רילוקיישן מישראל לחו"ל

מה כולל תהליך הרילוקיישן?

תהליך הרילוקיישן כולל מספר שלבים מהותיים. ראשית, בחינה יסודית של מדינת היעד: אפשרויות התעסוקה, עלויות המחיה, מערכת המס, חינוך, ביטוח לאומי, שירותי בריאות וגורמים חשובים נוספים. בנוסף, עליכם להסדיר את מעמדכם החוקי במדינת היעד – קבלת אשרות עבודה, ויזות או תושבות קבע. במקביל, חשוב לתכנן את אופן ניהול הכספים והנכסים, וכן להסדיר את ביטוחי הבריאות והזכויות הסוציאליות, כדי להבטיח מעבר בטוח וחלק. ולבסוף, יש כמובן לבחון היכן מרכז חייכם ולהחליט האם לנתק את תושבותכם בישראל, הן לצרכי מס והן לצרכי ביטוח לאומי, ואת ההשלכות הנובעות מכך.  

היבטי מיסוי ברילוקיישן

ניתוק תושבות

אחד הנושאים המרכזיים בתהליך הרילוקיישן מישראל לחו״ל הוא קביעת התושבות לצרכי מס. בישראל, המיסוי הוא לפי השיטה המעורבת, כלומר תושב ישראל חייב במס על הכנסותיו העולמיות, בעוד שתושב חוץ חייב במס רק על הכנסות שהופקו בישראל. מעמד התושבות נקבע על פי "מרכז החיים", הנבחן באמצעות מבחנים איכותיים וכמותיים.

מבחן מרכז החיים – לפי פקודת מס הכנסה, תושב ישראל הוא מי שמרכז חייו בישראל. במבחן זה יש לבחון את מכלול קשריו המשפחתיים, הכלכליים והחברתיים של היחיד ובין היתר את מקום מגוריו הקבוע, מקום עיסוקו, מקום האינטרסים הכלכליים שלו ועוד.

מבחן הכמותי – לצד מבחן מרכז החיים יש מבחן עזר הקובע חזקות כמותיות (הניתנות לסתירה). לפיו אם אדם שהה בישראל בשנת המס 183 ימים או יותר או אם אדם שהה בישראל בשנת המס מעל 30 ימים, וסך תקופת שהייתו בישראל בשנת המס ובשנתיים שקדמו לה עולה על 425 ימים, אז תחול החזקה שהיחיד תושב ישראל. כאמור, החזקות הכמותיות ניתנות לסתירה ככל שהנישום יוכיח שמרכז החיים שלו הוא מחוץ לישראל.

ככל וכוונתכם להשתקע במדינה לטווח ארוך ייתכן ועדיף יהיה לנתק את התשובות מישראל (הן במס הכנסה והן בביטוח לאומי).

יחיד שעומד במבחן חזקת הימים, כלומר נחשב תושב ישראל לפי מבחן זה, עליו להגיש למס הכנסה טופס 1348 – "הצהרה על תושבות". זאת על מנת להצהיר על ניתוק התושבות ולפרט את הנסיבות התומכות בכך שמרכז חייו אינו בישראל.

חשוב לציין כי ניתוק התושבות אינו אירוע חד-פעמי אלא תהליך מתמשך, ורשות המסים עשויה לבחון את סטטוס התושבות של היחיד גם שנים לאחר העזיבה. לכן, מומלץ לשמור תיעוד מפורט של כל הפעולות המעידות על העתקת מרכז החיים למדינה הזרה, ולהימנע מיצירת זיקות חדשות לישראל.

בנוסף, יש לציין כי תושבי ישראל המנתקים את תושבותם חייבים ב"מס יציאה" על נכסיהם, למעט נכסים מסוימים הנמצאים בישראל. מס זה מחושב על הרווח הרעיוני שנצבר עד ליום ניתוק התושבות, וישנן מספר אפשרויות לתשלום המס – תשלום מידי, דחיית התשלום עד למכירה בפועל של הנכסים, או פריסת התשלום על פני מספר שנים.

אמנות מס

ישראל חתומה על אמנות למניעת כפל מס עם מדינות רבות. אמנות אלו נועדו למנוע מצב בו אדם משלם מס כפול על אותה הכנסה. האמנות מסדירות נושאים כגון קביעת תושבות במקרה של תושבות כפולה, שיעורי מס על הכנסות פאסיביות (דיבידנדים, ריבית ותמלוגים), מיסוי הכנסות מעבודה ועוד.

לחצו כאן לבדוק האם קיימת אמנה בין ישראל למדינת היעד.

