אם בבעלותך נכסים בארה"ב או אתה צפוי לרשת נכסים במדינה זו, חשוב להכיר את המשמעויות המשפטיות והמיסויות הכרוכות בתהליך מימוש ירושה.
ארה"ב היא אחת ממעצמות הכלכלה החזקות בעולם, ומיסוי אמריקאי מהווה היבט חשוב לכלכלה האמריקאית ולעסקים הפועלים בה. מיסוי פדרלי ומקומי בארה"ב הוא מורכב ומשפיע רבות על יחידים וחברות הפועלים בארה"ב.
בשנים האחרונות, ישראלים רבים נתקלים בשאלות מיסוי הקשורות לנכסים בניו יורק, לוס אנג'לס, מיאמי, ניו ג'רזי, שיקגו, בוסטון ועוד. לא מעט נובע מכך שישראלים יורשים נכסים בארה"ב. משמעות הדבר היא כי יתכן כי יחויבו בשלב מסוים בתשלומי מס עיזבון ומס ירושה אמריקאי.
הבנת הדין האמריקאי ואמנות המס בין המדינות היא קריטית לעוסקים בשוק האמריקאי ולמימוש הפוטנציאל הכלכלי של הפעילות שם. בנוסף, הבנה מוקדמת של הדין האמריקאי, ותכנון מוקדם של צוואה, תושבות, ומתנות במהלך החיים עשויים להקטין משמעותית את החשיפה לתשלומי מס בעת העברת נכסים בין-דורית.
מעבר לכך, תכנון מס ירושה עשוי למנוע סכסוכים משפטיים, עיכובים בתהליך מימוש הירושה, ודרישות לא צפויות מהרשויות השונות.
מה ההבדל בין מס ירושה למס עיזבון?
- מס עיזבון – מוטל על נכסיו של המוריש טרם העברתם ליורשיו.
- מס ירושה – חל על כל הנכסים שהתקבלו בידי היורש.
מס עיזבון בארה"ב
בארה"ב חל מס עיזבון פדרלי על עיזבון הנפטר, טרם העברתו ליורשיו, בהתאם לשווי העיזבון ובהתאם לאזרחות המוריש. משקיעים המחזיקים נכסים בארה"ב, גם אם אינם אזרחי או תושבי ארה"ב חשופים למס עיזבון.
אזרח או תושב אמריקאי מחויב לדווח על סך נכסיו ברחבי העולם כולו (כולל נכסיו בישראל) לצורך חישוב שווי העיזבון. אזרח זר ללא אזרחות אמריקאית מחויב לדווח על כל נכסיו בארה"ב. מס זה חל נכסים רבים ביניהם, נכסי נדל"ן בארה"ב, ניירות ערך/מניות של חברות המאוגדות בתחומי ארה"ב, כספי מזומן המחוזקים בארה"ב ועוד.
מס עיזבון הוא מס פרוגרסיבי, כלומר גדל ככל שההון גדול יותר. גובה מס עיזבון משתנה בין אזרחים אמריקאים לבין אזרחים זרים ללא אזרחות אמריקאית. עיזבונות של אזרחים אמריקאים פטורים מתשלום מס עד לסכום של 13.99 מיליון דולרים נכון לשנת 2025. לעומת זאת, עיזבונות של אזרחים זרים פטורים עד לסכום של 60 אלף דולרים בלבד, ושיעור המס הוא בגובה של עד 40% על שווי הנכס (לא על הרווח שנוצר אלא על שווי הנכס כולו). למשל, בעלי תיקי השקעות בשווי של יותר מ-60,000 דולר בנכסים אמריקאים, ללא אזרחות אמריקאית, חשופים למס עיזבון.
מה המשמעות ? אם אתה תושב ישראלי עם נכסים בארה"ב, אתה עלול לשלם מס עיזבון על נכסים אלו, אפילו אם אינך אזרח אמריקאי. לכן חשוב להיערך בהתאם.
להרחבה בנושא קראו מאמר "מס עזבון אמריקאי".
מס מתנות פדרלי
מס מתנות הוא חלק חשוב בתכנון העברת נכסים בין דורית. פעמים רבות, כשבעלי נכסים נחשפים לגובה מס הירושה עולה האפשרות להעביר נכסים כמתנות עוד בחיי המוריש, מתוך מחשבה שזה עדיף על פני הורשה בעתיד. עם זאת, יש לקחת בחשבון כי מתנות עלולות להיות חייבות במס בשיעורים זהים לשיעורי מס הירושה או אף גבוהים יותר.
