פנסיה ישראלית לתושב חוץ אחרי רילוקיישן – המדריך המלא

לאחרונה תופעת הרילוקיישן הפכה להיות שכיחה יותר מאי פעם. יותר ויותר ישראלים מגלים עניין ב – ניתוק תושבות, הופכים לתושבי חוץ ומשאירים את הפנסיה הישראלית מאחור. הפנסיה היא אולי אחד הנכסים היותר חשובים שיש לכם בישראל, במיוחד ביחס לגיל הזהב.

פנסיה בישראל- כמה מס אני משלם על הפנסיה שלי?

ככלל, פנסיה חייבת בישראל מכוח סעיף 2(5) לפקודת מס הכנסה. בהתאם לסעיף 4א, החבות קיימת גם בידי תושב חוץ, שכן החבות נקבעת לפי מקום מושב המשלם – כלומר, קרן הפנסיה הישראלית.

שיעור המס על הפנסיה הוא שיעור המס השולי שלכם, בדומה לשיעור המס על כל הכנסותיכם מיגיעה אישית. עם זאת, קיימות אפשרויות להחלת פטורים שונים, המשתנים בהתאם לסוג הקצבה ולפרמטרים נוספים שנפרט בהמשך.

פטור לקצבה מוכרת

קצבה מוכרת היא קצבת פנסיה שמקורה בסכומים שחויבו בעבר במס, למשל באמצעות חיוב שווי גמל בתלוש השכר שלכם. הפטור על הקצבה יהיה מלא, בהתאם לסעיף 9א(ב1).

מי שמלאו לו 60 שנים או פרש פרישה מוקדמת בשל נכות יציבה של 75% לפחות זכאי לפטור זה.

חשוב לציין שקצבה המשולמת על ידי קרן פנסיה ותיקה לא נחשבת לקצבה מוכרת.

פטור לקצבה מזכה

קצבה מזכה היא כל קצבה למעט קצבת שארים ולמעט קצבה מוכרת שניתן עליה פטור בנפרד. גובה הפטור הוא עד 57% מתקרה של 9,430 לחודש, נכון לשנת 2025. שיעור הפטור עולה בהדרגה וצפוי לעמוד על 67% בשנת 2028.

נדגיש כי רק מי שהגיע לגיל הזכאות זכאי לפטור זה. (גיל הזכאות: גיל פרישה לפי חוק גיל פרישה או פרישה מוקדמת בשל נכות צמיתה של 75% או הגיל הו החל הנישום לקבל בפועל את הקצבה המזכה כולה או חלקה- לפי המאוחר.)

פטור לקצבה מהוונת

היוון קצבה הוא משיכה חד פעמית של חלק מהפנסיה על חשבון הקטנת הקצבה החודשית הצפויה. סעיף 23(א)(1)(א) לחוק הפיקוח על שירותים פיננסיים (קופות גמל) קובע את סכום הקצבה ואת מספר השנים הניתן להיוון בהתאם לתקרות מזעריות שנקבעו.

משיכה הונית כאמור חייבת כהכנסה מיגיעה אישית, אך כל עוד הסכום נכלל ביתרת ההון הפטורה הכוללת לפנסיה לא יחול חיוב במס.

השפעת משיכת כספי פיצויים על הפטור לפנסיה

עקרונית, מי שמשך מענק פרישה פטור ממס לא יהיה זכאי לפטור לקצבה מזכה, שכן "אין כפל מבצעים". אולם, סעיף 9א(ג)(2) מעניק אפשרות של החלת נוסחת השילוב ובאופן זה להחיל את הפטור לאחר הפחתה של 135% ממענקי הפרישה שהתקבלו במשך 32 שנות עבודה כשכיר לפני גיל הזכאות. כלומר, כל מענק פרישה פטור שאתם מושכים מפחית לכם את הפטור ביחס של 1.35:1, כך שכל שקל פטור שנוצל היום מקטין את הפטור העתידי על הפנסיה ב-1.35 שקלים.

אם משכתם חלק מהקצבה כסכום הוני פטור ממס, גם המשיכה תקטין את הפטור על הפנסיה.

קיבוע זכויות- מה זה ומה היתרון שבו?

כאשר מתחילים לקבל קצבת פנסיה, ניתן להגיש בקשה לקיבוע זכויות. כמשתמע, מדובר ביתרון משמעותי לא רק בהווה; שכן, כך אתם נהנים משיעור הפטור המוגדל כמו גם מתקרת הפטור המוגדלת. כאשר אתם בוחרים לקבע את הזכויות שלכם, אתם רשאים לבחור את הזכות אותה תרצו לקבע. הגדלת ההון הפטור, הגדלת הקצבה החודשית הפטורה או הגדלה יחסית של הפטור לפי היחס שנקבע בשנת הפרישה לשתי הזכויות יחד.

