מתכננים לחזור לישראל? הכירו את הטבות המס שמגיעות לכם
תושב חוזר הוא מעמד מס ייחודי המעניק הטבות משמעותיות לישראלים השבים לארץ. אם אתם מתכננים לשוב לישראל לאחר שנים של חיים ועבודה בחו"ל, ייתכן שאתם זכאים להטבות אלו.
מדינת ישראל מעודדת את חזרתם של אזרחיה באמצעות תמריצים כלכליים שנועדו להקל על המעבר ולהחזיר הון אנושי איכותי לישראל. הטבות אלו עשויות להעניק פטור ממס על הכנסות מחו"ל לתקופה של עד עשר שנים. זהו יתרון כלכלי משמעותי עבור מי שמחזיק נכסים, השקעות או פעילות עסקית מחוץ לישראל. מאז פרוץ מלחמת "חרבות ברזל" (או "עם כלביא"), אנו עדים לגל הולך וגובר של ישראלים השוקלים לשוב הביתה מתוך תחושת שייכות, סולידריות ורצון להיות קרובים למשפחה ולעם. לצד ההיבט הערכי והרגשי, חשוב להכיר גם את ההיבטים הכלכליים והמשפטיים של החזרה, כדי לבצע אותה בצורה נכונה ומושכלת.
הדרך למימוש ההטבות מחייבת עמידה בתנאים ברורים והגשת בקשה מסודרת לרשות המיסים. הבנה מוקדמת של הכללים, תכנון נכון וליווי מקצועי יכולים לעשות את ההבדל בין תהליך פשוט וחלק לבין התמודדות ממושכת ומורכבת מול הרשויות.
מיהו תושב חוזר ותיק
המונח "תושב חוזר ותיק" נקבע במסגרת תיקון 168 לפקודת מס הכנסה שנחקק בשנת 2008 במטרה לעודד עלייה וחזרת ישראלים מחו"ל. תושב חוזר ותיק הוא אדם שהיה בעבר תושב ישראל, ניתק את תושבותו, שהה מחוץ לישראל במשך תקופה ממושכת (למעלה מעשר שנים), וכעת חוזר לישראל ומעביר את מרכז חייו לכאן.
חשוב להבחין בין שלושה מושגים:
- תושב חוזר רגיל- שהה מחוץ לישראל למעלה משש שנים, וזכאי להטבות מוגבלות.
- תושב חוזר ותיק- שהה מחוץ לישראל למעלה מעשר שנים, וזכאי להטבות נרחבות יותר, כולל פטור ממס על הכנסות מחו"ל.
- תושב ישראל לראשונה- עולה חדש, אשר לא היה תושב ישראל לפני כן. תושב ישראל לראשונה זכאי להטבות נרחבות, בדומה לתושב חוזר ותיק.
חשוב לדעת שתעודת "תושב חוזר" שמונפקת על ידי משרד העלייה והקליטה אינה מקנה זכאות להטבות מס. רק החלטת מיסוי מאושרת מרשות המיסים קובעת את המעמד לצורכי מס.
הטבות המס לתושב חוזר ותיק
תושב חוזר ותיק זכאי לשורה של הטבות מס משמעותיות, שנועדו להקל על חזרתו לישראל ולמנוע כפל מס על הכנסות שהופקו מחוץ למדינה.
בין ההטבות המרכזיות:
- פטור ממס על הכנסות פסיביות מחו"ל, כגון ריבית, דיבידנדים, דמי שכירות ותמלוגים.
- פטור ממס על רווחי הון מחו"ל, לרבות מכירת ניירות ערך, מניות או נכסים שנרכשו בזמן השהות בחו"ל.
- פטור מדיווח על נכסים והכנסות מחו"ל, למשך עשר שנים ממועד החזרה לישראל- החל מיום 01.01.2026 בוטל הפטור המוענק לעולים חדשים ולתושבים חוזרים ותיקים מהגשת דוחות על הכנסות ונכסים מחוץ לישראל למשך 10 שנים, וזאת רק ביחס למי שיהפוך לתושב ישראל החל מתאריך זה.
תקופת ההטבות נמשכת עשר שנים מיום החזרה לישראל.
