספות לשאלות: האם העברת נכסים תהיה בהסכם מכר, הסכם מתנה, צוואה הדדית, הלוואה מומרת למניות…
• בן משפחה עולה חדש / תושב חוזר
• נכויות
• חברות משפחתיות
• חברות בית

תכנון מס לעורכי דין בעריכת הסכמים מסחריים

• הסכם הלוואה
• הסכם מתנה
• הסכם הפצה

היבטי מס בפירוק, מיזוג והקמת חברות

• הקמת חברה –מבחינת עורכי דין לרוב הליך פשוט, מהיר ויעיל, אך יש לבדוק לפני כן אפשרות העברת נכסים מיחיד לחברה בפטור ממס לפי תנאי סעיף 104א.
• התייחסות לחברה משפחתית או חברת בית.

התייחסות לקיזוז הפסדים

חוק עידוד השקעות הון

• חברות טכנולוגיות או יצרניות
• בעלות הוצאות מו"פ ועובדי מו"פ
• מייצאות לפחות 25% מהמחזור

פטורים לתושבים חוזרים / עולים חדשים

• תושב חוזר
  מי ששב לישראל לאחר שש שנים בהן היה תושב חוץ ברצף
• תושב חוזר ותיק
  מי ששב לישראל לאחר 10 שנים בהן היה תושב חוץ ברצף.
• עולה חדש
  תושב ישראל לראשונה

הטבות מס בהשכרת נכסים

• מסלול מס 10%
• שילוב פטורים ופטור חלקי ממס;
• לשקול הפרדת הוצאות מהכנסות השכירות בהסכם שכירות של יחידות דיור (אשר בד"כ מושכרות כולל מים, חשמל, כבלים וכו')
• חוק עידוד דירות להשכרה;