הטבות מס לעולה חדש – הפטורים, ההקלות שחשוב להכיר

עולים חדשים עשויים להיות זכאים להטבות מס משמעותיות לפי פקודת מס הכנסה, ובהן פטורים ממס על הכנסות מחוץ לישראל, הקלות ביחס לרווחי הון, חובת דיווח, נקודות זיכוי והטבות נוספות בתנאים הקבועים בדין.

שימו לב כי עולים חדשים בשנת 2026 זכאים, במקרים מסוימים, גם להטבות ביחס להכנסות שהופקו או נצמחו בישראל.

הטבות המס לעולה חדש עשויות לחול על סוגים שונים של הכנסות, נכסים וזכויות מחוץ לישראל. עם זאת, היקפן של ההטבות תלוי, בין היתר, בסיווג ההכנסה, במקום הפקתה בפועל ובמועד שבו היחיד נחשב לתושב ישראל לצורכי מס. לכן חשוב לבחון כבר בתחילת הדרך אילו הטבות עשויות לחול ומהם התנאים והמגבלות הרלוונטיים.

מי נחשב עולה חדש לפי פקודת מס הכנסה?

לפי פקודת מס הכנסה, עולה חדש הוא יחיד שהיה לתושב ישראל לראשונה. עם זאת, השאלה מתי אדם נחשב לתושב ישראל לצורכי מס אינה תמיד פשוטה, ולעיתים נדרשת בחינה מהותית של מכלול נסיבות החיים ולא רק של המועד הפורמלי או מספר ימי השהייה בישראל. כך, למשל, עשויות להתעורר שאלות במקרים של עלייה הדרגתית או כאשר אדם מגיע לישראל, בוחן את האפשרות להשתקע בה, עוזב לאחר תקופה ושב אליה שוב במועד מאוחר יותר.

לסוגיית התושבות יש חשיבות מעשית רבה, משום שהיא קובעת מתי מתחילה תקופת ההטבות ומתי מסתיימת. לכן, מי שנסיבות חייו נותרו מעורבות בין ישראל לחו"ל צריך לבחון היטב את מועד תחילת התושבות לצורכי מס.

פטור ממס לעולה חדש לפי פקודת מס הכנסה

סעיף 14(א) לפקודת מס הכנסה קובע, ככלל, פטור ממס לעולה חדש ולתושב חוזר ותיק במשך עשר שנים מהמועד שבו היו לתושבי ישראל, לגבי הכנסות שהופקו או שנצמחו מחוץ לישראל או שמקורן בנכסים מחוץ לישראל. הפטור חל, בכפוף לתנאי הדין, על כלל סוגי ההכנסות שמקורן מחוץ לישראל, ובכלל זה הכנסות פסיביות מדמי שכירות, ריבית, דיבידנד, תמלוגים וקצבאות שמקורן בחו"ל, וכן הכנסות פירותיות מעסק, ממשלח יד וממשכורת, ובלבד שמקום ביצוע העבודה אינו בישראל.

לעניין רווח הון, לפי סעיף 97(ב)(1) לפקודה, קיים גם פטור ממס על רווח הון ממכירת נכס מחוץ לישראל, אם המכירה נעשית בתוך עשר שנות ההטבה ובכפוף לתנאי הדין. אם הנכס נמכר לאחר תום תקופת עשר השנים, עשוי לחול פטור על החלק היחסי של הרווח שנצמח עד תום תקופת ההטבה, כך שחבות המס בישראל תחול רק על הרווח שנצמח לאחר מכן, והכול בכפוף להוראות הדין ולנסיבות המקרה.

בהקשר זה חשוב לזכור שהפטור אינו מוגבל בהכרח רק לנכסים או להכנסות שהיו קיימים לפני העלייה. במקרים מתאימים, גם הכנסות או זכויות שנוצרו לאחר העלייה עשויות להיכלל במסגרת ההטבות, לרבות נכסים שנרכשו לאחר מועד העלייה ונמכרו במהלך תקופת הפטור, וכן נכסים שהתקבלו בירושה בידי עולה חדש, והכול בכפוף לתנאי הדין ולנסיבות המקרה.

תכלית ההטבה היא למנוע מצב שבו עצם המעבר לישראל יוצר חבות מס על הכנסות ונכסים מחוץ לישראל שלא היו חייבים במס קודם לכן. לכן, מי שמחזיק נכסים, השקעות, מניות, חברה זרה או מקורות הכנסה מחוץ לישראל צריך לבחון כיצד כל הכנסה מסווגת והאם היא נכללת במסגרת הפטור.

נוסף על כך, במקרים מסוימים עשויות לחול הקלות גם ביחס להכנסות מחו"ל של חברה בבעלות עולה חדש. עם זאת, חשוב להבחין בין עצם הבעלות בחברה זרה לבין ניהולה בפועל: כאשר השליטה, הניהול או העבודה המבוצעת עבור הפעילות נעשים מישראל, עלולות להתעורר השלכות מס בישראל, ולכן יש לבחון בזהירות את מבנה הפעילות ואופן התנהלותה לאחר העלייה.