אזרח אמריקאי חייב במס מתנות פדרלי על כל המתנות בעולם (נכסים אמריקאיים וגם זרים). יש פטור שנתי (19,000 דולר לאדם נכון לשנת 2025) ופטור לכל החיים (כ-13.99 מיליון דולר ב-2025 כחלק מהמס עיזבון). חייבים להגיש טופס דיווח על מתנות מעל הפטור השנתי. מעבר לפטור ממסים בהתאם למס עיזבון.
אזרח זר ללא אזרחות אמריקאית חייב במס מתנות רק על נכסים מוחשיים הנמצאים בארה"ב (למשל מניות של חברה אמריקאית פטורות ממס מתנות). בניגוד לאזרחים אמריקאים יש רק פטור שנתי של 19,000 דולר לאדם בשנת 2025. מעבר לפטור ממסים בהתאם למס עיזבון.
לכן, תכנון מוקדם של מס ירושה ומס מתנות הוא חיוני בעת העברת נכסים בין-דורית. תכנון נכון מאפשר למקסם את הפטורים הקיימים, להפחית משמעותית את חבות המס ולהבטיח שהנכסים יועברו לדור הבא בצורה מסודרת ויעילה.
מס עזבון ומס ירושה במדינות השונות ארה"ב
בנוסף למס העיזבון הפדרלי, ישנן מדינות המטילות מיסי עיזבון נוספים ומדינות הגובות גם מיסי ירושה.
למשל במדינת ניו-יורק החל מ-1 ינואר 2025, סכום הפטור ממס עיזבון הניו יורק הוא 7,160,000 דולר. אם העיזבון שווה יותר מזה, מתחיל להיות חיוב במס. בניו יורק הוא שכאשר שווי העיזבון עולה אפילו במעט על 105% מסכום הפטור (כלומר כ-7.5 מיליון דולר), המס מחושב על כל העיזבון – לא רק על החלק שעבר את הפטור. ברגע שחוצים את הפטור, מוטל במס כבד של עד 16% על סך העיזבון.
בניו יורק אין מס מתנות בפני עצמו, אבל אם אדם נתן מתנה (למשל: נכס או סכום כסף גדול) בתוך שלוש שנים לפני מותו, שווי המתנה הזאת יתווסף לעיזבון לצורך מס העיזבון.
מיסוי ירושה בישראל בהשוואה לארה"ב
בישראל בשונה מארה"ב, אין מס עיזבון או מס ירושה. עם זאת, במקרים מסוימים ייתכן כי יוטל מס על השווי המלא של הירושה שהתקבלה, למשל מס רווחי הון בעת מכירת הנכס.
אמנת מס בין ישראל לארה"ב
ארה"ב מטילה מיסים על הכנסותיהם של אזרחיה המתגוררים ברחבי העולם כולו גם אם לא מבקרים בשטחה כלל. לכן, אמנת מס בין ישראל לארה"ב היא קריטית עבור אזרחים אמריקאים המתגוררים בישראל או לישראלים המתגוררים בארה"ב.
אמנה למניעת כפל מס היא הסכם בילטרלי, אשר במסגרתו קובעות שתי מדינות את כללי המיסוי שיחולו על הכנסות ועל נכסים להם זיקה לשתי המדינות. בנוסף, האמנות כוללות עקרונות לחילופי מידע בנושאי מס בין המדינות.
בין היתר, האמנה בין ישראל לארה"ב קובעת שהמדינה שבה נוצרה ההכנסה של הנישום, תקבל זכות מיסוי ראשונית. בנוסף, האמנה קובעת שמדינת המקור של הנישום, תהיה בעלת זכות מיסוי שיורית על הכנסתו גם אם היא לא נוצרה בשטחה. כלומר היא תוכל למסות את ההכנסה אך תהא מחויבת לפעול כדי למנוע כפל מיסוי ותעשה זאת באמצעות החזרי מס, זיכויים או ניכויי מס.
לקריאת אמנת המס ישראל-ארה"ב בשפה העברית באתר משרד האוצר, לחצו כאן.
עריכת צוואה בארה"ב – המפתח לחסכון במס ולמניעת סכסוכים
ירושה לא תמיד עוברת בצורה חלקה ליורשיה. לעיתים יש צורך לבצע צעדים פרוצדורליים מורכבים להוצאת צו ירושה או לקבלת היתר לצורך מימוש הנכסים.
