זכיתם בפרס? לא תמיד תצטרכו לשלם מס - תלוי בסיווג הנכון של הזכייה. כך תדעו מה מגיע לכם
דמיינו שניגשתם לתחרות ריאליטי, השתתפתם בהגרלה או זכיתם בפרס ספרותי יוקרתי, ועכשיו אתם תוהים: כמה מס משלמים על זכייה בפרס בישראל, וכמה מזה יישאר לכם בסוף? התשובה אינה פשוטה כפי שנדמה, ולעתים קרובות היא מפתיעה אנשים, לטוב ולרע.
מיסוי פרסים והגרלות הוא אחד התחומים השנויים ביותר במחלוקת בדיני המס בישראל. עד אמצע שנת 2003, זכיות בהימורים, פרסים והגרלות נחשבו "מתת שמים", ולכן היו פטורות לחלוטין ממס. זה השתנה באופן משמעותי עם כניסתו לתוקף של תיקון 134 לפקודת מס הכנסה (סעיף 2א) ביולי 2003.
כיום, מיסוי הימורים, הגרלות ופרסים בישראל מוסדר בפקודת מס הכנסה ובתקנות הניכוי במקור, ומשפיע על עשרות אלפי ישראלים מדי שנה, מזוכי לוטו וטוטו ועד ספורטאים, מסופרים ועד משתתפי תחרויות טלוויזיה.
בין אם מדובר בזכייה בהגרלה שבועית ובין אם בפרס יוקרתי בשווי מיליוני שקלים, כללי המיסוי זהים, אך התוצאה עשויה להיות שונה לחלוטין
מה אומר החוק
החל מה-1 ביולי 2003, נוסף סעיף 2א לפקודת מס הכנסה, הקובע כי גם "השתכרות או רווח שמקורם בהימורים, בהגרלות או בפעילות נושאת פרסים" חייבים במס. תיקון זה היה חלק ממגמה רחבה של הרחבת בסיס המס בישראל.
חשוב להבין: הסעיף חל אך ורק על תקבולים שמקורם באחת מהדרכים המנויות בו במפורש, הימורים, הגרלות או פעילות נושאת פרסים. במילים אחרות: לא כל תשלום שנתקבל כפרס יחויב במס, וההחלטה אם חיוב במס על פרס חל בנסיבות מסוימות תלויה ישירות בשאלת מקור ההכנסה.
תקבולים שמקורם במקור הכנסה אחר, כגון עסק או משלח יד, ימוסו בהתאם למקור ההכנסה הרלוונטי, ולא לפי סעיף 2א. ההבחנה בין שני המצבים היא לב ליבו של התחום, ועליה נרחיב בהמשך.
איך מסווגים פרס?
הקונפליקט המרכזי בתחום הוא: מתי זכייה בפרס נחשבת הכנסה מפעילות נושאת פרסים, ומתי היא נחשבת הכנסה עסקית, או שאינה הכנסה חייבת כלל? התשובה תלויה בשאלה מהותית אחת: האם הזכייה הושפעה מיתרון אישי של הזוכה, או שמדובר בזכייה אקראית שאינה תלויה בכישוריו?
בית המשפט, בפסק הדין הידוע ברוך משולם נ' פקיד שומה ת"א 1, קבע מבחנים מנחים להבחנה בין שני המצבים. בעקבות פסיקה זו, פרסמה רשות המסים מספר חוזרים, ובהם חוזר מס הכנסה 21/90 ("מלגות מענקים ופרסים כהכנסה"), הוראת ביצוע 19/90 ("פרסים לסוכנים וסוחרים כהכנסה וחובת ניכוי במקור") וחוזר מס הכנסה 17/2004 (מיסוי הגרלות, הימורים ופרסים), שהסביר את עקרונות המיסוי הפרסונלי והטריטוריאלי של הסעיף.