חובת דיווח לעולה חדש משנת 2026

עד לשנת 2026 נהנו עולים חדשים, לצד הפטור ממס, גם מפטור מחובת דיווח על הכנסות, נכסים והתחייבויות מחוץ לישראל במשך עשר שנים. בעקבות תיקון 272 לפקודת מס הכנסה, החל מיום 1 בינואר 2026 בוטל הפטור הזה ביחס למי שהפכו לתושבי ישראל החל ממועד זה, ולכן מי שהפכו לתושבי ישראל מיום 1 בינואר 2026 ואילך אינם זכאים עוד לפטור מדוח שנתי ומהצהרת הון ביחס להכנסות, לנכסים ולהתחייבויות מחוץ לישראל.

גם כאשר הפטור המהותי ממס ממשיך לחול, חובת הדיווח עשויה להישאר בעינה. לכן, מי שמחזיק חשבונות, השקעות, חברות או נכסים מחוץ לישראל צריך להיערך מראש גם להיבטי הדיווח.

פטור ממס על הכנסות בישראל לעולה חדש בשנת 2026

מיום 1 בינואר 2026 נכנסה לתוקף הוראת שעה שמרחיבה, לתקופה מוגבלת, את ההטבות גם על הכנסות מסוימות שהופקו או נצמחו בישראל, בכפוף לתנאים, למגבלות ולתקרות שנקבעו בחוק.

הוראת השעה חלה על עולה חדש שהיה לתושב ישראל לראשונה, וכן על תושב חוזר ותיק, אם הפך לתושב ישראל בתקופה שמיום 5 בנובמבר 2025 ועד תום שנת המס 2026. ביחס לעולה חדש, הפטור עשוי לחול על הכנסה מעבודה או מעסק שנוצרה בישראל, אך מדובר בהסדר מוגבל שיש לבחון לפי תנאיו.

להרחבה בנושא קראו גם את המאמר "פטור חדש ממס על הכנסות בישראל לעולים חדשים ולתושבים חוזרים ותיקים".

שנת הסתגלות, נקודות זיכוי והטבות נוספות לעולה חדש

• שנת הסתגלות לעולים חדשים – לצד הטבות המס הרגילות, הדין כולל גם מנגנון של שנת הסתגלות. מדובר באפשרות שנועדה למי שמגיע לישראל ומבקש לבחון אם אכן ישתקע בה, בלי שהמעבר ייחשב באופן מיידי ובלתי הפיך לצורכי מס.

במסגרת מנגנון זה, ובכפוף לתנאי הדין ולהפעלתו במועד, ייחשב העולה החדש או התושב החוזר הוותיק, לפי העניין, כתושב חוץ לכל דבר ועניין במשך שנת ההסתגלות. עם זאת, אם בתום התקופה יחליט היחיד להמשיך להתגורר בישראל, שנת ההסתגלות תובא בחשבון לצורך מניין תקופות הפטור שתוארו לעיל. את הבקשה לשנת הסתגלות יש להגיש בתוך 90 ימים ממועד ההגעה או החזרה לישראל, באמצעות טופס 1130 – הודעה על בחירה בשנת הסתגלות.

• נקודות זיכוי לעולים חדשים – מעבר לפטור ממס על הכנסות מסוימות, עולים חדשים עשויים להיות זכאים גם לנקודות זיכוי ממס לתקופה מוגדרת ממועד העלייה. מדובר בהטבה נפרדת, שיכולה להשפיע בפועל על גובה המס החל על הכנסות חייבות בישראל.

מי שמתחיל לעבוד בישראל לאחר העלייה, או מפיק כאן הכנסה חייבת, צריך לבדוק גם את רכיב ההטבה הזה במסגרת בחינת מכלול זכויות המס, ובפרט את מועד העלייה, אופן פריסת נקודות הזיכוי על פני התקופות השונות, ואת השפעתם של שירות צבאי או לימודים על-תיכוניים על מניין חודשי ההטבה.

מי שעלו לישראל לפני שנת 2022 זכאים, ככלל, להטבת נקודות זיכוי במשך 42 החודשים הראשונים ממועד העלייה, כאשר  שיעור נקודות הזיכוי משתנה בין תקופות המשנה במהלך תקופת ההטבה.

מי שעלו לישראל בשנת 2022 או לאחר מכן זכאים, ככלל, להטבת נקודות זיכוי במשך 54 החודשים הראשונים ממועד העלייה, כאשר שיעור נקודות הזיכוי משתנה בין תקופות המשנה במהלך תקופת ההטבה.

מניין החודשים, לפי העניין, מתחיל ממועד קבלת תעודת העולה ונמשך ברציפות גם אם בתקופה זו לא הייתה לעולה הכנסה חייבת בישראל. כך שלא ניתן "לשמור" את ההטבה לשנים מאוחרות יותר אם לא נוצלה בזמן.

לצד זאת, תקופת שירות סדיר בצה"ל או תקופת לימודים במוסד על-תיכוני אינה נמנית בתוך תקופת 42 או 54 החודשים, לפי העניין. לכן, ניתן לנצל לאחר מכן את יתרת ההטבה שלא נוצלה.