הטבה | תושב חוזר רגיל | תושב חוזר ותיק | עולה חדש |
משך תקופת שהייה בחו"ל | תושב ישראל לשעבר ששהה בחו"ל 6-10 שנים | תושב ישראל לשעבר ששהה בחו"ל מעל 10 שנים | יחיד שלא היה תושב ישראל לפני כן |
פטור על הכנסות מחו"ל | 5 שנים | 10 שנים | 10 שנים |
פטור על רווחי הון מחו"ל* | 10 שנים עם הגבלה (בתנאי שהנכס לא מקנה לבעלים זכות לנכס שנמצא בישראל) | 10 שנים | 10 שנים |
פטור מדיווח על נכסים | לא | כן (בוטל בשנת 2026) | כן (בוטל בשנת 2026) |
*לדוגמה, אם אתה בעל מניות בחברה אמריקאית שבבעלותה בניין משרדים בתל אביב. לא תוכל להנות מפטור רווחי הון על מניות אלה, כי הן מקנות זכות עקיפה לנכס בישראל.
לקריאה נוספת בנושא תיקון 168 והסוגיות שעשויות לעלות בתום תקופת הפטור לחץ כאן.
המשמעות הכלכלית של ההטבות היא עצומה. כך לדוגמה, עולה חדש המחזיק דירה להשכרה בלונדון או תיק השקעות בארצות הברית, לא יחויב במס בישראל על ההכנסות מהנכסים הללו במשך עשר שנים. בשונה מתושב ישראל (שאינו עולה חדש או תושב חוזר) שמחויב במס בישראל על הכנסותיו מכל העולם.
התנאים לקבלת מעמד תושב חוזר ותיק
כדי לקבל את המעמד, יש לעמוד במספר תנאים בסיסיים:
- המבקש היה בעבר תושב ישראל.
- הוא ניתק את תושבותו מישראל והעביר את מרכז חייו לחו"ל.
- הוא שהה מחוץ לישראל למעלה מעשר שנים.
- הוא חזר לישראל והעביר את מרכז חייו לכאן.
המונח "מרכז חיים" הוא מונח מפתח בהליך. רשות המיסים בוחנת היכן מתנהלים חייו של האדם בפועל- מקום מגוריו, עבודתו ומשפחתו, קשריו החברתיים והכלכליים ועוד. הבחינה נעשית לפי נסיבות אישיות, ולא רק לפי מספר ימי השהייה בישראל. לכן, גם אם אדם עמד לכאורה בתנאי השהייה, רשות המיסים עלולה לראות בו תושב ישראל אם לא נותק הקשר המהותי למדינה.
הליך הגשת בקשה לקבלת מעמד תושב חוזר ותיק
הגשת הבקשה נעשית באמצעות רואה חשבון, עדיף שמתמחה במיסוי בינלאומי בתוך מערכת מייצגים.
ההליך כולל מספר שלבים עיקריים:
שלב בתהליך | תיאור |
שלב ההכנה | איסוף מסמכים ואסמכתאות המעידים על ניתוק התושבות ועל קיום מרכז חיים בחו"ל. |
הגשת הבקשה | הגשת בקשה רשמית לרשות המיסים לקבלת החלטת מיסוי (Pre-Ruling), הכוללת פירוט של העובדות, התקופות והמסמכים התומכים. |
בדיקת הבקשה | המחלקה המקצועית ברשות המיסים בוחנת את הנתונים ועשויה לדרוש מידע נוסף או מסמכים משלימים ולקיים דיונים עם המייצג. |
קבלת ההחלטה | רשות המיסים קובעת אם המבקש זכאי למעמד תושב חוזר ותיק ומאיזה מועד. |
משך הטיפול בבקשה נע בין שלושה לשמונה חודשים, ולעתים אף יותר, בהתאם לעומס ולמורכבות המקרה. הכנה מוקדמת ומדויקת של הבקשה מגדילה משמעותית את הסיכוי לאישור חלק ומהיר.
טעויות נפוצות בתהליך
תהליך קבלת המעמד רגיש ומורכב. טעויות קטנות עלולות לגרום לדחיית הבקשה או לאובדן ההטבות. בין הטעויות הנפוצות:
- הסתמכות על תעודת תושב חוזר ממשרד הקליטה בלבד- תעודה זו לא מזכה בהטבות מס.
- הסתמכות על מניין הימים של רשות האוכלוסין – ספירת הימים לפי פקודת מס הכנסה שונה.
- הגשה מאוחרת של הבקשה- מומלץ להיערך ולהגיש את הבקשה לפני החזרה או סמוך לאחריה. הגשה מאוחרת עולה לגרום לחוסר וודאות לגביי המעמד לצורכי מס, וליצור מחלוקות מול רשות המסים לגבי מועד תחולת המעמד וחובות הדיווח. לעתים, אף לגרום לכך שההטבות לא ייושמו באופן מלא ביחס לתקופה שקדמה לאישור.
- חוסר תיעוד מספק של השהייה והעברת מרכז החיים לחו"ל. ללא מסמכים תומכים, קשה להוכיח ניתוק תושבות.