מערכת המס במדינת היעד

מערכת המס במדינה הזרה עשויה להיות שונה מהותית מזו הישראלית. בישראל שיטת המיסוי היא מעורבת (פרסונלית וטריטוריאלית). ישנן במדינות בהן נהוגה שיטת מיסוי טריטוריאלית, המחייבת במס רק הכנסות שהופקו בגבולות המדינה, ולעומתן, במדינות אחרות, כמו ארה"ב, המיסוי הוא פרסונלי המחייב דיווח ותשלום מס על הכנסות מכל העולם.

כמו כן, חשוב להכיר את מדרגות מס ההכנסה במדינת היעד, שיעורי המס השונים החלים על סוגי הכנסות שונים (עבודה, השקעות, רווחי הון), וכן מיסים נוספים כגון מע"מ, מס נדל"ן, מס חברות ומס ירושה.

פנסיה וחסכונות

יש לבחון את ההשלכות של המעבר על חסכונות פנסיוניים, קופות גמל וקרנות השתלמות. במקרים מסוימים, ניתן למשוך כספים אלו בפטור ממס או בשיעור מס מופחת, אך יש לבחון את ההשלכות המיסויות של משיכת כספים מקופות גמל וקרנות השתלמות לאחר ניתוק תושבות גם במדינת היעד.

נכסים וירושות

אם ברצונך לרכוש נכסים במדינת היעד, יש לקחת בחשבון את ההשלכות בנוגע למיסוי, ניהול הנכסים וירושות. מומלץ לערוך צוואה המתייחסת לנכסים בשתי המדינות. חוקי הירושה שונים ממדינה למדינה, וללא תכנון מתאים עלולים להיווצר סיבוכים משפטיים ומיסויים.

להרחבה בנושא מיסוי ירושות מחו"ל – לחץ כאן.

ביטוח לאומי

תושב ישראל השוהה בחו"ל חייב בתשלום דמי ביטוח לאומי מופחתים, אך אם ניתק את תושבותו אינו חייב בתשלום דמי ביטוח לאומי, אך גם אינו זכאי לשירותי בריאות וזכויות סוציאליות בישראל. ישראל חתומה על אמנות ביטחון סוציאלי עם מספר מדינות, המסדירות את זכויות התושבים בתחומים כגון קצבאות זקנה, נכות, שאירים וילדים. חשוב לבדוק האם קיימת אמנה כזו עם מדינת היעד ומה משמעותה עבורכם.

אשרות שהייה

אחד האתגרים המרכזיים ברילוקיישן הוא קבלת אשרת שהייה. במדינות שונות קיימות אפשרויות שונות: ויזת עבודה, ויזת משקיע, ויזת פנסיונר, ויזת נווד דיגיטלי, ולעיתים אף תוכניות אזרחות או תושבות בהשקעה. לכל סוג ויזה דרישות שונות – גיל, הכנסה, השקעה מינימלית, חוזה עבודה, ביטוח בריאות, ועוד.

העברות כספים מישראל למדינת היעד

בעת רילוקיישן מישראל לחו״ל, יש לבחון את האפשרויות השונות להעברת כספים לחו"ל – העברות בנקאיות, כרטיסי אשראי בינלאומיים, ולעיתים שימוש במטבעות קריפטוגרפיים. לכל אפשרות יתרונות וחסרונות מבחינת עמלות, זמני העברה, מגבלות סכום ורגולציה. יש לשים לב לדרישות הדיווח לרשויות והבנקים, בהתאם לחוקי איסור הלבנת הון ותקנות בינלאומיות (FATCA, CRS). כמו כן, כדאי לפתוח חשבון בנק במדינת היעד מבעוד מועד.

להרחבה בנושא קראו מאמר "העברות כספים מישראל לחו"ל"

חזרה לישראל

בעת חזרה לישראל, יש לבחון את ההשלכות המיסויות והביטוחיות: זכויות כתושב חוזר רגיל או ותיק, פטורים ממס על הכנסות והון שנצברו בחו"ל, תקופת המתנה לשירותי בריאות, חידוש זכויות בביטוח לאומי, והטבות ממשרד הקליטה.

נסכם, רילוקיישן למדינה זרה הוא תהליך מורכב, הדורש תכנון מקצועי, ליווי אישי, והבנה מעמיקה בכל ההיבטים. פירמת נמרוד ירון ושות' מתמחה בליווי ישראלים בתהליכי הרילוקיישן, תוך מתן מענה בכל היבטי המיסוי. צוות המומחים שלנו מספק ייעוץ אסטרטגי מס מותאם אישית, וליווי בתהליך ניתוק התושבות מול רשויות המס, כולל הכנת כל המסמכים הנדרשים והתמודדות עם שאלות ובדיקות של רשויות המס. בנוסף, אנו מייעצים בנוגע לניהול נכסים בישראל ובחו"ל, מייצגים מול רשויות המס, ומסייעים בתכנון ירושה והעברה בין-דורית.