במקרה של גירושין עולות סוגיות רבות מתחום המיסוי אגב הפירוד כגון:
- מתי למעשה ניתן להפריד את התיקים של שני בני הזוג?
- מה משמעות חוב מס שנוצר מהתקופה בה בני הזוג היו יחד, אך נדרש על ידי מס הכנסה לאחר הפירוד?
- מה משמעות דרישה להצהרת הון כאשר הצהרת ההון הקודמת נדרשה כאשר בני הזוג היו נשואים?
- מה משמעות ראיות המובאות בהליך המשפטי ונוגעות להכנסות בני הזוג? איך הן משפיעות על החיוב במס?
- מהי הסמכות של רשות המסים לדרוש מסמכים ונתונים הנוגעים להליך המשפטי בבית המשפט לענייני משפחה? האם יש חיסיון הקשור לכך שהדיונים בדלתיים סגורות?
- מה משמעות מס שבח ומס רכישה בהפרדת דירת המגורים אגב גירושין?
השלכות מס הנוגעות לנדל"ן בעקבות גירושין
תכנון מס פשוט יחסית ומראש יכול למנוע נזק כלכלי ארוך טווח ולחסוך לשני הצדדים כסף ותסכול רב.
הסוגייה הבוערת ביותר אותה יש להסדיר בעת גירושים והמחייבת תכנון מס, היא הסדרת המקרקעין של בני הזוג המתגרשים.
סעיף 4א לחוק מיסוי מקרקעין קובע כי כל חלוקת מקרקעין ורכוש בין בני זוג במכירה או העברה אינה נחשבת כאירוע מס והיא פטורה מדיווח לפקיד השומה.
ועל כן חלוקה כזו לא תהא מחוייבת במס שבח ומס רכישה.
אם כן, היכן עלולה להיווצר בעיה בתחום המיסוי?
הבעיה עשויה להיות בדמות מס שבח אותו עתיד לשלם אחד מבני הזוג אשר קיבל או רכש בהסדר חלק מן הנכס אשר היה בידי שני בני הזוג.
לאחר הרפורמה בשנת 2014, הפכו התנאים לפטור ממס שבח לקשיחים הרבה יותר ובהנחה שבעתיד אותו צד ירצה למכור את הנכס, לא יהיה לו פטור ממס שבח – אז גם הוא לא יוכל לנכות כהוצאה את עלות רכישת הדירה של החלק של בן זוגו.
אם היו הצדדים נמנעים מלנצל את הפטור אגב חלוקה ייתכן והיה להם פטור אחר ממס שניתן היה לנצל במקום זאת ולמנוע את הבעיה.
כאן חשוב להדגיש את חשיבתו של איש מקצוע מתחום המיסוי – יועץ מס או רו"ח.
בנוסף אנו נתקלים במקרים בהם בהפרדה רכושית במסגרת הליך גירושין, הצדדים בחרו את החלוקה לפי שווי הרכוש בלא שלקחו בחשבון שוני בנטל המס, אלא שכאשר מדובר בשיעור מס שונה לחלוטין, החלוקה לעיתים לא צודקת ורחוקה מכוונת הצדדים.
הפרדת תיקים במס הכנסה בהליך גירושין
סעיף מספר 1 לפקודת מס הכנסה מגדיר בן זוג כ"אדם נשוי, החי ומקיים משק בית משותף עם מי שהוא נשוי לו".
כלומר – על מנת להיות מוגדר כבן זוג על פי הפקודה נדרשים שני תנאים מצטברים:
- היות בני הזוג נשואים
- קיום של משק בית משותף
מכאן – שמועד הקרע בין בני הזוג הוא מועד רלוונטי גם לצורך מס, ככל שקיימות ראיות על כך שבני הזוג לא קיימו משק בית משותף.
ככלל – הרציונל הוא שכל חוב או חבות שהייתה לאחד מבני הזוג בעת שהם היו בני זוג כהגדרתם בפקודה – חלה על שני בני הזוג (מלבד בכל הנוגע לפלילי).
מומלץ לבקש את הפרדת התיקים ברשות המסים, מוקדם ככל האפשר, על מנת להקטין חשיפות מס למנוע עוגמת נפש. צריכים ייעוץ מס?
דיונים ברשויות המס בהליך גירושין
בכל דיון רשות המסים רשאית לדרוש כתבי טענות הנוגעים להליך, גם אם הוא חסוי ונעשה בדלתיים סגורות. תיקים רבים ברשות המסים מתחילים מדיווח של אחד מבני הזוג בגין ההתנהלות הכספית של בן הזוג האחר והדבר בוודאי מקל על רשות המסים לבצע ביקורות.
בעת איזון המשאבים יש להתחשב בנושאים הנוגעים לחבות מס עתידית או החזרי מס עתידיים, מס על רווחים שטרם מומשו ועוד כהנה וכהנה. מומלץ אפוא להתייעץ גם עם מומחים בתכנוני מס בבואכם להגיע להסדר לעניין הגירושין, מוקדם ככל האפשר.
בוררות בנושאי מס בהליך גירושין
פעמים רבות עורכי דין לענייני משפחה ממליצים לבני זוג לפנות לבוררות רק בתחומי המס במסגרת הסדרת העניינים ביניהם. להליך זה יש יתרונות רבים – הוא חסוי וסודי ומאפשר לפרק את המחלוקות בצורה מקצועית והוגנת. משרדנו מבצע בוררויות שכאלה אשר מוזילות ומפשטות את ההליכים בין בני הזוג בדרך להפרדה רכושית.
משרדנו מלווה הליכי גירושין, בשיתוף עם עורכי הדין לענייני משפחה ומסייע להקטין תשלומי מס וחשיפות מס עתידיות.
