איום המכסים של טראמפ על אירופה

הודעתו האחרונה של נשיא ארה"ב דונלד טראמפ, שלפיה כל מדינה שתטיל מס דיגיטלי על ענקיות טכנולוגיה אמריקאיות עלולה להתמודד באופן מידי עם מכס של 100% על סחורות שיישלחו לארה"ב, מחזירה לקדמת הדיון את החיבור הישיר בין מיסוי, רגולציה וסחר בין לאומי. גם אם מדובר בשלב זה בהצהרה פוליטית, עצם האיום ממחיש עד כמה מהלכי מס עשויים להשפיע בפועל על מחירים, על התקשרויות מסחריות ועל מבני פעילות של חברות שפועלות בכמה שווקים במקביל.

מס דיגיטלי נועד, במקרים רבים, לתת מענה למצב שבו חברות מפיקות הכנסות משמעותיות ממדינה מסוימת באמצעות פעילות מקוונת, אף שלעתים אין להן בה נוכחות פיזית רחבה. בריטניה, למשל, מחילה מס שירותים דיגיטליים בשיעור של 2% על מנועי חיפוש, רשתות חברתיות ומרקטפלייסים מקוונים שעומדים בספי פעילות מסוימים, ובהם הכנסות דיגיטליות גלובליות של יותר מ-500 מיליון ליש"ט והכנסות רלוונטיות בבריטניה של יותר מ-25 מיליון ליש"ט. לפי נתונים שפורסמו בבריטניה, המס הניב בשנים האחרונות הכנסות משמעותיות לקופה הציבורית. מנגד, ארה"ב רואה לעתים במהלך כזה פגיעה ממוקדת בחברות אמריקאיות גדולות. כאשר למחלוקת מיסויית מתווסף איום במכסים, ההשלכות אינן נשארות בתחום המס בלבד, אלא עשויות להגיע גם לעלויות תפעול, לתמחור, להסכמים ולתכנון הפעילות קדימה.

מה הקשר לישראל?

מבחינת חברות ויחידים בישראל, הסוגיה רלוונטית בעיקר בעקיפין. חברה ישראלית עשויה שלא להיות החייבת הישירה במס דיגיטלי, אך עדיין לשאת בחלק מהעלות אם ספקים, פלטפורמות או שותפים מסחריים יעדכנו מחירים, עמלות או תנאי התקשרות. הדבר בולט במיוחד בעסקים שמבוססים על פרסום דיגיטלי, מכירה דרך מרקטפלייס, שירותי ענן, תיווך מקוון או פעילות שוטפת מול לקוחות בארה"ב ובאירופה.

במישור המעשי, רשויות בוחנות לא רק את עצם קיומו של מס כזה או אחר, אלא את התמונה העסקית המלאה: היכן נמצאים הלקוחות, מי מתקשר עמם, איזה גוף נושא בסיכון העסקי, היכן מתקבלות ההחלטות, ואיזה חלק מהקבוצה מפיק בפועל את הערך הכלכלי. לכן, השאלה אינה רק אם מתווסף מס או איום במכס, אלא אם המבנה המשפטי והמיסויי של הפעילות תואם את המציאות בפועל.

במסגרת הבחינה הזו נבדקים לעתים הסכמים בין חברות קשורות, מדיניות מחירי העברה, תנאי שימוש, מנגנוני חיוב, מבנה עמלות ותיעוד של קבלת החלטות. כאשר יש פער בין החוזים לבין אופן הפעילות בפועל, או כאשר התיעוד חלקי בלבד, הסיכון גדל. שינוי רגולטורי חיצוני עלול אז לחשוף לא רק התייקרות מסחרית, אלא גם שאלה של חבות מס, דיווח או מחלוקת מול רשות מס.

ההשפעה האפשרית משתנה מחברה לחברה. אצל חלק מהעסקים, המשמעות תהיה עלייה בהוצאות פרסום או שימוש בפלטפורמות. אצל אחרים, ייתכן צורך לבחון מחדש את מודל ההתקשרות מול לקוחות באירופה או מול ספקים אמריקאיים. בקבוצות רב-לאומיות, הדבר עשוי להוביל לבדיקה מחודשת של חלוקת התפקידים והרווחים בין ישויות שונות, במיוחד כאשר הקניין הרוחני, השיווק והמכירות מפוזרים בין כמה מדינות.

באחד המקרים שבהם נתקלנו, קבוצה עם פעילות טכנולוגית בכמה מדינות פעלה במשך שנים במבנה עסקי שהתאים לשלב הצמיחה הראשוני, אך פחות התאים לשלב שבו היקף הפעילות עלה והפיקוח הרגולטורי התחדד. החוזים לא שיקפו במלואם את חלוקת התפקידים בפועל, מנגנוני התמחור לא עודכנו בזמן, וחלק מהחשיפות התגלו רק כאשר ספקים החלו לעדכן תנאים מסחריים. לאחר בחינה מסודרת של המערך המשפטי והמיסויי, ניתן היה לצמצם פערים ולחזק את הוודאות התפעולית. המקרה הזה ממחיש את החשיבות של בחינה מוקדמת, עוד לפני שמתעוררת מחלוקת.

ההתמודדות הנכונה מתחילה במיפוי מסודר של הפעילות. יש לבדוק היכן נוצרת ההכנסה, אילו צדדים מעורבים בכל שלב, מי רשאי לשנות מחירים או להטיל עלויות נוספות, ואילו מסמכים תומכים במבנה הקיים. לאחר מכן נכון לבחון אם ההסכמים, מנגנוני החיוב, התיעוד החשבונאי והמדיניות המיסויית מציגים תמונה עקבית. לעתים אין צורך בשינוי מבני רחב, אלא בהתאמה ממוקדת של חוזים, נהלים או תיעוד.

לסיכום, איום המכסים של טראמפ על אירופה הוא דוגמה לכך שמחלוקות בין מדינות עשויות להשפיע גם על עסקים ישראליים שאינם צד ישיר לעימות. ככל שהפעילות חוצה יותר גבולות ומשלבת שירותים דיגיטליים, כך גוברת החשיבות של תכנון מוקדם, שקיפות ותיעוד מסודר. בחינה שוטפת של המבנה המשפטי, המסחרי והמיסויי עשויה לסייע בצמצום אי-ודאות ובהיערכות נכונה לסביבה בין לאומית משתנה.

פירמת נמרוד ירון ושות' מתמחה במיסוי ישראלי ובין לאומי. הצוות שלנו מורכב מאנשי מקצוע בעלי ניסיון של שנים ברשות המסים, לצד ניסיון בפירמות מובילות ובמשרדי עורכי דין, ומביא שילוב של ראיה משפטית וכלכלית. אנחנו מלווים חברות פרטיות וציבוריות, ישראליות וזרות, קרנות הון סיכון גלובליות, וגם לקוחות שמבקשים ייעוץ ממוקד בשפה ברורה ובגובה העיניים. אנחנו עובדים גם עם רשת קשרים מקצועית של משרדי רואי חשבון ועורכי דין ברחבי העולם, כדי לספק מעטפת מלאה במקרים חוצי גבולות.

אם הפעילות שלכם כוללת לקוחות, ספקים או פלטפורמות בארה"ב ובאירופה, נכון לעתים לבצע בדיקה ממוקדת של החשיפה המיסויית והמסחרית, ולבחון אם המבנה הקיים עדיין מתאים לסביבה הרגולטורית המשתנה. בחינה מוקדמת עשויה לסייע בזיהוי פערים, בחיזוק התיעוד ובהיערכות שקולה להמשך.

ליצירת קשר עם המומחים שלנו, לחצו כאן