• פטור ממס על ריבית מפיקדון מט"ח – במקרים מסוימים, עולה חדש עשוי להיות זכאי גם לפטור ממס על ריבית מפיקדון במטבע חוץ בבנק בישראל לתקופה של עשרים שנים מיום עלייתו לישראל, ובלבד שמקור הכספים שהופקדו בפיקדון הוא בכספים שהיו בידיו בטרם הפך לתושב ישראל. מאחר שנבחנים גם תנאים נוספים הנוגעים למבנה הפיקדון ולאופי ההכנסה, חשוב לבדוק מראש את תנאי הזכאות.
• הקלה ביחס לקצבה שמקורה מחוץ לישראל בשל עבודה במדינת חוץ. במקרים המתאימים, סכום המס בישראל על אותה קצבה לא יעלה על סכום המס שהיה משולם עליה במדינה שממנה משולמת הקצבה אילו היחיד היה נותר תושב אותה מדינה, והכול בכפוף לתנאי הדין.
• הטבות מיסוי מקרקעין לעולים חדשים

 הדין מעניק בתנאים מסוימים הקלה במס רכישה ברכישת דירת מגורים, בית עסק או קרקע המיועדת לכך בישראל, כאשר מתקיימים תנאי הזכאות הקבועים בדין. ככלל, ההקלה עשויה לחול על נכס שנרכש בישראל בתקופה שמתחילה שנה לפני מועד העלייה ומסתיימת שבע שנים לאחר מועד העלייה, ובלבד שהנכס ישמש את העולה החדש. כמו כן, ניתן לקבל את ההטבה פעם אחת בלבד לגבי נכס למגורים ופעם אחת בלבד לגבי נכס עסקי, והכול בכפוף לתנאי הדין ולהוראות רשות המסים, ובכלל זה הוראת ביצוע מיסוי מקרקעין מספר 1/2023.

מאחר ששיעורי מס הרכישה, מדרגות המס ותנאי ההטבה עשויים להשתנות מעת לעת, יש לבדוק בכל עסקה את נוסח הדין והעדכונים הרלוונטיים במועד הרכישה, ולא להסתמך רק על שיעורים היסטוריים שפורסמו לתקופה מסוימת.

• סוגיה חשובה נוספת נוגעת לעולים חדשים המחזיקים בחברות זרות או מנהלים פעילות באמצעותן. במקרים מסוימים, הדין כולל הקלות ייחודיות הנוגעות לכללי שליטה וניהול ולמשטרי המס החלים על חברות זרות, אך התחולה שלהן תלויה במבנה הפעילות ובנסיבות המקרה. לכן, כאשר העלייה לישראל כרוכה בהמשך החזקה או ניהול של חברה זרה, חשוב לבחון מראש גם את ההיבט התאגידי והמיסויי ולא רק את מיסוי ההכנסה האישית.
• סיוע עסקי לעולים חדשים –

תוכנית עידוד יזמות עסקית – רבים אינם מודעים לכך שמשרד העלייה והקליטה מפעיל תוכנית לעידוד יזמות עסקית של עולים חדשים. התוכנית כוללת מתן הלוואות ושיחות ייעוץ שיאפשרו לעולים חדשים להקים עסקים, לעסוק ביזמות ולפתח עסקים קיימים. הסיוע מוענק בחמישה מרכזים עסקיים לעולים ותושבים חוזרים (מעלו"ת). לקבלת ייעוץ, ניתן לפנות באופן מקוון כאן.

סיוע לסטרטאפים – משרד העלייה והקליטה מעניק לעולים חדשים סיוע בהקמת סטרטאפים, החל משלב מיפוי הצרכים וכלה בגיבוש מודל עסקי, מימון הלוואות בתנאים מועדפים, ליווי עסקי ועוד. להגשת בקשה לסיוע בהקמת סטרטאפ לחצו כאן.

סייגים והערות

• נכס המתקבל במתנה– להבדיל מנכס שמתקבל בירושה (כפי שפורט לעיל), הכנסות המופקות מנכס שהתקבל במתנה לאחר מועד העלייה, לא יזכו להטבות מס.
• פעילות מעורבת – כאשר עולה חדש מקיים פעילות גם בישראל וגם מחוץ לישראל, יש לבחון היכן בוצעה העבודה בפועל, מהו סוג ההכנסה וכיצד יש לייחס אותה בין החלק הישראלי לחלק הזר. להרחבה בנושא קראו גם את המאמר "הכנסות מעורבות לתושב חוזר ותיק או עולה חדש – איך בוחנים את חבות המס בישראל".
• הטבות נוספות – מאמר זה התמקד בהטבות מס לעולים חדשים. חשוב לציין שמדינת ישראל משקיעה מאמצים רבים בעידוד עלייה בשורת הטבות נוספות – פטורים והנחות על רכישת רכב ויבוא אישי, פטור ממכס על ייבוא טובין, הנחות ארנונה, סיוע כלכלי (סל קליטה, דיור ציבורי והטבות סוציאליות) ועוד.

תמצית הפטורים לעולים חדשים