מיסוי ישראלים בגין עבודתם בחו"ל עבור מעסיק מקומי

תושבי ישראל שמחליטים לעבור לחו"ל ולעבוד עבור מעסיק מקומי, חייבים להביא בחשבון את השלכות המיסוי הן בישראל והן במדינה הזרה.

אם העובד לא ביצע ניתוק תושבות מישראל, הוא ייחשב תושב ישראל לצורכי מס, ולפיכך יהיה חייב בדיווח לרשות המיסים בישראל על הכנסותיו, גם אם עזב את הארץ לתקופה ממושכת.

שיטת המיסוי בישראל

בישראל שיטת המיסוי היא מעורבת, כלומר מחילה גם מיסוי פרסונלי וגם מיסוי טריטוריאלי.

מיסוי פרסונלי – הטלת מס בהתאם למידת התושבות, ע״פ שיטה זו אין חשיבות למקום בה הופקה ההכנסה, אלא מה שחשוב הוא מי הפיק את ההכנסה. 

מיסוי טריטוריאלי – הטלת מס באותה מדינה שבה הופקה ההכנסה. ע״פ שיטה זו אין חשיבות מי הפיק את ההכנסה אלא, מה שחשוב הוא היכן הופקה ההכנסה. 

תושב ישראל חייב במס בישראל על הכנסותיו מכל מקום בעולם, ללא קשר למקום הפקתן. לפיכך, תושב ישראל שעובד בחו"ל עבור מעסיק מקומי, חייב לדווח באופן עצמאי לרשות המיסים בישראל על הכנסות בגין עבודתו בחו"ל ולשלם מס בהתאם.

על העובד לדווח באופן עצמאי מפני שבמקרה זה העובד אינו כפוף למנגנון ניכוי מס במקור הישראלי, ולכן מוטלת עליו האחריות לדווח ולשלם מס בעצמו. לשם כך, על העובד להגיש דו"ח באמצעות טופס 1301 הכולל את כלל הכנסותיו בישראל ובחו"ל.

מיהו תושב ישראל?

על מנת לקבוע האם אדם הוא תושב ישראל, יש לבחון היכן מצוי מרכז החיים שלו. מבחן זה מתחלק לשני מבחנים: המבחן הכמותי והמבחן המהותי-איכותי.

לפי המבחן הכמותי, חזקה שמרכז חייו של יחיד בישראל אם:

• שהה בישראל בשנת המס 183 ימים או יותר, או
• שהה בישראל 30 ימים או יותר, וסך כל תקופת שהייתו בישראל בשנת המס ובשנתיים שקדמו לה הוא 425 ימים או יותר.

לפי המבחן המהותי יש לקחת בחשבון את מכלול קשריו המשפחתיים, הכלכליים והחברתיים של אותו אדם על מנת לקבוע היכן מצוי מרכז חייו.

להרחבה בנושא קראו מאמר "תושב ישראל – היבטי מס".

האם יתכן כפל מס?

תושב ישראל שעבר לעבוד בחו"ל עבור מעסיק מקומי, בדרך כלל המעסיק המקומי מנכה את המס  במקור במדינה בה הוא מועסק. עם זאת, כל עוד הוא תושב ישראל לצורכי מס – הוא מחוייב לדווח בישראל באופן עצמאי על הכנסותיו מעבודה זו ולשלם מס נוסף בהתאם לדין הישראלי.

למרות זאת, אין פירוש הדבר שהוא ישלם מס כפול על אותה הכנסה. תושב ישראל עשוי לקבל זיכוי עבור המס ששולם בחו"ל בגין אותה הכנסה, בהתאם לאמנת המס בין המדינות (אם קיימת). גובה הזיכוי אינו בהכרח פוטר מתשלום מס בישראל, ויתכן כי העובד ישלים את ההפרש בישראל.

בנוסף לכך, תושב ישראל זכאי לניכויים וזיכויים בחישוב המס כפי שהיה זכאי להם כשכיר בישראל, וזכאי לנכות הוצאות שהייה בחו"ל מסך הכנסותיו בחו"ל. 

ביטוח לאומי

תושב ישראל השוהה בחו"ל עדיין מחויב לשלם דמי ביטוח לאומי בארץ כדי לשמור על רצף הזכויות. אם המדינה הזרה חתומה על אמנת ביטוח סוציאלי עם ישראל, העובד עשוי לקבל פטור מתשלום דמי הביטוח בישראל.

מדוע חשוב לתכנן מראש את תושבות המס והשלכותיה?

מעבר לחו"ל כרוך בלא מעט שינויים הדורשים טיפול והסדרה. תכנון מס מראש וסיוע על ידי מומחים במיסוי בינלאומי עשוי לחסוך כספים רבים ולהבטיח ניהול נכון וחוקי של חבות המס.

אם אתם מתלבטים לגבי ניתוק התושבות או זקוקים לייעוץ לגבי דיווח על הכנסות מחו"ל, פירמת נמרוד ירון ושות' מתמחה בליווי לקוחות בתהליך המעבר לחו"ל ומומחי המס במשרדנו ישמחו לסייע לכם באופן פרטני. לפגישת ייעוץ ראשונית – צרו קשר.

שאלות ותשובות