עריכת צוואה מסודרת היא לא רק עניין של רצון אישי, היא מהווה חלק בלתי נפרד מתכנון מיסוי העיזבון. צוואה מפורטת יכולה להבטיח שהנכסים יעברו בצורה חלקה ויעילה ליורשים. הצוואה צריכה לכלול את רצונות המוריש אך צריכה גם להיות מותאמת לדרישות החוק על מנת שתוקפה לא יפגע.
בשלב עריכת הצוואה, ניתן במקרים רבים לבחור את הדין שיחול עליה. בחירה זו יכולה להיות בעלת השפעה מהותית על תכנון הירושה ועל מימושה העתידי.
אם בבעלותך נכסים בארה"ב, המלצתנו היא לערוך צוואה על מנת להבטיח כי ההעברה של הנכסים תעשה בצורה חלקה ככל האפשר. צוואה עשויה למנוע אי הבנות או תהליכים משפטיים ממושכים, ולהבטיח שהתהליך יתנהל בצורה מסודרת גם לאחר פטירת המוריש.
קיבלתם ירושה בארה"ב? 7 שלבים למימוש נכון של ירושה מארה"ב:
1. בירור רקע עובדתי ומשפטי
תחילה יש לבדוק את סוג הנכס שעתיד לעבור בירושה, את מיקומו, את זהות היורשים ומעמדם, שווי הנכס ועוד.
2. בדיקת מועד ומיקום מימוש הירושה
יש לבחון האם כדאי לממש את הנכס כעת ואם כן איפה כדאי לממש – בארה"ב או בישראל?
3. היבטים רגולטוריים ובנקאיים
מומלץ לבדוק את עלויות העברות הכספים, האם יש צורך בפתיחת חשבון בארה"ב או מדינה אחרת לצורך העברת הכספים, אילו אישורים נדרשים וכו'.
4. תכנון העברת הנכס
יש לשקול האם להעביר את הנכס עצמו או את תמורתו, ומהן ההשלכות מבחינת מס, פטורים, ניכויים וכו'
5. הימנעות מתשלום מס כפול
לאור קיומה של אמנה למניעת כפל מס – מומלץ לבדוק האם חל מנגנון לזיכוי על מס ששולם בארה"ב מול חבות המס בישראל. יש לוודא כי הדיווח נעשה בצורה נכונה ומדויקת על מנת להימנע מתשלום כפול.
6. בדיקה של ההשפעות העתידיות על הנכס
מומלץ לבחון את ההשפעות העתידיות על הנכס – למשל מכירה עתידית של הנכס במקרים רבים תחויב במס על רווחי הון גם בישראל.
7. העברת הנכס לישראל
ביצוע כל הפעולות הנדרשות, מסירת מסמכים, טיפול מול הבנקים בארה"ב ובישראל, וביצוע העברת הנכס.
איך אנחנו יכולים לעזור?
המטרה היא העברת הירושה ליורשים בישראל בצורה המשתלמת ביותר מבחינת מיסוי, תוך התייחסות לסוגיות משפטיות בארץ ובארה"ב ולסוגיות הקשורות לבנקאות ורגולציה. למשל האם כדאי לממש נכס מסוים בארה"ב או להעבירו לישראל; כיצד לבצע את העברת כספי ירושה לחשבון הבנק בישראל; כיצד להשתמש בפטורים השונים בין היורשים; האם להעניק מתנות במהלך החיים; האם להקים נאמנות ועוד. תכנון אסטרטגי, בהתאם לדין ולאמנות מס, חיוני כדי למזער את חובות המס.
לפירמת נמרוד ירון ושות' ניסיון רב בליווי אישי ומקצועי של ישראלים עם נכסים או ירושות בארה"ב – מהשלב הראשון של התכנון, דרך ההתנהלות מול הרשויות בארה"ב ובישראל, ועד להעברת כספי הירושה לחשבון הבנק של היורש.
אנחנו עובדים בשיתוף פעולה עם כל הגורמים המקצועיים הרלוונטיים בארה"ב ובישראל, ומספקים פתרונות משפטיים הן מבחינה מיסויית והן מבחינה בנקאית – בהתאמה אישית לנסיבות המקרה.