בהתאם לפסיקה ולחוזרים, ניתן לסווג פרסים תחת שלוש קטגוריות מרכזיות:
קטגוריה | מאפיין הזכייה | סיווג לצרכי מס | שיעור המס |
פרס מבוסס יתרון אישי | הזכייה נובעת מכישורים, ידע, מיומנות או אינטרס עסקי | הכנסה מעסק / משלח יד (סעיף 2(1)) | מס שולי לפי מדרגות |
פרס מהגרלה / זכייה אקראית | הזוכה אינו נדרש ליתרון אישי; כל שנדרש הוא "להצטרף להתרחשות קיימת" | פעילות נושאת פרסים (סעיף 2א) | 35% |
פרס במסגרת אישית | הפרס אינו קשור לפעילות עסקית ואינו נמנה בסעיף 2א | אינו נחשב הכנסה חייבת | פטור מלא |
המבחנים שפיתחה הפסיקה להבחנה בין פרס ניטרלי לפרס עסקי כוללים:
- האם למתחרה קיים אינטרס עסקי בהשתתפות בתחרות לשם קידום עסקו ופרסום מומחיותו?
- האם נדרשה עבודה עסקית או מחקרית כתנאי להשתתפות?
- האם מהותה של ההשתתפות היא ביצוע פעילות מקצועית שגרתית?
ככל שהתשובה לשאלות אלו חיובית, הנטייה לסווג את הפרס כהכנסה עסקית החייבת במס שולי. ככל שהתשובה שלילית, הנטייה לסווג כפעילות נושאת פרסים (35%) או כפרס שאינו חייב במס כלל.
פטור ממס על פרס, כמה ומתי?
חשוב לדעת: פטור ממס הגרלות ופרסים בישראל אינו אוטומטי. הוא מותנה בסיווג הנכון של הזכייה ובעמידה בתנאי הצו שקובע את תקרת הפטור.
לא כל פרס המסווג תחת סעיף 2א יחויב במס מלא. החוק מעניק פטור ממס, אך הוא פועל לפי מנגנון מיוחד המכונה "פטור מתקפל", הקבוע בצו מס הכנסה (קביעת סכום לעניין השתכרות או רווח מהגרלות, מהימורים או מפעילות נושאת פרסים), תשס"ג-2003.
החל מינואר 2024, סכום הפטור עומד על 33,840 ₪ (ירד מ-50,000 ₪ בעדכון האחרון).
סכום הזכייה | מיסוי |
עד 33,840 ₪ | פטור מלא ממס |
בין 33,840 ₪ ל-67,680 ₪ | פטור חלקי, לפי מנגנון "הפטור המתקפל" |
מעל 67,680 ₪ | מס של 35% על כל הסכום |
דוגמה מספרית, איך עובד הפטור המתקפל?
נניח שזכיתם בסכום של 40,000 ₪:
- סכום הזכייה עולה על הפטור ב-6,160 ₪ (40,000, 33,840)
- הפטור "מתכווץ" בגובה העודף ויורד ל-27,680 ₪ (33,840, 6,160)
- הסכום החייב במס: 12,320 ₪ (40,000, 27,680)
- המס לתשלום: 4,312 ₪ (12,320 × 35%)
שימו לב: על פרסים בסכום העולה על 67,680 ₪ לא יינתן פטור כלל, ושיעור המס יעמוד על 35% מהסכום המלא. בנוסף, ייתכן שיחול מס יסף לפי סעיף 121ב לפקודה על גבי מס זה.
ניכוי מס במקור על פרסים, מי מנכה ואיך זה עובד?
בישראל, גביית המס על פרסים מתבצעת בשיטת ניכוי מס במקור, מכוח תקנות מס הכנסה (ניכוי מתשלום בשל הימורים, הגרלות או פעילות נושאת פרסים), תשס"ג-2003.
המשמעות: הגוף המשלם את הפרס, ולא הזוכה, אחראי לנכות את המס ולהעבירו לרשות המסים, לפני שהפרס מועבר לידי הזוכה.
כאשר הפרס אינו כספי (רכב, חופשה וכו'), הגוף המשלם קובע את שוויו לצורך הניכוי – אך פקיד השומה שומר לעצמו את הזכות לשנות קביעה זו.