מלבד כל אפשרויות הפטור המוזכרות לעיל, ישנה אפשרות של פריסת הקצבה המהוונת לפי סעיף 8(ג) לפקודה, בהתאם לכללים שנקבעו. חוזר מ"ה 02/2022 קובע שגם קצבת אובדן כושר עבודה ניתנת לפריסה. בפס"ד פלוני נגד פקיד שומה גוש דן (ע"מ 59612-02-15) נקבעה אפשרות פריסה ל20 שנות מס אחורנית.

משיכה מוקדמת של הפנסיה

אם חשבתם על משיכה מוקדמת של הפנסיה שלכם, חשוב שתדעו: המס על משיכה שלא כדין לפני מועד מזכה הוא 35% (שיעור מס קבוע לפי הדין הישראלי) ללא אפשרות של החלת פטורים כלשהם. כתושבי חוץ, המס האפקטיבי יהיה גבוה יותר, שכן לא תהיה זכאות לנקודות זיכוי מלבד חצי נקודת זיכוי לאישה. אם הומלץ לכם על משיכה כחלק מניתוק הזיקות לישראל בהליך של ניתוק תושבות, חשוב שתהיו מודעים לכך שבדרך כלל מדובר במהלך יקר מבחינת מס ופוגע בזכויות, ולכן מומלץ להימנע ממנו ללא תכנון מס פרטני מראש.

תושבות לצרכי מס כפרמטר לקביעת חבות המס בישראל

שאלת התושבות בישראל היא קריטית, גם כאשר מדובר במיסוי הפנסיה שלכם. כן, גם אם יצאתם לרלוקיישן בגיל 25, ההשפעה היא משמעותית.

במילים פשוטות: תושב ישראל חייב במס בישראל על כלל הכנסותיו העולמיות ואילו תושב חוץ חייב במס בישראל רק על הכנסות שהפיק בישראל. כאמור לעיל, פנסיה שמשולמת על ידי משלם שהוא תושב ישראל, חייבת במס בישראל.

כתושבי חוץ, תמוסו בישראל מבלי שיובאו בחשבון נקודות זיכוי כלל (למעט חצי נקודת זיכוי הניתנת לאישה). כמו כן, מדינת התושבות החדשה עלולה לחייב במס את הפנסיה בנוסף לניכוי מס במקור בישראל. מצב כזה חושף את הקצבה שלכם לכפל מס.

המסקנה היא כי לפני כל פעולה הקשורה לקרן הפנסיה שלכם, מומלץ להיוועץ בגורם מקצועי.

ראו כאן הרחבה בנושא היבטי מס לתושב ישראל.

אמנות מס כגורם המכריע בשאלת המיסוי בישראל

רוב האמנות למניעת כפל מס שנבנו על פי מודל ה- OECD קובעות שפנסיה פרטית תמוסה במדינת התושבות בלבד. פנסיה ממשלתית לרוב תמוסה במדינת המקור- המדינה המשלמת את הפנסיה.

עם זאת, יש אמנות מעטות שאינן תואמות מודל זה. דוגמה לכך היא אמנת ישראל- דנמרק. באמנה נקבע חריג לגבי קצבת פנסיה הקשורה להפקדות שקיבלו הקלות מס. במקרה כזה, זכות המיסוי אינה בלעדית למדינת התושבות, אלא שתי המדינות רשאיות לחייב במס את הקצבה.

נדגיש כי גם במקרה שחל פטור מכוח הדין הישראלי עדיין תיתכן חבות מס מלאה במדינת התושבות החדשה.

סיכום

דווקא חוסר התכנון, או למצער התכנון השגוי, הם אלו שפוגעים במערכת הזכויות שלכם לטווח הארוך. המס שיגבה מכם, לעומת זאת, הוא המחיר הפחות רלוונטי עבורכם.

תכנון מיסוי וזכויות חכם – איך מתזמנים את זה נכון?

כאשר אתם שוקלים מעבר למדינה אחרת, חשוב להיוועץ במומחה מס שרואה את התמונה הכוללת. יועץ שלוקח בחשבון רק את הפרמטרים שנוגעים למיסוי המקומי עלול לתת המלצה שבטווח הרחוק תזיק לכם יותר מאשר תועיל. החלטות אסטרטגיות מתקבלות פעם אחת, ולא תמיד ניתנות לתיקון בדיעבד.

משרד נמרוד ירון ושות' מתמחה במתן ייעוץ מקיף, ליווי מקצועי וסיוע בניתוק תושבות כולל בחינת היבטי המס לטווח הרחוק.

צרו קשר ונשמח לסייע לכם בכל הקשור להליך הרילוקיישן.

המידע במאמר זה הינו מידע כללי בלבד ואינו מהווה ייעוץ מס או ייעוץ משפטי מחייב. הנתונים והחבות בפועל תלויים בנסיבות האישיות, באמנת המס הרלוונטית ובדין המשתנה. מומלץ להיוועץ באיש מקצוע לפני ביצוע כל פעולה.

שאלות ותשובות נפוצות