- היעדר ליווי מקצועי- ניסיון לטפל בתהליך ללא עזרת גורם מקצועי מוסמך עלול להוביל לשגיאות כגון איסוף חלקי של מסמכים ואסמכתאות, הצגת עובדות באופן לא עקבי (למשל ביחס למועדי ניתוק תושבות ומרכז החיים), מילוי שגוי או חסר של טפסים ונלווים, או ניסוח שאינו מחדד את התשתית העובדתית הנדרשת – ובכך להגדיל את הסיכון לעיכובים, לדרישות השלמה ואף לדחייה מצד רשות המסים.
במקרים רבים קיימים אזורים "אפורים" שבהם לא ברור אם ניתוק התושבות התקיים במלואו. במצבים כאלה, ייעוץ מקצועי הוא קריטי.
שנת הסתגלות לתושב חוזר ותיק
בנוסף להטבות המס המשמעותיות שמוענקות לתושב חוזר ותיק, עומדת לרשות החוזרים גם האפשרות לבחור ב"שנת הסתגלות". בשנת הסתגלות היא תקופה של עד שנה בה היחיד לא ייחשב כתושב מס בישראל. מטרת השנה היא לאפשר לנישום לבחון אם בכוונתו להשתקע בארץ באופן קבוע, מבלי להתחייב מידית למעמד תושב ישראל. במהלך שנת ההסתגלות, ההכנסות מחו"ל אינן חייבות במס בישראל, ואין חובה לדווח עליהן. ההטבה עוגנה בחוק בתיקון 168 לפקודת מס הכנסה בשנת 2008. התיקון קובע פטורים ממס ומדיווח ליחידים (תושבים חוזרים וחדשים כאחד) בגין הכנסות ונכסים מחו"ל. סעיף 14(ב) לפקודה קובע את מנגנון "שנת ההסתגלות". הפעלת המנגנון תלויה בבחירת היחיד. אם היחיד בוחר שלא להשתמש במנגנון זה, מעמדו מבחינת מס יקבע לפי הפקודה.
משרד נמרוד ירון ושות' מתמחה בליווי תושבים חוזרים, עולים חדשים ותושבי חוץ בכל סוגיות המיסוי הבינלאומי. המשרד מעניק שירות אישי, ומקצועי. החל משלב התכנון המוקדם ועד לקבלת החלטת המיסוי מרשות המיסים.
למשרדנו ניסיון רב שנים בתחום, הכולל היכרות מעמיקה עם הנהלים והפסיקה העדכנית של רשות המיסים; ניסיון מוכח בהגשת בקשות דומות ובהתמודדות עם מקרים מורכבים; יכולת לזהות מראש בעיות אפשריות ולפתור אותן עוד לפני הגשת הבקשה; תכנון מס מיטבי לאחר קבלת המעמד, בהתאם למבנה ההכנסות והנכסים של כל לקוח.
החזרה לישראל היא צעד מרגש ומשמעותי, אך גם כזה שמחייב תכנון מוקדם והבנה של ההשלכות המיסויות. מעמד "תושב חוזר ותיק" מאפשר ליהנות מהקלות מס נרחבות, אך רק למי שפועל נכון ומסדיר את מעמדו מול רשות המיסים. צוות המומחים שלנו יסייע לכם להבין את זכויותיכם, להכין את המסמכים הנדרשים, ולוודא שתיהנו מכל ההטבות המגיעות לכם כחוק.
כדי לקבוע פגישת ייעוץ עם מומחי המיסוי של נמרוד ירון ושות', לחצו כאן.
מידע רלוונטי
כמה שנים צריך לשהות בחו"ל כדי להיחשב תושב חוזר "רגיל"?
לפחות שש שנים, תוך ניתוק מרכז החיים מישראל. התקופה נבדקת לפי נסיבות אישיות.
מה ההבדל בין תושב חוזר רגיל לתושב חוזר ותיק?
תושב חוזר רגיל שהה בחו"ל פחות זמן וזכאי להטבות מוגבלות.
מה המשמעות של ביקורים בישראל במהלך השהות בחו"ל?
ביקורים קצרים ככל הנראה לא יפגעו בניתוק התושבות, אך ביקורים תכופים או ממושכים עלולים לעורר ספקות.
האם ההטבות חלות גם על בן או בת הזוג?
כל אדם נבחן בנפרד. כמובן שאם שני בני הזוג עומדים בתנאים, שניהם יכולים ליהנות מההטבות. אין הגבלה על מספר הזכאים בתא משפחתי.
מה קורה לאחר סיום תקופת ההטבות?
לאחר עשר שנים, הנישום חוזר למעמד של תושב ישראל רגיל וחייב במס בישראל על כלל הכנסותיו.