דוגמאות לגופים משלמים:
- חברת הפקה של תוכנית טלוויזיה (שעשועון, ריאליטי)
- מפעל הפיס לגבי זכיות בלוטו, טוטו והגרלות
- כל גוף עסקי המשלם פרס במסגרת פעילותו
חובות הגוף המשלם לפי התקנות:
- ניכוי המס, לפי שיעור סעיף 124ב לפקודה + מס יסף לפי סעיף 121ב במידת הצורך
- תשלום לרשות המסים, עד ה-16 בכל חודש עבור החודש הקודם (טופס 0102)
- הגשת דוח שנתי, טפסים 0801 ו-0856 עד ה-31 במרץ בכל שנה
- מסירת אישור לזוכה, טופס 0857 עד ה-20 במרץ, לפי בקשה
- בדיקת חובות, הגוף המשלם מוודא שלזוכה אין חובות למדינה לפני העברת הפרס
חשוב לדעת: ניכוי המס במקור אינו מסיים את חובת הדיווח של הזוכה. על פי התקנות, על המקבל לכלול את סכום הפרס בדין וחשבון על הכנסתו.
לדעתנו המקצועית, למה סיווג הפרס קריטי?
סיווג מוטעה של פרס עלול לעלות לזוכה ב-35% מסכום הפרס, אותם יידרש לשלם כמס, במקום ליהנות מפטור מלא, פטור חלקי, או שיעורי מס נמוכים יותר.
שאלה שחוזרת אלינו לעתים קרובות היא: מה שיעור המס על זכייה בריאליטי? התשובה חד-משמעית: 35% על מלוא הסכום, ללא זכאות לפטור כלשהו.
לדוגמה: זכייה בתחרות ריאליטי ("האח הגדול", "מאסטר שף", "הישרדות") חייבת במס מלא בשיעור 35%. הסיבה: כאשר אדם ניגש לתחרות, הוא עושה זאת מתוך מטרה מודעת לזכות בפרס, ולכן הזכייה אינה "מתת שמים" אלא תוצאה של השתתפות מכוונת.
לעומת זאת, ישנם פרסים רבים שעצם סיווגם שנוי במחלוקת. מיסוי ספורטאים ישראלים שזוכים בפרסים בינלאומיים, ומיסוי פרסים אקדמיים ומדעיים בישראל, הם מהנושאים המורכבים בתחום, שכן לעתים קרובות ניתן לטעון כי הפרס הוענק להישגים אישיים בלבד, ללא קשר לפעילות עסקית. טענה זו, אם תתקבל, עשויה להוביל לפטור מלא ממס.
דוגמאות לסוג זה של פרסים:
פרסים אקדמיים ומדעיים: פרס ישראל, פרס קרן וולף, פרס דן דוד, פרס א.מ.ת.
פרסי ספורט: הפרס הישראלי לספורט, אליפות העולם בהתעמלות אומנותית, המכביה, גראנד סלאם בג'ודו ובטניס, אליפות העולם בג'ודו, גביע העולם בכדורסל, אליפות העולם בשחייה, אליפות העולם בפוקר ועוד.
פרסי ספרות ואומנות: פרס ספיר, פרס ביאליק, פרס גפן, פרס ברנשטיין, פרס לאה גולדברג, פרס טשרניחובסקי, פרס עגנון, פרס יהודה עמיחי, פרס רכטר, פרס האומן הצעיר, פרס אומנות הקולנוע ועוד רבים.
רוב חוות הדעת שאנו מספקים בוחנות בדיוק שאלה זו: האם ניתן להכיר בתקבול שנתקבל כפרס שהתקבל במסגרת אישית, ובכך לחסוך לזוכה תשלום מס משמעותי.
מה כדאי לעשות לאחר זכייה בפרס?
