הטבות מס לעולים חדשים מארה"ב

למה זה חשוב עכשיו?

בדרך כלל, המעבר מארה"ב לישראל אינו מבטל את חבות המס באחת המדינות. אזרחים אמריקאים ממשיכים להיות כפופים, ככלל, למיסוי אמריקאי על בסיס פרסונלי גם לאחר המעבר, ואילו מי שהופכים לתושבי ישראל כפופים גם למס בישראל, לפחות ביחס להכנסות שמופקות בישראל. אמנת המס בין המדינות מסייעת לצמצם כפל מס, אך ברוב המקרים אינה מבטלת את המס לחלוטין אלא קובעת מנגנוני קדימות, זיכוי והתאמה.

על הרקע הזה, החקיקה הישראלית העדכנית המאפשרת פטורים נרחבים לעולים חדשים לצד פטור מדמי ביטוח לאומי בישראל למי שמשלמים בארה"ב דמי ביטוח סוציאלי, היא בעלת משמעות רחבה במיוחד. עבור משפחות אמריקאיות ששוקלות עלייה, זו אינה רק שאלה של דיווח מס, אלא החלטה שיכולה להשפיע באופן ישיר על גובה ההכנסה הפנויה, על עיתוי המעבר, ועל הדרך שבה נכון לבנות את העלייה מלכתחילה.

מהו הפטור החדש בישראל על הכנסה מיגיעה אישית?

המרכיב הראשון והמרכזי הוא הוראת השעה שאושרה בישראל במרץ 2026. הוראה זו מעניקה לעולים חדשים ולתושבים חוזרים ותיקים פטור ממס על הכנסה שהופקה בישראל, ובעיקר על הכנסה מיגיעה אישית, בכפוף לתקרות ולתנאי זכאות שנקבעו. מדובר בשינוי משמעותי ביחס למצב הקודם, שבו עולים נהנו בעיקר מהקלות ביחס להכנסות מחוץ לישראל, אך לא מפטור דומה על שכר או על הכנסות עבודה שנוצרו בישראל עצמה.

על פי המתווה שנקבע, מי שהפכו לתושבי ישראל בתקופה שמיום 5 בנובמבר 2025 ועד סוף שנת 2026 עשויים להיכלל במסגרת ההטבה.

• התקרה לשנת 2026 עומדת על 600,000 ₪.
• בשנים 2027 ו-2028 התקרה עולה ל-1,000,000 ₪ לשנה.
• לאחר מכן, יורדת בהדרגה (350,000 ₪ בשנת 2029 ו- 150,000 ₪ בשנת 2030).

עבור עובדים שכירים, בעלי מקצועות חופשיים ויחידים בעלי הכנסות עבודה משמעותיות, מדובר במנגנון נדיב במיוחד, שכן בנסיבות המתאימות הוא עשוי להביא לפטור מלא ממס הכנסה בישראל על הכנסה מיגיעה אישית.

המשמעות המעשית היא שאדם או משפחה שעוברים לישראל במועד הנכון, וממשיכים להפיק הכנסה מיגיעה אישית ברמה שאינה חורגת מהתקרה הרלוונטית, יכולים להימנע לחלוטין מתשלום מס הכנסה בישראל על אותה הכנסה. לכן, תכנון מועד העלייה אינו רק החלטה משפחתית או לוגיסטית, אלא החלטה מיסויית מהותית.

האם יש גם פטור מביטוח לאומי בישראל?

לצד הפטור ממס הכנסה לכלל העולים החדשים, נוסף מנגנון חשוב נוסף: פטור מתשלום דמי ביטוח לאומי בישראל לעולים חדשים שממשיכים לשלם בארה"ב דמי ביטוח סוציאלי. מי שכתוצאה ממודל העסקתם ממשיכים לשלם דמי ביטוח סוציאלי בארה"ב גם לאחר המעבר לישראל, עשויים ליהנות מפטור לתקופה של חמש שנים מתשלום דמי ביטוח לאומי בישראל.

היבט זה חשוב במיוחד משום שבעבר, גם כאשר מס ההכנסה הוקטן באמצעות תכנון מס נכון, נותר לעתים נטל כבד של תשלומי ביטוח לאומי בישראל במקביל לתשלומים בארה"ב. הפטור החדש מפחית את הכפל הזה באופן ניכר. עם זאת, חשוב להדגיש כי הפטור אינו חל על דמי ביטוח בריאות בישראל. כלומר, גם כאשר מתקיימת זכאות לפטור מדמי ביטוח לאומי, עדיין יידרש תשלום דמי ביטוח בריאות בישראל, לצד המשך תשלום דמי ביטוח סוציאלי בארה"ב.

איך הדין האמריקאי משתלב במהלך?

המרכיב השלישי הוא הדין האמריקאי, ובפרט האפשרות להשתמש ב-Foreign Earned Income Exclusion וב-Foreign Housing Exclusion במסגרת Form 2555. מנגנונים אלה אינם חדשים, אך בהקשר של המעבר לישראל הם נעשים בעלי עוצמה רבה במיוחד, משום שהם עשויים להשתלב עם הפטורים החדשים בישראל.

ה-FEIE מאפשר להחריג מהמס הפדרלי בארה"ב חלק מהכנסת העבודה שהופקה מחוץ לארה"ב, בכפוף לעמידה בתנאים נוקשים יחסית של ימי שהייה רבים במדינה הזרה, כלומר בישראל. לכך ניתן לצרף בנסיבות מתאימות גם housing exclusion בגין עלויות מגורים, ובנוסף להביא בחשבון את הניכוי הסטנדרטי בארה"ב. כאשר מדובר בבני זוג המגישים במשותף, ובפרט במשפחה שעומדת בכלל תנאי הזכאות, השילוב בין הרכיבים הללו עשוי להביא לכך שההכנסה החייבת במס פדרלי בארה"ב תרד לאפס או כמעט לאפס.

לכן, אף שהמעבר לישראל אינו מנתק את הקשר למערכת המס האמריקאית, הוא עשוי, בתכנון נכון, להוביל לכך שלא ישולם כלל מס הכנסה פדרלי בארה"ב על הכנסת העבודה, אלא בעיקר תשלומי ביטוח סוציאלי בארה"ב לצד דמי ביטוח בריאות בישראל.

טבלת סיכום: ההטבות המרכזיות שכדאי להכיר