קיבלתם ירושה מקרוב משפחה בחו"ל? אל תמהרו להעביר/למכור את הנכסים בלי להבין את תכנוני המס הרלוונטיים.
מימוש ירושה על ידי העברת וקבלת נכסים או כספים בירושה ממדינה זרה, עשוי להיות מורכב מבחינה מיסויית. תכנון לא נכון של מימוש הירושה עשוי להוביל להשלכות כספיות בשווי עשרות אחוזים מהעיזבון שיכולים להתבטא במיליונים. תכנון מקדים הוא המפתח לחסכון משמעותי.
מס ירושה בישראל ובעולם
בישראל, אין מס ירושה, מס עיזבון או מס מתנות. לעומת לישראל, במדינות רבות חל מס עיזבון ומס ירושה לכן טרם מימוש הירושה ממדינה זרה מומלץ לבדוק את הוראות הדין באותה מדינה.
אמנות מס והסכמים בינלאומיים
ישראל חתומה על אמנות מס עם מדינות רבות, אשר נועדו למנוע כפל מס. במקרים רבים אמנות אלו מאפשרות לקבוע את השווי לצורכי מס לפי הסכמים ספציפיים או מאפשרות להימנע מחיוב כפול בגין אותו נכס. שימו לב שרוב אמנות המס אינן כוללות התייחסות למיסי ירושה ועיזבון.
לעיון באמנות המס לפי מדינות כנסו לקישור הבא.
למה חשוב לתכנן מס לפני מימוש ירושה בחו"ל?
מימוש ירושה בחו"ל ללא תכנון מס מקדים עשוי להוביל לחיובי מס מיותרים בשווי מאות אלפי שקלים. תכנון מס מוקדם מאפשר זיהוי מדיניות המיסוי במדינות שונות וניצול הטבות מס ומניעת כפל מס.
מה אנחנו ממליצים?
שלב ראשון: תכנון
- בדיקות רקע – בודקים את נסיבות התיק, הסיכונים והעלויות בארץ ובחו"ל. בין היתר, בודקים את סוגי הנכסים, את מיקום הנכסים, זהות היורשים. במקרים מסוימים, מועד המימוש ומקום המימוש מחוץ לישראל עשויים לצמצם את היקף חבות המס. אך ניתן לעשות זאת רק בהתאם לשרשרת הליכים שיאפשרו חוקית את המימוש ויימנעו פעולות שעשויות לפגוע במימוש.
- בדיקת ההליכים המשפטיים במדינת המקור – בכל מדינה יש דרישות שונות וייחודיות לצורך מימוש ירושה. למשל, מינוי מנהל עזבון, הוצאת צו קיום צוואה או צו ירושה במדינת היעד, פרוצדורות אשר דורשות נוטריון/אפוסטיל, דיווחים לרשויות, הערכות שווי נכסים וכו'. בדיקות אלו מבוצעות בסיוע אנשי מקצוע במדינות היעד.
- בניית אסטרטגיית מימוש אופטימלית – המטרה היא העברת הירושה ליורשים בישראל בצורה המשתלמת ביותר מבחינת מיסוי, תוך התייחסות לסוגיות משפטיות בארץ ובחו"ל ולסוגיות הקשורות לבנקאות ורגולציה. למשל האם כדאי לממש נכס מסוים בחו"ל או להעבירו לישראל; האם כדאי למכור מניות במדינת המקור או בישראל; כיצד לבצע את העברת כספי ירושה לחשבון הבנק בישראל ועוד.
שלב שני: יישום
- ניהול תהליך מימוש הירושה – מימוש ירושות הוא תהליך ארוך המחייב ניהול קפדני. מומלץ לבצע מעקב שוטף אחר ביצוע האסטרטגיה שנקבעה באמצעות גורם שיכיר את הכללים בכל המדינות המעורבות ויודע לקיים תקשורת רציפה עם כל הגורמים הרלוונטיים כדי לא להגיע למצב שדברים "נופלים בין הכסאות".ֿ
- עבודה מול אנשי מקצוע – עבור מימוש ירושות במקרים רבים נדרש שיתוף פעולה עם אנשי מקצוע כמו עורכי דין, רואי חשבון, שמאים, סוכני נדל"ן, מתווכים ובנקים במדינות המקור. מומלץ להיעזר בגורמים אלו לשם מימוש הירושה בצורה האופטימלית.
- ניהול הקשר בין כל היורשים הרלוונטיים – במקרים רבים קיימים מספר יורשים (תושבי ישראל וחלקם תושבי חוץ) . תיאום בין היורשים חשוב לצורך החלוקה והמימוש. המטרה היא חלוקה הוגנת, שקופה ויעילה של הירושה.
