זיכוי ממס על תרומה בשווה כסף

זיכוי ממס על תרומה הוא כלי יעיל לעידוד תרומה לקהילה, בשל קבלת הטבת מס משמעותית. בשנים האחרונות, הרחיבה רשות המיסים את יריעת הזיכוי גם על תרומה בשווה כסף. כך, היא מאשרת זיכוים גם על תרומות של ציוד, אומנות, מחשבים, נדל"ן, מלאי עסקי ועוד. את הזיכוי ניתן לקבל באמצעות עמידה במספר תנאים פורמליים שיפורטו בהמשך.

מהו זיכוי ממס על תרומה?

סעיף 46 לפקודת מס הכנסה קובע כי מי שתרם לקרן ציבורית או למוסד ציבורי – שקיבלו אישור לפי הסעיף – יהיה זכאי לזיכוי ממס הכנסה לאותה שנה. ההטבה ניתנת גם לתרומות נפרדות ולמספר מוסדות שקיבלו את אישור הסעיף.

הטבות מס לתורמים – גובה הזיכוי

גובה הזיכוי ליחיד ולעסקים שלא מאוגדים כחברה בע"מ הוא 35% מסכום התרומה. ההטבה ניתנת בכפוף לתרומה בסכום מינימלי, המשתנה משנה לשנה. כאשר מדובר בבני זוג שאחד מהם תרם, הם יוכלו לבחור מי מהם יקבל את הזיכוי.

חברה בע"מ זכאית לזיכוי בגובה מס החברות העדכני לשנה בה ניתנה התרומה. נכון לשנת 2025, מדובר בשיעור של 23%.

ההטבה ניתנת על כל ההכנסות החייבות במס. כך, גם אם הכנסתו של אדם מעסק, שכר או עבודה נמוכה והוא לא יכול לנצל לגביה את הזיכוי, הוא יכול לנצלה במסגרת הכנסות אחרות. למשל, ריבית מפיקדונות או רווחי הון.

התנאים לקבלת זיכוי מס על תרומות

• סוג התרומה: התרומה תינתן בכסף או בשווה כסף. אם התרומה ניתנה בשווה כסף, שוויה ייקבע לפי הערכת שמאי, אותה יש לצרף לקבלה.
• תמורה לתרומה: התורם לא קיבל כל תמורה או טובת הנאה כנגדה.
• סכום מינימלי ומירבי לתרומה: נכון לשנת 2025, סכום המינימום לתרומה עומד על 207 ₪. לעומת זאת, הסכום המירבי לתרומה שמזכה בהטבה הוא עד לתקרה של הנמוך מבין: 30% מההכנסה החייבת, או סכום של 10,350,000 ₪.
• תרומות למוסדות ציבוריים: מוסד ציבורי הוא מוסד שמקדם מטרות ציבוריות ללא מטרת רווח. למשל, עמותה רשומה (ע"ר), או חברה לתועלת הציבור (חל"צ). ניתן יהיה לקבל זיכוי ממס על תרומה למוסדות רלוונטיים שקיבלו אישור לפי סעיף 46. ניתן לבחון האם המוסד קיבל את האישור באתר רשות המיסים – לחצו כאן.
• מסמכים נדרשים: לרוב, יש להגיש דוח שבמסגרתו, לצורך בקשת הזיכוי, יש לצרף קבלה הנושאת את פרטי המוסד ואת פרטי התורם.

דוגמאות מספריות

• דוגמה 1 – תרומה של ציוד מחשוב על ידי חברה

הכנסתה החייבת של חברה לשנת המס היא 500,000 ₪. בהתאם לתנאי הסכום המירבי של תרומה המזכה בהטבה, החברה יכולה להזדכות בגין התרומה בסכום מרבי הנמוך מבין:

30% מההכנסה החייבת: 500,000 ₪ ×30% = 150,000 ₪.

או 10,350,000 ₪ (התקרה הקבועה לשנת 2025).

באותה שנת מס, תרמה החברה ציוד מחשוב בשווי של 50,000 ₪ לעמותה מוכרת. מכיוון שמדובר בחברה, היא זכאית לזיכוי לפי שיעור מס חברות. נכון לשנת 2025, מדובר בשיעור של 23%.

לכן, חיסכון המס של החברה יחושב כך:

50,000 ₪ × 23% = 11,500 ₪.

היות שסכום התרומה (50,000 ₪) נמוך מהתקרה האמורה (150,000 ₪), התרומה עומדת בתנאים ומזכה את החברה בזיכוי מלא ממס.

• דוגמה 2 – תרומת ריהוט על ידי יחיד

הכנסתו החייבת של יחיד לשנת המס היא 60,000 ₪. בהתאם לתנאי הסכום המירבי של תרומה המזכה בהטבה, היחיד יכול להזדכות בגין התרומה בסכום מרבי הנמוך מבין:

30% מההכנסה החייבת: 60,000 כפול 30% = 18,000 ₪.

או 10,350,000 ₪ (התקרה הקבועה לשנת 2025).

באותה שנה, היחיד יחיד תרם לעמותה מוכרת סט ריהוט ששוויו מוערך בסכום של 20,000 ₪.

היחיד יקבל זיכוי מס אישי בשיעור של 35%. אולם, משום שסכום התרומה (20,000 ₪) עולה על התקרה (18,000), הוא יוכל לקבל זיכוי בגין התרומה רק עד גובה התקרה (18,000 ₪).

לכן, חיסכון המס של היחיד יחושב כך:

18,000 ₪ × 35% = 6,300 ₪ חיסכון במס.

מסקנה – לא רק נתינה, גם חיסכון

תרומה – בין אם בכסף או בשווה כסף – אינה רק מעשה טוב, אלא גם מהלך כלכלי נבון, שעשוי להניב חיסכון במס. כדי להבטיח מיצוי מלא של הטבת המס, יש לבצע תכנון מס נכון, מקצועי ומותאם אישית.

לדוגמה, כשמדובר באדם שישנה חברה בבעלותו, עשויה להיות חשיבות לגוף שיתרום את התרומה (אותו אדם באופן אישי או החברה שבבעלותו) הן בגובה הזיכוי והן בתנאים לצורך הזיכוי. לכן, התרומה האידיאלית היא זו שתאפשר חיסכון במס בגובה מקסימלי.

משרד נמרוד ירון ושות' מיסוי ישראלי ובינלאומי מתמחה בליווי לקוחות פרטיים, עצמאיים וחברות, תוך ראייה אסטרטגית הכוללת מיפוי ההכנסות והתרומות; שילובן בתכנון מס רחב; ניתוח השלכות במישור הגלובלי למשקיעים זרים, לתושבים חוזרים ולעולים חדשים.

לייעוץ אישי בעניין תכנון מס הכולל תרומות וזיכויי מס – לחצו כאן.

שאלות ותשובות