אם זכיתם בפרס, בין אם מדובר בתחרות, הגרלה או פרס מקצועי, הנה מה שכדאי לעשות:
- בדקו את סיווג הפרס לפני קבלת הכסף: האם מדובר בפרס אקראי, פרס עסקי או פרס במסגרת אישית
- אל תסתמכו על ניכוי המס במקור כסוף הסיפור, ייתכן שחובת הדיווח האישית שלכם אינה מוצתה
- שמרו תיעוד מלא על נסיבות הזכייה, אופי התחרות ומהות ההשתתפות שלכם
- בדקו זכאות להחזר מס על זכייה בפרס, אם נוכה מכם מס שלא כדין, ניתן לבקש החזר עד 6 שנים ממועד הזכייה
- פנו לייעוץ מקצועי, בפרסים בסכומים משמעותיים, חוות דעת מקצועית עשויה לחסוך עשרות אלפי שקלים
פירמת נמרוד ירון ושות' מתמחה במיסוי ישראלי ובינלאומי. הצוות שלנו מורכב מאנשי מקצוע בעלי ניסיון של שנים ברשות המסים, לצד ניסיון בפירמות מובילות ובמשרדי עורכי דין, ומביא שילוב של ראייה משפטית וכלכלית.
צוות המומחים שלנו מתמחה במיסוי פרסים, הגרלות ופעילות נושאת פרסים, ומספק חוות דעת מקצועיות לזוכים בתחרויות, בפרסים ספרותיים, באירועי ספורט ובהגרלות. נשמח לסייע לכם לסווג את הפרס נכון, לחסוך במס באופן חוקי ולהימנע מתשלום מס מיותר.
לייעוץ מס פרסים והגרלות, לרבות בדיקת זכאות לפטור, חוות דעת לסיווג פרס, ייצוג מול רשות המסים ובקשות להחזר מס, פנו אלינו עוד היום.
שאלות ומידע רלוונטי
כמה מס משלמים על זכייה בפרס בישראל?
שיעור המס על פרסים המסווגים כ"פעילות נושאת פרסים" עומד על 35%. עם זאת, קיים פטור מלא לזכיות עד 33,840 ₪ (נכון ל-2024), ופטור חלקי לזכיות שבין 33,840 ₪ ל-67,680 ₪ לפי מנגנון "הפטור המתקפל". פרסים שמקורם בפעילות עסקית ימוסו לפי מדרגות המס הרגילות
האם זכייה בריאליטי (האח הגדול, מאסטר שף, הישרדות) חייבת במס?
כן. זכייה בתחרויות ריאליטי חייבת במס מלא בשיעור 35%, מכיוון שהמשתתף בוחר להצטרף לתחרות מתוך כוונה לזכות בפרס, ולכן הזכייה אינה נחשבת אקראית. ניכוי המס יבוצע בדרך כלל על ידי חברת ההפקה לפני העברת הפרס לזוכה.
מי מנכה את המס על פרס, האם עליי לדאוג לכך בעצמי?
המס מנוכה במקור על ידי הגוף המשלם, חברת הפקה, מפעל הפיס וכו'. עם זאת, הניכוי במקור אינו פוטר אתכם מלכלול את סכום הפרס בדוח ההכנסה השנתי שלכם. מומלץ לוודא עם איש מקצוע שהמיסוי בוצע נכון ובשיעור הנכון.
האם אפשר לקבל החזר מס על פרס שנגבה ממני?
כן, במקרים מסוימים ניתן לקבל החזר מס, למשל אם סווג הפרס שלא כדין כחייב במס, או אם נוכה מס ביתר. יש להגיש בקשה להחזר תוך 6 שנים ממועד הזכייה ולהוכיח כי אכן נגבה מס יתר.
מה קורה אם לא דיווחתי על פרס שקיבלתי?
אי-דיווח על הכנסה חייבת עשוי לגרור קנסות, ריבית פיגורים וחיוב בגין תשלום מס חסר. במקרים חמורים, עלולות לחול סנקציות פליליות. מומלץ לפנות לייעוץ מקצועי גם בדיעבד כדי לסדר את העניין מול רשות המסים.