- הליכים מול רשות המסים – מימוש הירושה עשוי במקרים מסוימים לחייב התנהלות מול רשויות המס במדינת התושבות של המוריש ומול רשות המסים בישראל. יש לוודא עמידה בכל חובות הדיווח, קיומה של אמנת מס, ותשלום מס במדינות המעורבות בתיק הירושה.
- העברת כספים – יש לוודא כי העברת הכספים לישראל מתבצעת בדרך חוקית ובטוחה. יש לבחון האם יש צורך בפתיחת חשבון בחו"ל לצורך העברת הכספים, אישורי רואי חשבון על מקור הכספים, טיפול בנושא KYC (know your clients) ועוד. צריך לקחת בחשבון שבד"כ מומלץ לבצע את ההעברות הכספיות מחוץ למערכת הבנקאית, שכן העמלות הנוספות שיגבו הבנקים (הפרשי שער וכו') עלולות להיות גבוהות מאוד. בדרך כלל באמצעות תכנון נכון של ההעברה אפשר לחסוך למעלה מ-2% (!) מערך הירושה.
לסיכום, ירושה מחו"ל אינה רק עניין משפחתי אלא היא גם עניין מיסוי וכלכלי משמעותי. תכנון מס נכון ומקצועי, תוך התייחסות לסוגיות משפטיות בארץ ובחו"ל ולסוגיות הקשורות לבנקאות ורגולציה, עשוי לחסוך כספים רבים.
משרדנו מתמחה בליווי אישי של תיקים בנושאים אלו – משלב התכנון ועד להעברת כספי הירושה לחשבון הבנק של היורש. אם ירשתם נכס בחו"ל נשמח לייעץ לכם בעניין זה – צרו קשר עם משרדנו.
האם צריך לשלם מס על ירושה בישראל?
בישראל, אין מס ירושה ואין מס עיזבון אך במקרים מסוימים ייתכן חיוב במס. למשל מקרה של מכירת נכס שהתקבל בירושה – יוטל מס על רווח ההון בהתאם להוראות החוק.
אם מקור הירושה הוא מחו"ל – יש לבדוק האם במדינת המקור חל מס ירושה או מס עיזבון בהתאם לדין המקומי ולאמנות המס, לפעמים אפשר לקזז ולבצע תכנוני מס נוספים.
מה ההבדל בין מס עיזבון למס ירושה?
מס עיזבון מוטל על כלל העיזבון לפני החלוקה (כך שמעשה חל על המוריש)
מס ירושה מוטל על כל יורש לאחר קבלת החלק שלו.
האם יש כפל מס?
יש לבחון את הדין המקומי במקום נכסי הירושה, מקום פטירת המוריש ואת אמנת המס הרלוונטית. במקרים מסוימים אמנת מס עשויה למנוע כפל מס אך במקרים מסוימים יכול להיווצר כפל מס והיורשים ישלמו מס עיזבון או מס ירושה ובנוסף מס רווח הון בישראל.
איך ניתן לחסוך במס בעת קבלת ירושה מחו"ל?
באמצעות בניית אסטרטגיה בהתאם למדיניות המיסוי בחו"ל ובישראל ותכנון מקדים של מימוש הירושה – מועד המימוש, אופן המימוש, מקום המימוש וכו'.
מהו הליך STEP-UP ואיך הוא יכול לעזור לי?
בעצם קבלת נכס בירושה או כמתנה לא מתקיים אירוע מס, אך בבואו של תושב ישראל למכור אותו הוא ייאלץ לשלם מס רווח הון. ליבת הסוגייה מקורה כיצד יחושב תשלום המס בישראל בגין המכירה וכיצד ניתן להפחית את תשלום המס משמעותית.
לפי מנגנון STEP-UP בישראל, במקרים מסוימים, תושב ישראל שקיבל בירושה נכס מחוץ לישראל – כבסיס לחישוב רווח ההון מתחשבים במועד הפטירה במקום מועד המחיר המקורי.
להרחבה בנושא קראו מאמר "סטפ אפ – פטור ממס על נכס שנתקבל בירושה מחו"ל"
האם אני חייב לדווח לרשויות המס בישראל על ירושה שקיבלתי מחו"ל?
כמעט תמיד כן. יורש תושב ישראל בד"כ נדרש לדווח על קבלת כספים או נכסים מחו"ל.
האם תמיד כדאי לממש את הירושה בחו"ל?
לא בהכרח. כל מקרה לגופו, תוך בחינת כל ההיבטים הרגולטוריים, עלויות והשלכות המס. יתכנו מקרים בהם עדיף להעביר את הירושה ישירות לישראל.
