מס על תביעה משפטית

לכל תביעה משפטית, בין אם תוצאתה זכיה או הפסד, ישנן השלכות מס משמעותיות. הליכים משפטיים ננקטים לעתים קרובות ללא תכנון מס, מה שעלול להוביל לפער גדול בין סכום הזכייה לסכום שיתקבל לאחר תשלום המס.

השלכות המס עשויות ליצור הבדל של עשרות אחוזים מסכום הזכייה בשל שיעור חיוב המס בגינה. תכנון מס אופטימלי יוביל לפיצול נכון של כספי הזכייה בין ראשי הנזק ולתשלום מס נמוך יותר.

סיווג הכנסות מתביעות משפטיות

קביעת חבות המס מפיצויים שיוטלו לאחר זכייה בהליך משפטי עשויה להשתנות בהתאם לטיעוני הצדדים ולנוסח הסכם הפשרה. קטגוריות מסוימות של סכומי זכייה עשויות להוות הכנסה, בעוד אחרות עשויות שלא להיחשב להכנסה או להכנסה פטורה ממס.

ראו דוגמאות בטבלאות הבאות:

חשיבות סיווג הסכומים המשולמים רלוונטית אף במקרה של הפסד בתביעה, כלומר, עבור הצד אשר משלם את הפיצוי. יש לבחון האם מדובר בהוצאה הונית או הוצאה פירותית. סיווג נכון של ההוצאה יאפשר לצד שהפסיד בתביעה ומשלם פיצויים לקזז את אותו ההפסד כנגד הכנסות או רווחים עתידיים, בהתאם לכללים הקבועים בפקודת מס הכנסה.

עקרון "דין הפיצוי כדין הפרצה"

אחד הכללים המרכזיים במיסוי פיצויים בישראל הוא עקרון "דין הפיצוי כדין הפרצה". עקרון זה, שעוגן בפסיקת בתי המשפט (למשל בפרשות פקיד שומה חיפה נ' ניסים, פקיד שומה למפעלים גדולים נ' הוצאת ספרים ש' ל' גורדון ועוד) קובע שיש למסות פיצויים באותה דרך בה הייתה ממוסה ההכנסה או הזכות שנפגעו. משמע, הפרצה מכתיבה את אופן הפיצוי.

כך למשל, כאשר הפיצוי שניתן הוא אובדן הכנסה מעבודה או מעסק, הפרצה היא הכנסה או עסק, והפיצוי יהיה בהתאם למס עליהם. כלומר, הפיצוי ייחשב כהכנסה פירותית עליו יש לגבות מס בהתאם למדרגות המס שחלות על מקבל הפיצוי. בהתאם, גם פיצוי בגין פגיעה בנכס הוני יסווג כרווח הון ובשל כך ימוסה במס רווחי הון (לרוב, בשיעור 25%).

עקרון זה משמש ככלי תכנוני חשוב. שכן, כבר בעת ניסוח כתב התביעה והסכם הפשרה, יש להקפיד לתאר באופן מדויק מהו מהות הנזק. כלומר, מהי הפרצה בגינה תובעים. זאת על מנת להבטיח שהפיצוי יסווג באופן מיטבי שיביא לחסכון במס. תכנון נכון יכול להוביל לחסכון משמעותי במס, ועל כן חשיבותו.

מע"מ על כספי התביעה

כאשר עסק מקבל פיצוי מעסק אחר, סכום הפיצוי בתביעה חייב במע״מ. לכן, על העסק שמקבל את הפיצוי להוציא חשבונית מס על הסכום שקיבל, לדווח על העסקה בדוח התקופתי למע"מ וכן לשלם את המע"מ.

אולם, בית המשפט העליון פסק שסכומי פיצוי שנפסקים בתביעות כוללים בתוכם מע"מ, אלא אם נקבע אחרת במפורש. המשמעות היא, שכדי למנוע הפחתה בסכום הפיצוי, יש לציין במפורש בכתב התביעה ובהסכם הפשרה, שסכום הפיצוי המבוקש הוא "בתוספת מע"מ".

המשמעות בפועל היא שאם לא רושמים זאת מפורשות – מאבדים 17% משיעור הפיצוי!

אסטרטגיה לחיסכון במס בתביעות משפטיות

תכנון מס נכון יתחשב בכמה פרמטרים חשובים:

• פריסת הפיצוי על פני מספר שנים, כדי להפחית את שיעור המס השולי.
• זיהוי מדויק של רכיבי הפיצוי הפטורים ממס.
• תזמון קבלת הפיצוי למועד שישפיע על חבות המס.
• הפקדת חלק מכספי הפיצוי בקופות פיננסיות שמעניקות הטבות המס, מקטינות את חבות המס ומגדילות את התשואה על הכספים.

סיכום

ניהול נכון של היבטי המס בתביעות משפטיות דורש ידע מקצועי וניסיון. תכנון מס מראש עשוי לחסוך סכומים משמעותיים ואף למנוע הליכי שומה מיותרים.

למשרד נמרוד ירון ושות' – מיסוי ישראלי בינלאומי ניסיון רב ביצירת תכנון מס חכם להליכי תביעה, ובייצוג מול מס הכנסה בביקורות ובדיוני השומה. ליצירת קשר – לחצו כאן.

שאלות ותשובות