זיכוי מס על תרומות בארה"ב לפי אמנת המס – כך תדווחו נכון

ישראלים רבים, בעלי הכנסות מארצות הברית, תורמים למוסדות אמריקאיים, ביניהם ארגונים יהודיים, אוניברסיטאות, בתי חולים וכו' – אבל לא כולם יודעים כי ניתן לקבל על כך זיכוי גם בישראל.

במאמר הבא נסביר כיצד לנצל את זיכוי המס עבור תרומות שבוצעו לארגוני צדקה בארה"ב, מה הם הכללים, המגבלות, ומהי הדרך הנכונה לדווח עליהן לרשויות המס בישראל.

מה נקבע באמנת המס בין ישראל לארה"ב?

לפי סעיף 15א לאמנה למניעת כפל מס בין ארה"ב לישראל, תושב ישראל, בעל הכנסות חייבות שמקורן בארה"ב, שתרם לארגון צדקה בארה"ב (המוגדר כארגון צדקה בחוקי המס האמריקאים) יכול לקבל זיכוי ממס בישראל, כאילו תרם לארגון צדקה ישראלי – אך רק בגובה של עד 25% מההכנסה החייבת שמקורה בארצות הברית.

המשמעות: הזיכוי הוא אינו בלתי מוגבל, והוא תלוי בגובה ההכנסה החייבת מארה"ב.

לקריאת אמנת המס בין ישראל לארה"ב בעברית באתר של משרד האוצר, לחצו כאן.

מהו זיכוי שיתקבל בפועל?

לפי הוראת ביצוע מספר 3/2023 של רשות המיסים, יש לבדוק אם גובה סכום התרומות (בארה"ב ובישראל) לא עובר את תקרת התרומות למוסדות בארץ, בכפוף לסעיף 46, דהיינו, תקרה של 30% מההכנסה החייבת בישראל.

בהתאם לכך, ניתן לקבל זיכוי מס בהתאם לשיעורים הבאים:

• יחיד – 35% מסכום התרומות בישראל ובארה"ב עד לגובה התקרה.
• חברה – 23% מסכום התרומות בישראל ובארה"ב עד לגובה התקרה.

דוגמה מספרית

• הכנסות חייבות במס בישראל – 800,000 ₪  
• הכנסות החייבות במס מארה"ב – 160,000 ₪
• תרומות למוסדות בארה"ב – 60,000 ₪
• תרומות למוסדות בישראל – 150,000 ₪

שלב 1: תקרת תרומות מזכות מארה"ב (בהתאם לאמנה)

• 160,000*25% = 40,000 ₪
• 40,000< 60,000 ולכן רק 40,000 ₪ יוכר.

שלב 2: חישוב התרומות הכוללות המזכות במס

• 150,000+ 40,000 = 190,000 ₪

שלב 3: חישוב תקרת התרומות לזיכוי

• 30%*800,000 = 240,000 ₪
• 190,000<240,000 ולכן התרומות יוכרו במלואן.

שלב 4: חישוב הזיכוי במס

• יחיד – זיכוי המס בגין התרומות יהיה 190,000*35% = 66,500 ₪
• חברה – זיכוי המס בגין תרומות יהיה 190,000*23% = 43,700 ₪

חשוב לדעת

• לצורך קבלת הזיכוי יש לדווח את ההכנסות מארה"ב תחילה בנספח ד לפני הדוח השנתי על מנת שהמערכת תדע לחשב את תקרת ההכנסה בארה"ב.
• בדיווח המקוון לא יתאפשר רישום תרומות מארה"ב בסכום הגבוה מ-25% מהכנסה החייבת במס מארה"ב שדווחה בנספח ד (טופס 1324 אצל יחיד וטופס 1323 בחברה).
• ניתן לקבל את ההטבה הנ"ל גם בארה"ב במקרה בו תושבי ארה"ב תורמים לארגוני צדקה בישראל, בהתאם לאמנה ולחוקי המס בארה"ב.

אם יש לך הכנסות מארה"ב ואתה נוהג לתרום בארה"ב, אתה זכאי לזיכוי מס בהתאם למפורט לעיל. הבנת הזכויות שלך והקפדה על דיווח נכון יכולים לחסוך לך אלפי שקלים בשנה. אם ברצונך לבדוק אם אתה זכאי לזיכוי ואם כן מה גובה הזיכוי, או לחילופין צריך עזרה בדיווח – אנו ממליצים על פגישת ייעוץ עם אחד ממומחי המס במשרדנו.

לפירמת נמרוד ירון ושות' ניסיון רב בטיפול בסוגיות מס בינלאומיות. נשמח לסייע לכם בתכנון מס אופטימלי ובמיצוי הטבות המס המגיעות לכם. צרו קשר לפגישת ייעוץ.

שאלות תשובות