אם ירשתם נכס או ברצונכם בעתיד להוריש נכסים בארה"ב, צוות עורכי הדין המתמחים במיסוי בינלאומי ודיני ירושה ישמח לייעץ לכם בעניין זה – צרו קשר לפגישת ייעוץ ראשונית.
שאלות ותשובות
האם ניתן להימנע ממס עיזבון/פטור ממס עיזבון אמריקאי אם אני לא אזרח/תושב אמריקאי?
כפי שצוין במאמר בהרחבה, גם מי שאינו אזרח/תושב אמריקאי יחויב במס עיזבון על נכסיו בארה"ב העולים על סכום הפטור. עם זאת, ישנן דרכים רבות לתכנן את העיזבון בצורה חכמה תוך ניצול הטבות בהתאם להוראות הדין.
האם זה משנה אם היורש אזרח/תושב ארה"ב?
לגבי מס עיזבון פדרלי –
חבות המס על העיזבון לא נובעת מהמעמד של היורש אלא ממעמדו של המוריש. אך עשויות להיות השלכות על כך בהיבטי דיווח, תכנון עתידי של הירושה והשלכות מס נוספות. לכן, יש חשיבות רבה להתייעצות עם מומחי מס, כדי לוודא שהאסטרטגיה המיסויית מותאמת הן למעמד המוריש והן למעמד היורש.
לגבי מס ירושה/ מס עיזבון נוסף המוטל על ידי מדינות ספציפיות בארה"ב –
החיוב במס זה תלוי בעיקר בקשר בין המוריש ליורש – למשל, האם היורש הוא בן זוגו או ילד של המוריש לעומת קרוב משפחה רחוק יותר. חיוב במס זה לא תלוי במעמד האזרחות של היורש.
כאמור, מדינות בהן חל מס ירושה, ברוב המקרים עשויים יורשים מדרגה ראשונה לקבל פטור חלקי או מלא על תשלום המס.
האם על נכס שהתקבל בירושה מפלורידה צריך לשלם מס בישראל?
לא. אין מס ירושה בישראל. אך עשוי לחול מס רווחי הון לאחר מכירת הנכס. חשוב לבדוק מהו המועד המומלץ למכירת הנכס שנתקבל בירושה.
מדוע חשוב לתכנן מראש את העברת נכסים בין דורית?
העברת נכסים בין-דורית מחו"ל אינה רק עניין משפחתי אלא היא גם עניין מיסוי וכלכלי. תכנון מוקדם, תוך התייחסות לסוגיות משפטיות בארץ ובחו"ל, עשוי לחסוך כספים רבים ולמנוע סיבוכים משפטיים.
כיצד ניתן לממש את הירושה בצורה מיטבית ולחסוך מס?
על מנת לממש את הירושה בצורה מיטבית ולחסוך תשלומי מס מיותרים, יש לבחון את כל האפשרויות המיסויות לרבות ניצול פטורים, תכנון מתנות, הקמת חברות, קרנות נאמנות ועוד.
כיצד ניתן להפחית את גובה חבות מס הירושה בארה"ב?
באמצעות תכנון מס מוקדם, הכולל ניסוח צוואה, ניצול פטורים, מתן מתנות במהלך החיים ועוד – ניתן להפחית באופן משמעותי את חבות המס.
האם עדיף להעניק נכס מתנה במהלך החיים או להורישו?
הבחירה בין מתן מתנה לבין הורשה תלויה בנסיבות המקרה. לעיתים מתנה תחויב במס בדומה לירושה. לפיכך, יש לבחון את ההיבטים המשפטיים והמיסויים טרם קבלת החלטה.
מה ההשלכות במקרה שאין צוואה ?
בהיעדר צוואה, הירושה תחולק בין היורשים החוקיים בהתאם לדין הירושה האמריקאי.
אילו מסמכים נדרשים לתהליך מימוש ירושה בקליפורניה?
לצורך מימוש ירושה בארה"ב נדרשים מסמכים כמו תעודת פטירה, צוואה (אם קיימת), צילומי תעודות זהות של היורשים, מסמכי בעלות על נכסים, אישורי חשבונות בנק ועוד.
כמה זמן אורך תהליך מימוש ירושה בארה"ב?
יש לקחת בחשבון כי תהליך מימוש הירושה בארה"ב יכול לארוך בין מספר חודשים לשנה ויותר, תלוי במורכבות העיזבון של המוריש, מספר היורשים, קיום צוואה וגורמים נוספים.
